“營改增”對廣西第三產(chǎn)業(yè)發(fā)展及行業(yè)稅負的影響研究.pdf

1、近年來我國經(jīng)濟受2008年國際金融危機的影響，出口增速下降，外貿(mào)形勢嚴峻;市場需求變化，產(chǎn)能過剩，經(jīng)濟結構失調(diào)，地方債加劇;人口紅利正在消失，資源環(huán)境約束隨之加大，使得要素的規(guī)模驅動力減弱。面對世界經(jīng)濟艱難復蘇，國內(nèi)經(jīng)濟下行壓力依然較大的形勢，黨的十八屆三中全會通過了《中共中央關于全面深化改革若干重大問題的決定》，《決定》從推進國家治理體系和治理能力現(xiàn)代化，從優(yōu)化資源配置、維護市場統(tǒng)一、促進社會公平、實現(xiàn)國家長治久安的高度，對深化稅制改

2、革作出了全面部署，為更好發(fā)揮稅收在服務發(fā)展大局中的作用指明了方向。2016年3月5日國務院總理李克強在全國人大開幕式的《政府工作報告》中表示，從2016年5月1日起全面實施“營改增”，并強調(diào)要“確保所有行業(yè)稅負只減不增”。
　　“營改增”是我國審視國際國內(nèi)經(jīng)濟發(fā)展形勢，擺脫當前我國經(jīng)濟發(fā)展的困局的及時舉措，本文通過對“營改增”的相關背景、概念及對廣西第三產(chǎn)業(yè)、納稅人和行業(yè)稅負的系統(tǒng)分析來為“營改增”試點實施對第三產(chǎn)業(yè)的影響把脈:論

3、文從緒論部分開始，主要介紹了論文寫作的研究背景與研究意義，通過歸納分析國內(nèi)外關于“營改增”或增值稅稅制改革的研究綜述，“營改增”的研究比較集中于對“營改增”對我國社會發(fā)展的經(jīng)濟效應研究和對“營改增”政策舉措的研究。進而引出本文的研究思路，以及論文寫作上的創(chuàng)新和不足。再闡述了有關于“營改增”涉及到的概念及稅收理論。對增值稅、營業(yè)稅、“營改增”與稅負的概念進行了闡述，選取了經(jīng)濟學上最著名的四個稅收理論，稅收中性原則、稅收負擔與經(jīng)濟增長理論、

4、最優(yōu)稅制理論和稅收負擔轉嫁與歸宿理論。尤其是馬斯頓的稅收負擔與經(jīng)濟增長理論研究揭示了稅收負擔與經(jīng)濟增長間的規(guī)律，對本文的研究有重要的借鑒作用。然后開始對廣西第三產(chǎn)業(yè)“營改增”的情況作實證分析。其一實證分析了廣西兩階段“營改增”對廣西第二產(chǎn)業(yè)的經(jīng)濟效應和對第三產(chǎn)業(yè)內(nèi)相關行業(yè)稅負的影響，得出以下幾個基本結論:廣西“營改增”試點改革在減稅方面已經(jīng)取得了顯著效果，促進經(jīng)濟發(fā)展方面也有成效，然而在調(diào)節(jié)產(chǎn)業(yè)結構上卻反響平平;“營改增”具有積極的經(jīng)濟

5、效應:“營改增”所帶來的稅制結構變化增值與廣西第三產(chǎn)業(yè)增加值比重之間存在著正相關的關系，但這種正向促進作用卻沒有統(tǒng)計意義上存在格蘭杰岡果關系。其二實證分析了“營改增”對廣西第三產(chǎn)業(yè)稅負的影響?！盃I改增”對小規(guī)模納稅人減稅效應簡單且明顯，而通過建立一般納稅人的減稅模型發(fā)現(xiàn)一般納稅人的減稅效應比較復雜;全面“營改增”試點使廣西第二產(chǎn)業(yè)各個行業(yè)的稅負都有所下降，但是第三產(chǎn)業(yè)內(nèi)部各個行業(yè)的減稅幅度有所差異。再之后結合廣西第三產(chǎn)業(yè)“營改增”改革試

6、點的成效及發(fā)現(xiàn)的問題進行評價。發(fā)現(xiàn)廣西在實施兩階段“營改增”取得了一系列積極成果，如納稅人的稅負大面積減輕，以小微企業(yè)為代表的民營經(jīng)濟得到快速發(fā)展，現(xiàn)代服務業(yè)、新興產(chǎn)業(yè)借勢凸起，固定資產(chǎn)投資加大等。但在“營改增”試點實施中也遇到的一些問題，“營改增”配套的可操作性指導條例缺乏，進項抵扣機制不全導致的企業(yè)稅負擔率增加等。根據(jù)廣西“營改增”改革試點中發(fā)現(xiàn)的問題，提出了完善“營改增”的補充性意見。包括廣西地方政府有關部門要幫助企業(yè)分析原因，逐

7、步完善“營改增”稅收政策的實施細則，積極引導企業(yè)完成產(chǎn)業(yè)結構優(yōu)化升級;國家適時調(diào)整增值稅在中央與地方共享比例，健全法律法規(guī)監(jiān)管體系。以此來進一步減輕廣西第三產(chǎn)業(yè)的行業(yè)稅收負擔，增加第三產(chǎn)業(yè)的產(chǎn)值比重，優(yōu)化廣西產(chǎn)業(yè)發(fā)展遇到的現(xiàn)狀，更好地發(fā)揮區(qū)位優(yōu)勢。最后對全文進行全面總結和未來展望。全文進行全面總結廣西“營改增”試點改革對調(diào)節(jié)產(chǎn)業(yè)結構不顯著;“營改增”對第三產(chǎn)業(yè)的發(fā)展具有積極的經(jīng)濟效應;“營改增”對小規(guī)模納稅人減稅效應簡單且明顯;全面“營

8、改增”使廣西第三產(chǎn)業(yè)各個行業(yè)的稅負出現(xiàn)差異化下降。在總結全文寫作思路與觀點的基礎上，通過歐盟及其他國家增值稅改革的實踐經(jīng)驗;展望未來“營改增”對國家或區(qū)域社會分工的影響;“營改增”改革下的地方稅體系建設;增值稅的立法問題等。
　　現(xiàn)在廣西“營改增”試點改革還處于稅制改革的過渡階段，隨著“營改增”試點向廣西全區(qū)和全部行業(yè)的進一步貫徹實施，不僅優(yōu)化試點時期的增值稅率檔次，盡量減少增值稅的分級數(shù)。“營改增”通過打通生產(chǎn)流通環(huán)節(jié)的抵扣鏈條