電商企業(yè)的稅收流失及征管問題研究——基于濟(jì)南市天橋區(qū)的案例分析.pdf

1、近年來，隨著我國經(jīng)濟(jì)的快速增長，互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的持續(xù)進(jìn)步，以及電腦手機(jī)等上網(wǎng)設(shè)備的不斷普及，傳統(tǒng)貿(mào)易模式逐漸不能滿足人們的需要，以B2B，B2C及C2C為代表的電子商務(wù)交易規(guī)模不斷增長。然而，我國對傳統(tǒng)稅制要素的定義及其稅收征管模式難以適應(yīng)電子商務(wù)的發(fā)展問題也接踵而來，大多數(shù)電商企業(yè)逃稅，稅收流失問題嚴(yán)重?；谝陨媳尘埃瑸榱藨?yīng)對電商環(huán)境下的稅收流失，有必要深入研究電子商務(wù)背景下稅收流失的原因，探尋符合電商環(huán)境的稅收征管模式，從而既能保證國家

2、財(cái)稅收入，又能規(guī)范電商行業(yè)發(fā)展。
　　首先，本文采用平均稅負(fù)法測算出我國電商環(huán)境下的總體稅收流失規(guī)模。計(jì)算結(jié)果表明，2014年窄口徑與寬口徑下的稅收流失規(guī)模分別達(dá)到2072與9916億元，稅收流失規(guī)模呈現(xiàn)不斷上升的趨勢。在此基礎(chǔ)上，本文利用SWOT方法，分析了電商環(huán)境下稅務(wù)機(jī)關(guān)對電商企業(yè)征稅的優(yōu)勢、劣勢、機(jī)會與威脅，不僅從理論上指出我國電商企業(yè)征稅是有法可依的，并非稅收真空，且存在經(jīng)濟(jì)上的可行性;而且結(jié)合已有現(xiàn)實(shí)，分析了我國在電商

3、相關(guān)稅收法律建設(shè)，電商相關(guān)稅制要素確認(rèn)，電商稅務(wù)管理等方面存在征稅劣勢，征稅可能面臨影響電子商務(wù)的健康發(fā)展，并面臨納稅人納稅意識淡薄、遵從度不高等因素的威脅。
　　其次，本文運(yùn)用博弈論方法深層次分析了電商企業(yè)稅收流失的原因。通過構(gòu)建征納兩方參與人的博弈模型，發(fā)現(xiàn)征納雙發(fā)在稅務(wù)機(jī)關(guān)的稽查效率、罰款倍數(shù)、稽查成本、納稅人的被檢查成本等因素的影響下，會作出不同的均衡選擇，這些因素受到雙方信息不對稱程度的影響，進(jìn)一步得出電商交易環(huán)境、稅收

4、法律及某些經(jīng)濟(jì)因素對電商環(huán)境下稅收流失的重要影響。
　　再次，本文采用案例分析方法，即通過設(shè)計(jì)問卷調(diào)查了濟(jì)南市天橋區(qū)178家電商企業(yè)的基本情況，發(fā)現(xiàn)電商企業(yè)多采用B2C模式，多依賴第三方交易平臺，多屬于批發(fā)零售行業(yè)，多為中小規(guī)模企業(yè)等結(jié)論，同我國當(dāng)前電商行業(yè)的發(fā)展?fàn)顩r相似;在此基礎(chǔ)上，通過對比178家電商企業(yè)網(wǎng)店實(shí)際銷售收入及申報(bào)銷售收入，得出在2013年8月至2014年2月期間，約71％的納稅人存在少繳增值稅的現(xiàn)象，其中小規(guī)模納

5、稅人逃稅約1653萬元，一般納稅人少繳銷項(xiàng)稅額509萬元，電商企業(yè)的稅收流失現(xiàn)象比較嚴(yán)重，同時(shí)結(jié)合問卷調(diào)查結(jié)果與網(wǎng)銷收入及申報(bào)收入對比結(jié)果，發(fā)現(xiàn)電商企業(yè)的資格類型、規(guī)模大小、企業(yè)屬性、采用模式、有無線下業(yè)務(wù)等因素對稅收流失的影響明顯;通過調(diào)研濟(jì)南市天橋區(qū)代表性電商企業(yè)，分析電商企業(yè)網(wǎng)上銷售收入與申報(bào)收入存在差距的原因。研究發(fā)現(xiàn)，電商企業(yè)確認(rèn)網(wǎng)上銷售收入時(shí)受到團(tuán)購類保證金返還、退貨款、物流快遞費(fèi)以及信譽(yù)刷單等因素的影響;通過與濟(jì)南市天橋國