套期會計方法應用問題研究——基于湖北S棉花股份有限公司的案例分析.pdf

1、國際貿易的迅猛發(fā)展以及風險管理理念和實踐的提升，大大促進了套期保值業(yè)務的發(fā)展。企業(yè)為了規(guī)避市場的價格波動風險，開始注重應用各種衍生工具進行套期保值，商品期貨市場也隨之發(fā)展起來。2008年爆發(fā)的金融危機，更是證明了開展套期保值業(yè)務對企業(yè)有效管理風險、提升企業(yè)價值的重要性。但是由于套期保值會計準則對套期會計方法應用的條件的嚴格的界定以及相關制度仍存在的缺失，使得套期會計方法在會計實務中的應用受到了極大的限制。湖北S棉花股份有限公司在準備上市

2、的過程中，正是在套期會計方法能否應用這一問題上與注冊會計師產生了分歧。
　　本文在該案例的基礎上，對衍生金融工具中的商品期貨套期會計問題展開深入探討，旨在分析我國會計實務中套期會計方法應用存在的問題，并對我國套期會計方法應用條件的完善提出建議。闡述了套期會計問題研究的背景、意義以及國內外相關理論，并結合國內外的研究成果和不足，提出了本文的研究思路。通過相關文獻以及對16上市銀行和15家非銀行上市公司的研究，得知我國上市公司中開展套

3、期保值業(yè)務的公司數(shù)量仍不多，而這些公司中應用了套期會計方法的企業(yè)所占的比率也非常小。究其原因有四：一是套期會計方法的應用成本過高；二是會計準則的相關限制條件與實務脫離；三是注冊會計師趨于規(guī)避風險；四是會計人員缺乏相關的專業(yè)知識。然后，結合實際案例，對湖北S棉花股份有限公司在應用套期會計方法上存在的問題進行了分析，并結合套期會計方法應用條件，特別是套期高度有效性這一條件，對該公司套期會計方法應用的適用性進行了解析，得出了案例公司原則上符合