我國證券投資基金稅法制度的缺失及優(yōu)化研究.pdf

1、經(jīng)過多年發(fā)展,基金業(yè)已成為現(xiàn)代金融體系的四大支柱之一,證券投資基金作為其典型代表形式,對(duì)于豐富我國金融主體類型、完善金融系統(tǒng)結(jié)構(gòu),促進(jìn)金融市場(chǎng)效率等方面發(fā)揮著重要作用,促成了我國證券市場(chǎng)十多年的快速發(fā)展?？v觀我國基金行業(yè)的發(fā)展歷程,發(fā)展速度較快,數(shù)目增加迅速,資產(chǎn)凈值增長勢(shì)頭強(qiáng)勁,在資本市場(chǎng)的地位日趨強(qiáng)化。
　　稅收政策對(duì)于證券投資基金發(fā)展起著重要的影響。我國證券投資基金行業(yè)雖然經(jīng)過十余年快速發(fā)展,但相應(yīng)的基金稅制仍處于較低水平,

2、存在著諸多問題,如對(duì)基金本身性質(zhì)的認(rèn)定,是否具備納稅主體資格,稅收優(yōu)惠政策難以對(duì)長期投資基金進(jìn)行積極引導(dǎo),課稅要素不嚴(yán)謹(jǐn)、不明晰等。因此,我國證券投資基金稅法制度應(yīng)當(dāng)進(jìn)行優(yōu)化完善。
　　本文的研究主題為證券投資基金稅法制度缺失及優(yōu)化。本文主要運(yùn)用規(guī)范分析與比較分析的方法,從證券投資基金的性質(zhì)及納稅主體地位、基金投資所得的課稅、稅收優(yōu)惠政策等方面探討了我國現(xiàn)行證券投資基金稅法制度的缺失及優(yōu)化,并通過比較借鑒美國、日本、我國臺(tái)灣地區(qū)等

3、的基金稅收政策,對(duì)我國證券投資基金稅法制度提出改革建議。
　　本文首先就證券投資基金這一概念進(jìn)行了定性分析,認(rèn)定其信托本質(zhì),將證券投資基金界定為“受人所托,代人理財(cái)”的一種信托形式。其后詳細(xì)分析了證券投資基金稅法理論,包括基金稅法基礎(chǔ)理論以及基金課稅原則,為下文的制度分析進(jìn)行理論指引與鋪墊。本文第三部分分析了我國證券投資基金稅法制度的缺失現(xiàn)狀,并進(jìn)行了學(xué)理剖析,指出幾方面的制度缺失表現(xiàn):稅法規(guī)范效力層級(jí)低下凸顯稅收法定原則缺失、對(duì)

4、基金本身征稅凸顯納稅主體認(rèn)知的缺失、對(duì)資本利得的差異化征稅凸顯稅法公平原則的缺失、所得稅代扣代繳時(shí)點(diǎn)選擇凸顯稅收征管納稅人利益保護(hù)的缺失以及籠統(tǒng)的優(yōu)惠政策導(dǎo)致稅法調(diào)控功能的缺失幾方面內(nèi)容。第四部分,本文介紹了國外發(fā)達(dá)資本市場(chǎng)國家和地區(qū)的證券投資基金稅法制度,并進(jìn)行了比較借鑒,得出幾點(diǎn)共性內(nèi)容。最后,本文試圖通過從構(gòu)建科學(xué)合理的基金稅法體系、明確界定證券投資基金的稅法主體身份、對(duì)于證券投資所得課稅優(yōu)化以及稅收優(yōu)惠政策的優(yōu)化幾方面,建立起適