基于公司治理視角的內(nèi)部控制缺陷影響因素實證研究.pdf

1、近年來國內(nèi)外相繼爆發(fā)的諸如安然、世通、中航油等重大財務(wù)舞弊案件，充分反映出公司治理機制的缺失與內(nèi)部控制體系的薄弱。在借鑒美國《薩班斯法案》的基礎(chǔ)上，我國財政部等五部委相繼頒布了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》和《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》，強制要求主板上市公司對其內(nèi)部控制有效性進行評價并披露自評報告。伴隨著國內(nèi)外一系列政策法規(guī)的相繼實施，內(nèi)部控制缺陷問題逐漸成為學(xué)術(shù)界研究熱點。以往研究多側(cè)重于內(nèi)部控制缺陷披露影響因素方面，并取得了較為豐碩的理論成果

2、，但較少有學(xué)者探究關(guān)于內(nèi)部控制缺陷的影響因素。本文以此為契機，從公司內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)與外部治理特征兩個層面來探究導(dǎo)致內(nèi)部控制缺陷的因素。
　　本文主要從理論與實證兩方面來探討公司治理對內(nèi)部控制缺陷的影響。理論部分從國內(nèi)外關(guān)于公司治理與內(nèi)部控制關(guān)系、內(nèi)部控制缺陷的認(rèn)定及識別、內(nèi)部控制缺陷的影響因素三方面進行文獻綜述，然后闡釋了公司治理與內(nèi)部控制缺陷的相關(guān)概念和據(jù)以進行分析的理論基礎(chǔ)。實證部分主要是以2012-2014年我國深市1238家

3、上市公司為研究對象，通過變量設(shè)計、模型構(gòu)建，實證檢驗了公司治理特征對內(nèi)部控制缺陷的影響。實證結(jié)果表明：未領(lǐng)取薪酬監(jiān)事比例越高、高管薪酬越高、被出具標(biāo)準(zhǔn)審計意見的公司，其存在內(nèi)部控制缺陷的可能性更??；而頻繁召開股東大會、董事長兼任總經(jīng)理的公司則更容易出現(xiàn)內(nèi)部控制缺陷問題。此外，聘請高質(zhì)量的外部審計機構(gòu)進行審計的上市公司對外披露內(nèi)控缺陷信息的可能性更大。
　　基于理論分析與實證結(jié)論，本文進一步提出了一系列針對性的建議措施，以期為完善我