上市公司內(nèi)審部門(mén)設(shè)置對(duì)盈余管理影響的實(shí)證研究.pdf

1、世通公司丑聞的揭露，使各界人士將關(guān)注的焦點(diǎn)從企業(yè)的外部環(huán)境轉(zhuǎn)向企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)。由于內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中處于極其重要的地位，它既是企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制的重要組成部分，又是監(jiān)督與評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的主要手段，因此，人們把內(nèi)部審計(jì)當(dāng)作“企業(yè)良心”，當(dāng)作維護(hù)企業(yè)道德文化的最后一道防線。世通公司內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)38億美元費(fèi)用違規(guī)列入資本支出項(xiàng)目的揭示，使內(nèi)部審計(jì)揭露管理層盈余管理的作用得到了公眾和監(jiān)管部門(mén)的肯定。內(nèi)部審計(jì)的公司治理作用開(kāi)始被人們所重視，是

2、否設(shè)置內(nèi)部審計(jì)部門(mén)以及內(nèi)部審計(jì)部門(mén)隸屬層次問(wèn)題成為研究焦點(diǎn)。
　　 管理層盈余管理問(wèn)題，是公司治理所要解決的主要問(wèn)題之一，內(nèi)部審計(jì)在公司治理結(jié)構(gòu)中的重要作用無(wú)疑會(huì)對(duì)限制管理層進(jìn)行盈余管理產(chǎn)生影響。
　　 我國(guó)上市公司管理層盈余管理問(wèn)題十分嚴(yán)重，并已產(chǎn)生相當(dāng)大的危害，目前急需找到一個(gè)相對(duì)有效的方法來(lái)完善公司治理結(jié)構(gòu)，限制管理層盈余管理行為。我國(guó)內(nèi)部審計(jì)問(wèn)題研究還處在初步階段，由于我國(guó)學(xué)術(shù)界在內(nèi)部審計(jì)部門(mén)設(shè)置以及盈余管理方面

3、的研究主要集中在規(guī)范研究的層面，缺乏實(shí)證方面的支持，證券監(jiān)管機(jī)構(gòu)、投資者、管理層對(duì)于內(nèi)部審計(jì)的治理作用的認(rèn)識(shí)還不是十分深刻。因此，本文希望能夠?yàn)橄嚓P(guān)研究提供實(shí)證證據(jù)。本文的研究將提供中國(guó)證券市場(chǎng)環(huán)境下盈余管理與內(nèi)審部門(mén)設(shè)置方面的實(shí)證證據(jù)。
　　 本文在對(duì)國(guó)內(nèi)外有關(guān)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)設(shè)置和盈余管理問(wèn)題研究成果綜述的基礎(chǔ)上，借鑒國(guó)內(nèi)外相關(guān)規(guī)范、實(shí)證研究的成果，通過(guò)理論分析和實(shí)證檢驗(yàn)的方法探求我國(guó)上市公司內(nèi)審部門(mén)設(shè)置對(duì)盈余管理的影響，希望能

4、夠提出一些改善我國(guó)上市公司內(nèi)審部門(mén)設(shè)置方面的建議，完善我國(guó)公司治理結(jié)構(gòu)，進(jìn)一步加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)在公司治理方面的作用，限制管理層盈余管理行為。
　　 本文將1997年--2004年上市的滬市A股上市公司作為研究對(duì)象，使用截面瓊斯模型衡量盈余管理程度，綜合運(yùn)用了描述性分析、應(yīng)計(jì)利潤(rùn)分離法、回歸模型等方法，系統(tǒng)地研究了內(nèi)部審計(jì)部門(mén)設(shè)置與對(duì)盈余管理的影響。研究結(jié)果發(fā)現(xiàn)，上市公司盈余管理程度與內(nèi)審部門(mén)的設(shè)立以及內(nèi)審部門(mén)的隸屬層次均為不顯著的負(fù)