中審華寅五洲會計師事務所合并對審計質量影響的研究.pdf

1、我國會計師事務所行業(yè)的發(fā)展經歷了三次改革的浪潮，第一次合并的改革的背景是1998年的“脫鉤改制”，掛靠制的改革促進了我國會計師事務所的合并與整合。第二次合并浪潮發(fā)生在2000年左右，財政部及相關部門提出的《注冊會計師執(zhí)行證券、期貨相關業(yè)務許可證管理規(guī)定》提高會計師事務所執(zhí)業(yè)的進入門檻，國內所為了得到期貨及證券等有關業(yè)務的執(zhí)業(yè)資格，以“擴大規(guī)模、提高水平”的目的掀起第二次合并浪潮。在2007年中注協(xié)下發(fā)《中國注冊會計師協(xié)會關于推動會計師事

2、務所做大做強的意見》后開展第三次合并浪潮。提出了“積極支持會計師事務所在依法、自愿、協(xié)商的基礎上進行合并”的指導意見，這次改革推動了我國注冊會計師行業(yè)的又一次合并浪潮。同時，隨著國務院辦公廳2009年7月轉發(fā)財政部的《關于加快發(fā)展我國注冊會計師行業(yè)若干意見》，以及證監(jiān)會與財政部聯(lián)合發(fā)布《會計師事務所從事H股企業(yè)審計業(yè)務試點工作方案》，并且對會計師事務所從事 H股企業(yè)審計業(yè)務的條件作出明確指示后，進一步推動了我國會計師事務所行業(yè)的合并高潮

3、。
　　會計師事務所的合并直接促進了會計師事務所規(guī)模的擴張，但是會計師事務所行業(yè)否真正做到做強有待我們進一步考證。本文主要研究了合并后的會計師事務所是否真正的實現(xiàn)了做大做強的目標，審計質量是否得到了顯著提高。以中審華寅五洲會計師事務所為案例，從中國注冊會計師協(xié)會公布的數(shù)據(jù)和國泰安數(shù)據(jù)庫選取該會計師事務在2011年和2012年第一次合并前后，2013年和2014年第二次合并前后的數(shù)據(jù)作為研究對象。并對數(shù)據(jù)做了獨立性檢驗，相關性分析、

4、描述性分析，和兩次合并前后的多元回歸分析。
　　本文對中審華寅五洲會計師事務所合并前后非標準審計意見發(fā)表數(shù)量的變化，會計師事務所收入的變化,會計師事務所被審計單位平均資產的變化，A股客戶數(shù)量的變化進行描述性分析，通過描述性分析這些變化反映出合并后會計師事務所審計質量的變化。并結合瓊斯模型采用盈余管理來衡量審計質量，得出了會計師事務所合并后審計質量并沒有發(fā)生顯著變化的結論。
　　會計師事務所想要真正做大做強，不能僅依靠合并做大