基于宏觀經(jīng)濟(jì)波動(dòng)的公司風(fēng)險(xiǎn)對(duì)審計(jì)質(zhì)量影響研究.pdf

1、審計(jì)作為資本市場(chǎng)的一種監(jiān)督機(jī)制，對(duì)保證會(huì)計(jì)信息質(zhì)量和資本市場(chǎng)有序運(yùn)行具有重大意義。近些年來一系列審計(jì)失敗的發(fā)生，審計(jì)質(zhì)量引起了各監(jiān)管部門和學(xué)術(shù)界的共同關(guān)注。注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的是上市公司的財(cái)務(wù)報(bào)告，審計(jì)質(zhì)量受到財(cái)務(wù)報(bào)告質(zhì)量的影響，隨著公司風(fēng)險(xiǎn)的變化，管理層粉飾財(cái)務(wù)報(bào)告的動(dòng)機(jī)加強(qiáng)，進(jìn)而影響審計(jì)質(zhì)量。進(jìn)入本世紀(jì)以來，盡管我國(guó)宏觀經(jīng)濟(jì)保持一定的增長(zhǎng)，但是波動(dòng)比較大。當(dāng)宏觀經(jīng)濟(jì)發(fā)生波動(dòng)時(shí)，企業(yè)會(huì)受到一定影響，這種影響可能使得公司風(fēng)險(xiǎn)與審計(jì)質(zhì)量之間的

2、關(guān)系發(fā)生變化，而且這種變化在不同規(guī)模事務(wù)所之間可能存在差異。
　　基于以上問題，本文重點(diǎn)研究了公司風(fēng)險(xiǎn)對(duì)審計(jì)質(zhì)量的影響、宏觀經(jīng)濟(jì)波動(dòng)下公司風(fēng)險(xiǎn)對(duì)審計(jì)質(zhì)量的影響以及宏觀經(jīng)濟(jì)波動(dòng)對(duì)兩者關(guān)系的影響在不同規(guī)模事務(wù)所之間是否存在差異。首先，根據(jù)委托代理理論、前景理論、聲譽(yù)理論和“深口袋”理論提出了這三個(gè)關(guān)系的分析思路。其次，選取2004—2013年所有A股上市公司的數(shù)據(jù)作為樣本，建立Logistic和多元線性回歸模型，在控制了事務(wù)所自選擇問

3、題后，對(duì)上述三個(gè)問題進(jìn)行實(shí)證檢驗(yàn)。
　　研究結(jié)果表明：
　?。?）公司風(fēng)險(xiǎn)越高，審計(jì)質(zhì)量越高；
　　（2）相比宏觀經(jīng)濟(jì)上行期，在宏觀經(jīng)濟(jì)下行期時(shí)公司風(fēng)險(xiǎn)與審計(jì)質(zhì)量的正相關(guān)關(guān)系顯著減弱，即在宏觀經(jīng)濟(jì)下行期，審計(jì)師對(duì)公司風(fēng)險(xiǎn)的敏感程度降低；
　　（3）相比非“四大”，宏觀經(jīng)濟(jì)下行期對(duì)公司風(fēng)險(xiǎn)與審計(jì)質(zhì)量關(guān)系的負(fù)向調(diào)節(jié)作用在“四大”中更顯著，這也在一定程度上說明了“四大”提供的審計(jì)服務(wù)質(zhì)量并沒有高于甚至低于非“四大”。<