上市公司內(nèi)部控制審計(jì)質(zhì)量測度研究——基于影響因素分析的視角.pdf

1、隨著市場經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，審計(jì)服務(wù)對于維護(hù)資本市場的健康穩(wěn)定發(fā)展發(fā)揮著越來越重要的作用。然而近些年來，國內(nèi)外接連發(fā)生了一系列公司財(cái)務(wù)舞弊事件，與此相關(guān)的審計(jì)失敗案件使得社會公眾對會計(jì)師事務(wù)所一再失去信心。因此，內(nèi)部控制審計(jì)服務(wù)突顯出了存在的重要性，受到世界各地各行業(yè)前所未有的關(guān)注。各國政府監(jiān)管機(jī)構(gòu)也越來越關(guān)注公司舞弊行為，投資者和其他報(bào)告使用者對公司披露內(nèi)部控制審計(jì)信息的需求越來越高。而對于內(nèi)部控制審計(jì)的質(zhì)量關(guān)乎會計(jì)師事務(wù)所和注冊會計(jì)師的

2、生存，并對投資者等利益相關(guān)者的行為產(chǎn)生重大影響，決定著市場資源能否正常配置，關(guān)系到整個(gè)資本市場的正常運(yùn)行。因此，會計(jì)師事務(wù)所提供的內(nèi)部控制審計(jì)質(zhì)量問題也成為迫切需要關(guān)注和解決的核心問題。
　　以往學(xué)者們集中于對審計(jì)質(zhì)量的研究，由于我國內(nèi)部控制審計(jì)起步較晚，國內(nèi)學(xué)者對于內(nèi)部控制審計(jì)質(zhì)量的研究不多，并且大多集中于如何改善質(zhì)量的對策意見上。本文試著從內(nèi)部控制審計(jì)質(zhì)量的影響因素視角分析內(nèi)部控制審計(jì)質(zhì)量，以DeAngelo審計(jì)模型為理論框架

3、基礎(chǔ)，從內(nèi)部控制審計(jì)主體的因素、內(nèi)部控制審計(jì)客體的因素和政府監(jiān)管的因素三個(gè)方面分析研究內(nèi)部控制審計(jì)質(zhì)量。本文首先結(jié)合國內(nèi)外學(xué)者的研究現(xiàn)狀，探討了審計(jì)質(zhì)量與內(nèi)部控制審計(jì)質(zhì)量的涵義；其次，對內(nèi)部控制審計(jì)質(zhì)量的三大影響因素進(jìn)行了更細(xì)致的分析；接著，基于影響因素的分析構(gòu)建內(nèi)部控制審計(jì)質(zhì)量指標(biāo)體系，通過兩兩比較因素的重要性對各影響因素賦予相應(yīng)權(quán)重，并構(gòu)建模糊關(guān)系矩陣，運(yùn)用相關(guān)數(shù)學(xué)模型將所得出的權(quán)重集與模糊矩陣相乘，根據(jù)最大隸屬度原則，得出最終內(nèi)部

4、控制審計(jì)質(zhì)量的衡量結(jié)果，從而構(gòu)建了內(nèi)部控制審計(jì)質(zhì)量測度模型；最后結(jié)合案例分析，通過對我國上市公司內(nèi)部控制審計(jì)質(zhì)量現(xiàn)狀的實(shí)際調(diào)查，引入三個(gè)在深圳證券交易所掛牌交易的典型公司，將所建立的質(zhì)量測度模型應(yīng)用于各公司，計(jì)算出各公司的內(nèi)部控制審計(jì)質(zhì)量，對其計(jì)算結(jié)果進(jìn)行比對，檢驗(yàn)是否與實(shí)際情況相符。
　　通過構(gòu)建內(nèi)部控制審計(jì)質(zhì)量的因素集、評語集、權(quán)重集以及模糊判斷矩陣，相應(yīng)地建立一套科學(xué)合理的質(zhì)量測度模型，不僅使得注冊會計(jì)師的內(nèi)部控制審計(jì)工作有