X股份公司關(guān)聯(lián)交易審計問題與對策研究.pdf

1、隨著我國經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，在我國證券市場上，大多數(shù)企業(yè)選擇主體上市、原企業(yè)改造為母公司的上市模式。這種剝離上市的手段使上市公司和其控股股東保持著各種密切聯(lián)系，關(guān)聯(lián)交易也自然成為上市公司的首選交易方式。2006年銀河科技、2008年四川長虹、2012年亞星化學(xué)、2014年北生藥業(yè)及2016年舜天船舶等公司受到證監(jiān)會處罰的事件無一不與關(guān)聯(lián)交易掛鉤。近幾年，由于對公司關(guān)聯(lián)交易方面的審計重視程度不夠、審計程序?qū)嵤┎坏轿?、審計師的風(fēng)險意識不強(qiáng)而被證

2、監(jiān)會沒收違法所得、進(jìn)行罰款或吊銷營業(yè)執(zhí)照的會計師事務(wù)所不在少數(shù)，注冊會計師由于在審計過程中未勤勉盡責(zé)，審計工作存在明顯疏漏而被證監(jiān)會警告、罰款或撤銷審計資格的數(shù)量也在逐年增加。瑞華、立信、利安達(dá)等國內(nèi)較有影響力的事務(wù)所都曾因在財務(wù)報告審計中對關(guān)聯(lián)交易審計的程序不規(guī)范而被證監(jiān)會處罰的情況。
　　通過總結(jié)多個關(guān)聯(lián)交易審計失敗的案例，并分析其中存在的問題，大多數(shù)事務(wù)所和簽字注冊會計師受處罰都存在以下幾個方面的原因：沒有遵守我國相關(guān)的審計

3、制度；沒有按照審計準(zhǔn)則和職業(yè)道德守則的規(guī)定識別公司的關(guān)聯(lián)方和關(guān)聯(lián)方交易；對于公司管理層提供的關(guān)聯(lián)方信息披露不完整的情況，未盡勤勉之責(zé)，對異常問題引起應(yīng)有的職業(yè)懷疑和關(guān)注；審計過程中制定的審計程序存在明顯的疏漏。關(guān)聯(lián)交易的審計失敗給公司、社會和證券市場都造成了不同程度的危害。
　　針對我國目前關(guān)聯(lián)交易審計的現(xiàn)狀和存在的問題，本文選取X股份公司（以下簡稱X公司）的違法違規(guī)案例作為研究對象展開了分析。第一部分主要介紹文章的寫作背景和選題

4、意義、國內(nèi)外關(guān)聯(lián)交易審計的相關(guān)文獻(xiàn)、文章的研究內(nèi)容以及研究方法和本文的創(chuàng)新點(diǎn)，體現(xiàn)文章的寫作價值。第二部分主要對關(guān)聯(lián)交易本質(zhì)的分析，并從三個方面對關(guān)聯(lián)交易進(jìn)行分類介紹。第三部分是對關(guān)聯(lián)交易審計的相關(guān)理論和概念的總結(jié)。第四部分主要是對X公司情況的簡要介紹，重點(diǎn)針對Y會計師事務(wù)所（以下簡稱Y所）在審計中存在的問題以及審計失敗的原因進(jìn)行剖析。第五部分是對注冊會計師在關(guān)聯(lián)交易審計中存在的問題提出的建議，以提高注冊會計師關(guān)聯(lián)交易審計的質(zhì)量，推進(jìn)會