內(nèi)部審計(jì)能夠抑制哪一類高管腐敗-.pdf

1、分類號(hào)分類號(hào)密級(jí)UDC學(xué)校代碼學(xué)校代碼管理學(xué)碩士研究生學(xué)位論文內(nèi)部審計(jì)能夠抑制哪一類高管腐??？學(xué)院（部、所）：學(xué)院（部、所）：會(huì)計(jì)學(xué)院會(huì)計(jì)學(xué)院專業(yè)：業(yè)：企業(yè)管理（財(cái)務(wù)管理）企業(yè)管理（財(cái)務(wù)管理）姓名：名：陸開森陸開森導(dǎo)師：師：余怒濤余怒濤教授教授論文起止時(shí)間：2016年5月~2017年5月中文摘要I中文摘要中文摘要我國的腐敗問題和反腐行動(dòng)已成為全球關(guān)注的熱點(diǎn)問題。在政府官員腐敗之外，企業(yè)也是腐敗滋生的重災(zāi)區(qū)。但到現(xiàn)在為止，除了少數(shù)幾篇文章

2、從薪酬管制、高管權(quán)力的角度研究了高管腐敗的成因外，國內(nèi)外少有學(xué)者從企業(yè)微觀層面研究公司高管的腐敗問題。本文利用20072012年滬深A(yù)股上市公司相關(guān)數(shù)據(jù)，基于內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性和專業(yè)勝任能力構(gòu)建了內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的兩因素交乘模型，我們實(shí)證驗(yàn)證了內(nèi)部審計(jì)能否抑制高管腐敗。并按照職位高低將高管腐敗區(qū)分高職位高管腐敗和低職位高管腐敗，探討了內(nèi)部審計(jì)對(duì)于不同職位的管理層腐敗的治理效果是否相同。最后，還從內(nèi)部控制的角度考察了內(nèi)部審計(jì)高管腐敗治理的作用路徑

3、。本文研究發(fā)現(xiàn)：（1）高管腐敗與內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量無顯著關(guān)系。具體來看，內(nèi)部審計(jì)的專業(yè)勝任能力與高管腐敗顯著負(fù)相關(guān)，內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性與高管腐敗無顯著關(guān)系。（2）按照高管職位高低進(jìn)行區(qū)分以后，內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量與高職位高管腐敗無顯著關(guān)系，而與低職位高管腐敗顯著負(fù)相關(guān)。其原因可能在于兩個(gè)方面，一是內(nèi)部審計(jì)部門面臨董事會(huì)和企業(yè)最高管理層的雙重領(lǐng)導(dǎo)，從而使得內(nèi)部審計(jì)會(huì)受到高職位高管的影響，對(duì)于高職位高管腐敗的監(jiān)督意愿下降，在監(jiān)督高職位高管腐敗時(shí)，內(nèi)部審計(jì)的

4、獨(dú)立性無法得到保障。二是高職位高管可以利用其權(quán)力超脫于內(nèi)部審計(jì)制度之上。（3）本文還進(jìn)一步的研究了內(nèi)部審計(jì)的腐敗治理作用路徑。實(shí)證結(jié)果證明，內(nèi)部審計(jì)能通過完善內(nèi)部控制質(zhì)量（控制活動(dòng)、內(nèi)部監(jiān)督）來抑制低職位高管腐敗?？刂苹顒?dòng)、內(nèi)部監(jiān)督的中介效應(yīng)的大小約占總效應(yīng)的4%至8%。此外，本文還發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制對(duì)高職位高管腐敗無顯著關(guān)系，與低職位高管腐敗顯著負(fù)相關(guān)。這部分解釋了為什么內(nèi)部審計(jì)對(duì)不同職位高管腐敗治理效果不同。采用Heckman兩階段法控制