合同能源管理會計與稅務(wù)處理探究.pdf

1、合同能源管理是近些年引入中國的概念，它既是投資能源型企業(yè)的一種投資方法，也是企業(yè)在項目運行過程中有效節(jié)余能源的一種手段。目前來說，合同能源管理(EMC)大概可以分為以下三種商業(yè)運作模式:一是節(jié)能效益分享型、二是節(jié)能保證支付型、三是能源費用托管型。目前，國內(nèi)在合同能源管理方面的理論研究主要集中在會計核算和稅務(wù)兩個方面。會計核算方面，由于目前沒有行業(yè)普遍認(rèn)可的合同能源管理會計業(yè)務(wù)核算規(guī)范，導(dǎo)致各節(jié)能服務(wù)企業(yè)會計核算方法不盡相同。就節(jié)能設(shè)備會

2、計核算方法而言，大概可分為四種，分別為將節(jié)能設(shè)備按照固定資產(chǎn)、存貨、建造合同、租賃準(zhǔn)則進(jìn)行會計核算。通過深度分析，本文認(rèn)為將節(jié)能設(shè)備按照租賃準(zhǔn)則進(jìn)行會計核算較為合適。將節(jié)能設(shè)備按照固定資產(chǎn)、存貨、建造合同準(zhǔn)則進(jìn)行會計核算較為牽強(qiáng)，因為其不符合各會計科目確認(rèn)條件。稅務(wù)方面，國家雖然相繼出臺一些優(yōu)惠政策來促進(jìn)節(jié)能服務(wù)業(yè)在我國的發(fā)展，但是這些政策缺乏系統(tǒng)性，政策落地缺乏時效性，導(dǎo)致節(jié)能服務(wù)企業(yè)在實踐工作中面臨兩方面的問題，一是實施合同能源管理

3、項目時采購設(shè)備的進(jìn)項稅應(yīng)該如何處理，二是實施合同能源管理項目的業(yè)務(wù)收入如何確認(rèn)的稅務(wù)問題。針對這兩方面的問題，本文給出了自己的處理建議。一是節(jié)能服務(wù)企業(yè)提供合同能源管理時，若能夠較多的取得增值稅專用發(fā)票，經(jīng)測算后，當(dāng)進(jìn)行稅額大于按6％計算的銷項稅額時，企業(yè)可以選擇繳納增值稅。放棄享受稅收優(yōu)惠政策。因為雖然企業(yè)選擇了繳納增值稅，但是由于銷項稅額小于進(jìn)項稅額，企業(yè)實際不需要繳納增值稅。多出的進(jìn)項稅額可以抵扣其他應(yīng)稅收入的銷項稅額。合理的減少