第三章注冊(cè)會(huì)計(jì)師法律責(zé)任

1、巔峰之云獨(dú)家奉獻(xiàn)第三章 第三章 注冊(cè)會(huì)計(jì)師法律責(zé)任 注冊(cè)會(huì)計(jì)師法律責(zé)任第一節(jié) 第一節(jié) 注冊(cè)會(huì)計(jì)師的法律環(huán)境 注冊(cè)會(huì)計(jì)師的法律環(huán)境一、注冊(cè)會(huì)計(jì)師承擔(dān)法律責(zé)任的依據(jù) 一、注冊(cè)會(huì)計(jì)師承擔(dān)法律責(zé)任的依據(jù)注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照審計(jì)準(zhǔn)則的要求審慎執(zhí)業(yè)，保證執(zhí)業(yè)質(zhì)量，控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。否則，一旦出現(xiàn)審計(jì)失敗，就有可能承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任。在普通法(已有法律判決案例的累積)下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師有責(zé)任履行對(duì)客戶(hù)的合同。如果因過(guò)失或違約而沒(méi)有提供服務(wù)，或

2、沒(méi)有提供合格的服務(wù)，應(yīng)當(dāng)承擔(dān)對(duì)客戶(hù)的責(zé)任。在某些情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能要對(duì)客戶(hù)以外的其他人承擔(dān)責(zé)任，如對(duì)“已預(yù)見(jiàn)”將依賴(lài)財(cái)務(wù)報(bào)表的有限第三者承擔(dān)責(zé)任。除了普通法以外，注冊(cè)會(huì)計(jì)師還可能依據(jù)成文法對(duì)第三者承擔(dān)責(zé)任。如在美國(guó)，l933 年《證券法》和 1934 年《證券交易法》包含的一些條款，都可以作為起訴注冊(cè)會(huì)計(jì)師的依據(jù)。在極少的情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能還要承擔(dān)刑事責(zé)任。因此，無(wú)論是按照普通法還是成文法，注冊(cè)會(huì)計(jì)師都可能因執(zhí)業(yè)原因承擔(dān)相應(yīng)的法

3、律責(zé)任。進(jìn)一步說(shuō)，法律責(zé)任是與違反合約條款、民事侵權(quán)(由于違背法律責(zé)任而侵害他人合法權(quán)益的民事過(guò)失)或犯罪聯(lián)系在一起的。對(duì)于客戶(hù)和非客戶(hù)而言，這些責(zé)任是不言而喻的。由于非合約方不能憑借合約來(lái)要求經(jīng)濟(jì)利益，因此，非合約方(非客戶(hù))通常被排除在與合約方利益相關(guān)的部分之外。法律責(zé)任的出現(xiàn)，通常是因?yàn)樽?cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)業(yè)時(shí)沒(méi)有保持應(yīng)巔峰之云獨(dú)家奉獻(xiàn)慎這一法律問(wèn)題。如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中沒(méi)有盡到應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎，就屬于審計(jì)失敗。在這種情況下，法律通

4、常允許因注冊(cè)會(huì)計(jì)師未盡到應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎而遭受損失的各方，獲得由審計(jì)失敗導(dǎo)致的部分或全部損失的補(bǔ)償。但是，由于審計(jì)業(yè)務(wù)的復(fù)雜性，判斷注冊(cè)會(huì)計(jì)師未能盡到應(yīng)有的謹(jǐn)慎也是一件困難的工作。盡管如此，注冊(cè)會(huì)計(jì)師如果未能恪守應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎通常由此承擔(dān)責(zé)任，并可能致使會(huì)計(jì)師事務(wù)所也遭受損失。二、注冊(cè)會(huì)計(jì)師法律責(zé)任逐步拓展的社會(huì)原因和表現(xiàn)形式(一)注冊(cè)會(huì)計(jì)師法律責(zé)任逐步拓展的社會(huì)原因從目前看，注冊(cè)會(huì)計(jì)師涉及法律訴訟的數(shù)量和金額都呈上升趨勢(shì)。由于審計(jì)環(huán)境發(fā)

5、生很大變化，企業(yè)規(guī)模擴(kuò)大、業(yè)務(wù)全球化以及企業(yè)經(jīng)營(yíng)的錯(cuò)綜復(fù)雜性，使會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)更加復(fù)雜，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)變大。同時(shí)，政府監(jiān)管部門(mén)保護(hù)投資者的意識(shí)日益加強(qiáng)，監(jiān)管措施日益完善，處罰力度日益增大。在這種清款下，利益相關(guān)者起訴注冊(cè)會(huì)計(jì)師的案件逐漸增多，注冊(cè)會(huì)計(jì)師敗訴的案例也日益增多。這是律師有非常強(qiáng)烈的動(dòng)機(jī)，以或有收費(fèi)為基礎(chǔ)向利益相關(guān)者提供法律服務(wù)，無(wú)論是否有道理，都將注冊(cè)會(huì)計(jì)師作為起訴對(duì)象?？傮w來(lái)說(shuō)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師法律責(zé)任逐步加重的社會(huì)原因可歸結(jié)為以下幾個(gè)方面