工程項目財務(wù)預(yù)算編制案例

1、工程項目財務(wù)預(yù)算編制案例 工程項目財務(wù)預(yù)算編制案例國資委成立以來，財務(wù)預(yù)算管理工作受到非常重視，應(yīng)該說預(yù)算管理是施工企業(yè)經(jīng)營管理工作的一件大事。為了更好地編制預(yù)算，現(xiàn)以案例的形式介紹一下施工項目財務(wù)預(yù)算的編制，編制采取以營業(yè)量為起點的模式。全面預(yù)算按業(yè)務(wù)活動預(yù)算的領(lǐng)域分為銷售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算和財務(wù)預(yù)算，可見全面預(yù)算是各部門合作的產(chǎn)物，財務(wù)預(yù)算是建立在前兩個預(yù)算的基礎(chǔ)上的關(guān)于資金籌集和使用的預(yù)算。國資委下發(fā)的年度財務(wù)預(yù)算報表屬于通用模式，外

2、部報表的成分更多一些，對于工程項目而言，不便于操作，具體說來，存在以下問題：1、預(yù)算期沒有按季度或月份細(xì)分，不便于預(yù)算的編制和執(zhí)行； 2、在實際編制過程中偏重于預(yù)算的結(jié)果，淡化預(yù)算的過程； 3、注重價值量指標(biāo)，淡化實物量指標(biāo)。4、沒有突出以現(xiàn)金預(yù)算為核心、以利潤預(yù)算為目標(biāo)的關(guān)鍵指標(biāo)，預(yù)算報表體系與會計報表體系沒有本質(zhì)性的差別，對內(nèi)部經(jīng)營管理適用性差。所以必須克服以上不足，根據(jù)施工項目部的特點制定可操作性的預(yù)算編制辦法，使財務(wù)預(yù)算更貼近于

3、企業(yè)的實際，變得更有生命力。年度預(yù)算是施工項目整體預(yù)算的一個組成部分，項目中標(biāo)后，應(yīng)及時組織編標(biāo)人員及施工單位人員對施工項目進行成本測算，工期長的施工項目的后期預(yù)算可以是框架式的，時間由近及遠(yuǎn)，預(yù)算由細(xì)到粗。例：甲工程開挖量 40 萬方，單價 60 元/方，合同總價 2400 萬元，預(yù)付款為 10％，在開工的 7 日內(nèi)支付，起扣點為 600 萬元，扣款比率為 15％，工程款按月結(jié)算，當(dāng)月工程款在次月的 14 日內(nèi)支付，扣質(zhì)量保證金 5％

4、，合同工期為 8 個月，2005 年 9 月份開工，本年計劃完成 17.5 萬方。本項目部已調(diào)入的設(shè)備原價 2100 萬元，已提折舊 800 萬元，新購設(shè)備 300 萬元，施工期內(nèi)能提供 32 萬方的施工能力，余下 8 萬方，通過分包解決，分包單價（不含稅價）35 元/方，采取同步結(jié)算的原則，假設(shè)該項目按《施工企業(yè)會計制度》核算。為了說明問題，施工項目整體預(yù)算在此從略，僅以年度財務(wù)預(yù)算編制為例。工程結(jié)算收入預(yù)算，該預(yù)算由計劃部門根據(jù)施工

5、組織計劃作出，按成本核算對象分解，假設(shè)當(dāng)月完成的量業(yè)主認(rèn)可 90％，具體數(shù)據(jù)如表一。年度工程價款結(jié)算預(yù)算，由財務(wù)部門根據(jù)項目工程收入預(yù)算編制，具體數(shù)據(jù)如表二。分包工程成本預(yù)算及付現(xiàn)表,分包工程成本部分由計劃合同部門編制，其余部分由財務(wù)部門編制，分包工程的結(jié)算遵循自營成本結(jié)算規(guī)則，預(yù)付款按合同總價的 10％支付，當(dāng)結(jié)算款達到 60 萬元時起扣，比率為 15％，具體數(shù)據(jù)如表七。分包工程成本預(yù)算及付現(xiàn)表（表七） 應(yīng)交稅金提取及付現(xiàn)表，月末提取