稅收籌劃外文文獻(xiàn)翻譯--固定資產(chǎn)折舊的稅收籌劃再認(rèn)識(shí)

1、中文 中文 4580 4580 字外文翻譯：固定資產(chǎn)折舊的稅收籌劃再認(rèn)識(shí) 固定資產(chǎn)折舊的稅收籌劃再認(rèn)識(shí)譯文正文：一、稅收籌劃的基本方法稅收籌劃是指納稅人在現(xiàn)行稅制的條件下，在應(yīng)稅事實(shí)發(fā)生前，通過(guò)充分利用稅收法規(guī)所提供的包括減免稅在內(nèi)的一切優(yōu)惠政策，合理安排自己的投資、融資及經(jīng)營(yíng)管理、企業(yè)清算等環(huán)節(jié)的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)，在合法的前提下來(lái)達(dá)到實(shí)現(xiàn)稅后利益最大化目標(biāo)的涉稅行為。因此，稅收籌劃的目標(biāo)是使稅后利潤(rùn)最大化。一項(xiàng)有效的稅收籌劃可以減少籌劃期

2、間的稅額。當(dāng)前，稅收籌劃已經(jīng)在我國(guó)興起，在一些行業(yè)和領(lǐng)域得到一定程度的運(yùn)用，但是從實(shí)踐中看來(lái)，對(duì)稅收籌劃依然存在很多爭(zhēng)議和誤區(qū)，導(dǎo)致稅收籌劃達(dá)不到預(yù)計(jì)的效果，這也使得稅收籌劃業(yè)務(wù)難以擴(kuò)展開(kāi)來(lái)。稅收籌劃方案之所以能夠帶來(lái)稅收負(fù)擔(dān)的減少，其內(nèi)容不外乎包含兩個(gè)方面：一是技術(shù)面的因素，即從理財(cái)理論出發(fā)，對(duì)應(yīng)稅所得和費(fèi)用扣除進(jìn)行時(shí)機(jī)選擇，從而獲得貨幣的時(shí)間價(jià)值；二是政策面的因素，即利用稅收優(yōu)惠政策如稅收的減免政策，從而減輕稅收負(fù)擔(dān)。稅收籌劃不同于

3、偷稅、漏稅行為，也區(qū)別于避稅行為，稅收籌劃是指納稅人在不違反國(guó)家法律、法規(guī)的前提下，為實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化而對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的涉稅事項(xiàng)進(jìn)行設(shè)計(jì)的一種財(cái)務(wù)管理活動(dòng)。稅收籌劃與偷稅、漏稅行為很容易區(qū)別，但是往往容易把稅收籌劃和避稅行為相混淆?，F(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度下，稅收籌劃被作為一種有效的財(cái)務(wù)管理方法，為企業(yè)節(jié)約成本，提高了企業(yè)的綜合效益。但是在我國(guó)目前，稅收籌劃的運(yùn)用并不成熟，還存在許多誤區(qū)和漏洞，包括稅收籌劃概念和目的方面的誤區(qū)，以及稅

4、收籌劃方法的誤區(qū)等，本文對(duì)企業(yè)稅收籌劃的常見(jiàn)誤區(qū)進(jìn)行了糾正，并結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況提出稅收籌劃的具體方法。（一）技術(shù)方法從理財(cái)角度來(lái)看，稅收籌劃在選擇所得和費(fèi)用的確認(rèn)時(shí)機(jī)時(shí)有四種常規(guī)的方法，2對(duì)折舊方法的選擇，實(shí)際上也就是對(duì)企業(yè)費(fèi)用確認(rèn)時(shí)間的技術(shù)選擇問(wèn)題。雖然，從賬面上看，在固定資產(chǎn)價(jià)值一定的情況下，無(wú)論企業(yè)采用何種折舊方法，計(jì)算提取的折舊總額都是一致的，因此折舊總額對(duì)成本和企業(yè)利潤(rùn)的影響，在整個(gè)固定資產(chǎn)使用期間是相同。但是，由于資金受時(shí)

5、間價(jià)值因素的影響，企業(yè)就會(huì)因?yàn)檫x擇的折舊方法不同，而獲得不同的資金時(shí)間價(jià)值收益和承擔(dān)不同的稅負(fù)水平。正確計(jì)算和提取折舊，不但有利于計(jì)算產(chǎn)品成本，而且保證了固定資產(chǎn)在生產(chǎn)的資金來(lái)源。固定資產(chǎn)折舊方法有很多種，企業(yè)可以依據(jù)自身的情況合理選擇折舊方法。比如說(shuō)盈利的企業(yè)可以選擇雙倍余額遞減法、年數(shù)總合法等方法來(lái)節(jié)約稅款。虧損和享受優(yōu)惠的企業(yè)可以選擇直線法、工作量法等進(jìn)行節(jié)約稅款。目前許多籌劃專(zhuān)家都把降低稅收負(fù)擔(dān)作為稅收籌劃的目的，其實(shí)并不然。稅

6、收籌劃屬于一種財(cái)務(wù)管理活動(dòng)，其目標(biāo)在于實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值的最大化，降低稅負(fù)是稅收籌劃目標(biāo)的一個(gè)方面，并不是稅收籌劃的最終目的，而且，在特殊情況下，稅收負(fù)擔(dān)的降低并不能有助于企業(yè)價(jià)值最大化的實(shí)現(xiàn)，所以在這種情況下，反而會(huì)選擇稅負(fù)較高的納稅方案。因此，把稅收籌劃的目標(biāo)理解為稅收負(fù)擔(dān)的最小化是狹隘的。應(yīng)該看到，稅務(wù)籌劃要堅(jiān)持合法性的原則，就面臨了很大的風(fēng)險(xiǎn)，在實(shí)際籌劃時(shí)，對(duì)國(guó)家的稅收法律和內(nèi)涵必須有一個(gè)全面、準(zhǔn)確的理解，關(guān)注稅收政策的變化和導(dǎo)向，才

7、能更好的規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。因此，必須認(rèn)真研究稅收法律和稅收政策，利用稅收政策和經(jīng)濟(jì)適應(yīng)度的不斷變化，尋求納稅人在稅收上的利益增長(zhǎng)點(diǎn)，從而取得企業(yè)利益的最大化。實(shí)時(shí)、全面、準(zhǔn)確的研究稅收政策的規(guī)定是規(guī)避稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵按現(xiàn)行制度規(guī)定，企業(yè)常用的折舊方法有直線法（包括平均年限法和工作量法）和加速折舊法（包括雙倍余額遞減法和年數(shù)總和法） 。由于運(yùn)用不同的折舊方法計(jì)算出的各期折舊額在量上不一致，分?jǐn)偟綄?duì)應(yīng)期間生產(chǎn)成本中去的固定資產(chǎn)成本會(huì)存在差異。因此

8、，折舊的計(jì)算和提取必然關(guān)系到各期生產(chǎn)成本的大小，直接影響企業(yè)的各期利潤(rùn)水平，最終影響企業(yè)的稅負(fù)輕重。這樣一來(lái)，企業(yè)在比較各種不同的折舊方法所帶來(lái)的稅收收益時(shí)，就需要采用動(dòng)態(tài)的方法來(lái)分析，先將企業(yè)在折舊年限內(nèi)計(jì)算提取的折舊按當(dāng)時(shí)資本市場(chǎng)的利率進(jìn)行貼現(xiàn)后，計(jì)算出各種折舊方法下在規(guī)定折舊年限內(nèi)計(jì)算提取的折舊費(fèi)用的現(xiàn)值總和及稅收抵稅額現(xiàn)值總和，再比較各種折舊方法下的折舊現(xiàn)值總和及稅收抵稅額現(xiàn)值總和，在不違背稅法的前提下，選擇能給企業(yè)帶來(lái)最大稅收