對項目建設(shè)單位財政專項資金“報賬制”帳務(wù)處理方法的思考

1、對項目建設(shè)單位財政專項資金 對項目建設(shè)單位財政專項資金“報賬制 報賬制”帳務(wù)處理方法的思考 帳務(wù)處理方法的思考商中水摘要 摘要：近年來，隨著國家加大對農(nóng)業(yè)的投入，我們地市級農(nóng)業(yè)科研單位實施并需“報帳制”的財政專項資金逐年增多，作為基層單位的財務(wù)人員對“報帳制”管理辦法必須深入研究和思考。本文結(jié)合工作實際，就地市級農(nóng)業(yè)科研院所財政專項資金“報賬制”賬務(wù)處理方法進(jìn)行探討。關(guān)鍵詞： 關(guān)鍵詞：財政專項資金 項目建設(shè)單位 報賬制財政專項資金“報賬

2、制”1997 年首先在湖南懷化市全面推行，1999 年得到了國家財政部的肯定并逐步在全國推廣實施，財政部 2001 年下發(fā)了關(guān)于《農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)資金報賬實施辦法》(財發(fā)[2001]11 號)，標(biāo)志著財政專項資金“報賬制”正式實施。我們作為地市級農(nóng)業(yè)科研單位，一開始需要實行“報帳制”的專項資金不僅項目數(shù)量少，而且金額也小，一般一年就是一到兩個，金額也就是 5-6 萬元，對具體的管理模式和賬務(wù)處理方法沒有進(jìn)行認(rèn)真研究與思考，重視不夠，并且財政

3、部門也沒有統(tǒng)一規(guī)范的賬務(wù)處理辦法。近年來，隨著國家加大對農(nóng)業(yè)的投入，我們地市級農(nóng)業(yè)科研單位實施并需“報帳制”的財政專項資金逐年增多，僅 2008 年我們所就有 100 萬元以上。我們逐步意識到“報賬制”作為財政一項系統(tǒng)綜合服務(wù)工程，如果我們作為項目建設(shè)單位出現(xiàn)問題，就勢必影響到全局。作為基層單位的財務(wù)人員對財政專項資金“報帳制”管理辦法必須深入研究和思考。一、 一、“報賬制 報賬制”在項目建設(shè)單位存在的不足 在項目建設(shè)單位存在的不足1

4、 籌集項目資金困難 籌集項目資金困難 1.1 財政撥款不及時 財政撥款不及時 “報賬制”項目大多數(shù)由項目建設(shè)單位先墊付資金、憑票報銷后財政再撥款為主，很少以財政先預(yù)付，后憑發(fā)票報銷的，實務(wù)中有的項目驗收合格幾年了財政撥款還沒全部到位； 1.2 項目配套資金難以到位 項目配套資金難以到位 配套資金一般以地方財政實力而定，實踐中真正配套資金到位的并不多 ；1.3 自籌資金比重大 自籌資金比重大 項目自籌資金約有財政資金的 3-4 倍

5、，籌資難度大。為一個項目要影響單位其他科研、開發(fā)項目的整體投入。 2 報賬不及時，會計信息失真 報賬不及時，會計信息失真江蘇沿海地區(qū)農(nóng)業(yè)科學(xué)研究所 2008年財務(wù)決算會議財務(wù)管理交流發(fā)言材料1.3 原件抽出時或直接用復(fù)印件報支時，同時還要做賬務(wù)處理： 原件抽出時或直接用復(fù)印件報支時，同時還要做賬務(wù)處理：借記“應(yīng)收賬款—某某財政部門”等賬戶，貸記“?？钪С?--某某項目”賬戶。注：對于項目支出中形成固定資產(chǎn)的還要同時作記賬憑證，借記“固定

6、資產(chǎn)”賬戶，貸記“固定基金”賬戶（正常應(yīng)當(dāng)收到財政部門通知作固定資產(chǎn)處理，實際工作中，財政上基本沒有通知過） 。如果不及時記賬，極易造成資產(chǎn)流失。2 專款支出 ?？钪С觥耙唤枰毁J 一借一貸”相互抵銷分錄不能省略的主要理由 相互抵銷分錄不能省略的主要理由2.1 能保證報賬和會計核算的及時性 能保證報賬和會計核算的及時性 在日常工作中，一般均應(yīng)以發(fā)票原件入賬，復(fù)印件只有在到財政報賬的當(dāng)月報支的，以及需要按規(guī)定抽出原裝訂成冊的原件時使用

7、，這樣做既可將發(fā)票原件及時傳到單位財務(wù)和財政上報賬，避免跨年度結(jié)算。2.2 能有效避免重復(fù)支出現(xiàn)象 能有效避免重復(fù)支出現(xiàn)象 在項目建設(shè)單位，專款支出“一借一貸”相互抵銷分錄，實際上就是沒有支出，但起到建立專項資金臺賬的作用，保留了項目支出的全貌，不僅能有效避免發(fā)票復(fù)印件易發(fā)生重復(fù)支出現(xiàn)象，而且還能有效防止財政報賬后回補(bǔ)資金私存私放、脫離財政監(jiān)管，引發(fā)項目資金的跑、冒、漏和違法違紀(jì)現(xiàn)象；2.3 較好地將財政和單位財務(wù)人員職責(zé)捆綁在

8、一起 較好地將財政和單位財務(wù)人員職責(zé)捆綁在一起 由于項目建設(shè)單位財務(wù)人員以發(fā)票原件及時有效的參與項目資金的審核把關(guān)，有利于加強(qiáng)內(nèi)部事前監(jiān)督，減少財政審核的退回率，這樣從單位先審、把關(guān)，再到財政上再進(jìn)一步審核、把關(guān)，就能促進(jìn)單位、財政共同監(jiān)督，較好地將財政和單位財務(wù)人員職責(zé)捆綁在一起，有利財政專項資金“報賬制”實施過程中的會計信息真實、完整。3 收到財政撥款時的帳務(wù)處理 收到財政撥款時的帳務(wù)處理3.1 收到財政部門報支的項目工程款時，其賬

9、務(wù)處理 收到財政部門報支的項目工程款時，其賬務(wù)處理:借記“銀行存款”賬戶，貸記“應(yīng)收賬款—某某財政部門”賬戶。3.2 收到財政預(yù)付工程款時，其賬務(wù)處理 收到財政預(yù)付工程款時，其賬務(wù)處理:借記“銀行存款”賬戶，貸記“應(yīng)付賬款—某某財政部門”賬戶3.3 結(jié)余資金留給項目建設(shè)單位使用時，其賬務(wù)處理 結(jié)余資金留給項目建設(shè)單位使用時，其賬務(wù)處理:借記“應(yīng)收賬款或其他應(yīng)收款—某某財政部門”賬戶，貸記“事業(yè)基金”賬戶。三、對財政專項資金 三、對財政專