發(fā)起機構信貸資產(chǎn)證券化業(yè)務會計核算辦法

1、-1-**銀行信貸資產(chǎn)證券化業(yè)務會計處理暫行辦法第一章 總 則第一條 為了規(guī)范信貸資產(chǎn)證券化業(yè)務的會計核算，根據(jù)財政部《企業(yè)會計準則》（財會[2006]3 號）、 《信貸資產(chǎn)證券化試點會計處理辦法》（財會[2005]12 號）及本行相關制度，制定本辦法。第二條 本辦法所稱信貸資產(chǎn)證券化業(yè)務是指本行作為發(fā)起機構將信貸資產(chǎn)信托給受托機構，成立特殊目的信托，由受托機構以資產(chǎn)支持證券的形式向投資機構發(fā)行受益證券，以該財產(chǎn)所產(chǎn)生的現(xiàn)金支付資產(chǎn)支

2、持證券化收益，將發(fā)行金額作為對價償付發(fā)起機構的結構性融資活動。在信貸資產(chǎn)證券化活動中，本行同時作為貸款服務機構接受受托機構委托，負責管理證券化信貸資產(chǎn)。第二章 會計處理的基本原則第三條 信貸資產(chǎn)終止確認的信貸資產(chǎn)轉移。本行已將證券化資產(chǎn)所有權上幾乎所有的風險和報酬轉移時，應當終止確認-3-（二）將信貸資產(chǎn)整體出售，但同時保證對信貸資產(chǎn)購買方可能發(fā)生的信用損失等進行全額補償。（三）附回購協(xié)議的金融資產(chǎn)出售，回購價固定或是原售價加合理回報。

3、（四）附總回報互換的金融資產(chǎn)出售，該項互換使市場風險又轉回到金融資產(chǎn)出售方。第五條 繼續(xù)涉入條件下的信貸資產(chǎn)轉移。本行既沒有轉移也沒有保留證券化資產(chǎn)所有權上幾乎所有的風險和報酬的（即不屬于第三、四條所指情形），應當分以下兩種情況處理：（一）放棄了對該資產(chǎn)控制的，應當在轉讓日終止確認該資產(chǎn)。并將該資產(chǎn)的賬面價值與因轉讓而收到的對價之間的差額，確認為當期損益。轉讓該資產(chǎn)時如取得了某項新資產(chǎn)或者承擔了某項新負債，應當在轉讓日按公允價值確認該新