制度環(huán)境對審計費(fèi)用影響的實證研究

1、簍萎夫?qū)W碩士學(xué)位論文制度環(huán)境對審計費(fèi)用影響的實證研究A n E m p i r i c a l S t u d y o n t h e E f f e c t o f I n s t i t u t i o n a lE n v i r o n m e n t o n A u d i t F e e制度環(huán)境對審計費(fèi)用影響的實證研究摘 要審計費(fèi)用是對審計風(fēng)險的一種補(bǔ)償，屬于風(fēng)險成本的內(nèi)容。審計費(fèi)用實際上是在審計業(yè)務(wù)契約中，審計委托人與注冊

2、會計師雙方達(dá)成的一項代理費(fèi)用，由審計固有成本、風(fēng)險成本、以及會計師事務(wù)所的正常利潤三部分組成。會計師事務(wù)所提供審計服務(wù)，上市公司購買審計服務(wù)，會計師事務(wù)所與上市公司之間的這種買賣審計服務(wù)的行為是通過市場機(jī)制由雙方經(jīng)過充分的雙向選擇完成的。目前我國審計市場發(fā)育并不完善，缺乏對高質(zhì)量審計服務(wù)的自愿需求，且需求大多出于政府管制機(jī)構(gòu)監(jiān)管的需要，審計定價也沒有形成以市場為導(dǎo)向的價格機(jī)制。因此，研究審計定價市場就顯得意義重大。然而，影響審計定價市場

3、的因素很多，其所依存的制度環(huán)境就是極為重要且綜合的因素，對其進(jìn)行研究無疑具有重要的理論和現(xiàn)實意義。文章首先回顧研究審計費(fèi)用和制度環(huán)境的相關(guān)文獻(xiàn)，從中歸納總結(jié)出研究的現(xiàn)狀和存在的問題。其次，以信號傳遞理論、聲譽(yù)機(jī)制理論、深口袋理論等為基礎(chǔ)，分別從市場化水平、政府干預(yù)程度和法律保護(hù)水平三個方面，分析制度環(huán)境影響審計費(fèi)用的機(jī)理。在此基礎(chǔ)上，通過搜集我國A 股上市公司2 0 1 0 ．2 0 1 2 的實證數(shù)據(jù)，建立相關(guān)審計費(fèi)用模型，運(yùn)用實證研

4、究的方法，對數(shù)據(jù)進(jìn)行了描述性統(tǒng)計分析、相關(guān)性分析、多元回歸分析。通過實證研究分析，得出了制度環(huán)境對審計費(fèi)用具有顯著影響，法律保護(hù)水平最能反映制度環(huán)境等結(jié)論。然后，通過對樣本的重新篩選、增加控制變量、合并控制變量等方式對模型進(jìn)行穩(wěn)健性檢驗，得出模型具有穩(wěn)健性的結(jié)論，同時證明了第一大股東持股比與審計費(fèi)用呈U型相關(guān)。最后，針對實證研究結(jié)論中反映的相關(guān)問題提出政策建議，并對研究的局限性進(jìn)行闡述。關(guān)鍵詞：制度環(huán)境；市場化水平；政府干預(yù)程度；法律保