新會計準則對盈余穩(wěn)健性影響研究——基于滬市A股上市公司的經(jīng)驗證據(jù).pdf

1、會計準則是會計信息生成的基礎(chǔ)，是對進入會計信息系統(tǒng)的信息的一個初步篩選過程。會計信息是會計準則的“產(chǎn)物”，會計準則直接決定會計信息的內(nèi)容和質(zhì)量。穩(wěn)健性作為會計信息質(zhì)量特征之一，對會計信息的列報和披露都產(chǎn)生了重要的影響。2006年2月15日頒布的新會計準則是中國會計準則歷史上又一次深刻的變革，標志著我國的會計準則建設(shè)達到了一個嶄新的階段。新準則繼續(xù)把穩(wěn)健性原則作為會計信息質(zhì)量特征之一，同時，又引入公允價值計量屬性，允許確認經(jīng)濟收益。新會計

2、準則實施后，從穩(wěn)健性角度證實新會計準則的實施效果，對我國會計準則的改革和加強證券市場的監(jiān)管都具有重要的現(xiàn)實意義。本文從對穩(wěn)健性的文獻回顧入手，著重對穩(wěn)健性的成因進行分析，說明了在我國的經(jīng)濟環(huán)境下，穩(wěn)健性的主要影響因素是會計準則。穩(wěn)健性原則在以往的準則中都有所體現(xiàn)。為了檢驗新會計準則實施前后盈余穩(wěn)健性的存在及新準則對穩(wěn)健性的影響，選取2005年-2008年滬市A股上市公司為研究樣本，通過會計累積非經(jīng)營性應(yīng)計項目、應(yīng)計—現(xiàn)金流量模型和修正的

3、盈余—股價回報模型對穩(wěn)健性進行計量。
　　 本文的創(chuàng)新在于，研究了新準則實施的兩年中盈余穩(wěn)健性的特征。同時，考慮了研究期間股票市場波動的影響，利用修正的盈余—股價回報模型計量盈余穩(wěn)健性。
　　 研究得出以下兩個結(jié)論：
　　 第一，2005年—2008年我國上市公司會計盈余普遍具有穩(wěn)健性，這說明了穩(wěn)健性仍是會計信息質(zhì)量特征之一。
　　 第二，新會計準則中弱化了對穩(wěn)健性原則的要求，我國上市公司會計盈余穩(wěn)健性有