非財務(wù)人員必懂財務(wù)知識培訓(xùn)資料

1、非財務(wù)人員財務(wù)知識培訓(xùn),基本財務(wù)知識王亞莉,會 計 知 識,六大要素為資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用、利潤。此六者構(gòu)成了企業(yè)財務(wù)的全部。關(guān)系具體如下： 資產(chǎn)由固定資產(chǎn)、流動資產(chǎn)等組成； 負(fù)債由流動負(fù)債、長期負(fù)債等組成； 所有者權(quán)益由實收資本、盈余公積等組成； 收入由主營業(yè)務(wù)收入、營業(yè)外收入等組成； 費(fèi)用由制造費(fèi)用、經(jīng)營費(fèi)用、管理費(fèi)用、財務(wù)費(fèi)用等組成； 利潤由營業(yè)利潤扣除各項開支后的項目等組成；,資產(chǎn)負(fù)債

2、表,資產(chǎn)負(fù)債表反映了企業(yè)在某一定時間的財務(wù)狀況，它揭示了公司擁有什么，即公司的資產(chǎn)；公司欠什么人的債，即公司的負(fù)債；以及公司凈資產(chǎn)價值，即股東的權(quán)益。,利 潤 表,收益表反映企業(yè)在某一段時間內(nèi)的獲利情況。 該報表的一般關(guān)系式可表示為： 毛收入-總費(fèi)用=凈利潤(損失) 這一表達(dá)式可派生出下列表達(dá)式： 營業(yè)利潤(損失)=銷售收入-成本費(fèi)用,現(xiàn)金流量表,現(xiàn)金流量表能反映一個企業(yè)一定期間現(xiàn)金流入流出的情況：現(xiàn)金的流入情

3、況可以看出企業(yè)資金的主要來源及構(gòu)成，可以看出企業(yè)的資金來源情況；現(xiàn)金的流出情況可以看出企業(yè)資金的去向，是投入再生產(chǎn)了，還是進(jìn)行了再投資，或者是支付了資金成本，可以反映出企業(yè)目前是處于擴(kuò)展期還是收縮期。現(xiàn)金凈流量能夠反映企業(yè)資金是否充足，如果企業(yè)的凈流量是負(fù)數(shù)，也不能說明企業(yè)的盈利能力一定就弱，主要是看企業(yè)經(jīng)營現(xiàn)金的凈流入是否多。,-9-,財務(wù)報表概述,財務(wù)報表,資產(chǎn)負(fù)債表,損益表,現(xiàn)金流量表,,,,資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益,財務(wù)狀況,經(jīng)營

4、成果,現(xiàn)金流量,,,,收入成本費(fèi)用利潤,現(xiàn)金流入現(xiàn)金流出,報表科目解釋一,貨幣資金：貨幣資金是指企業(yè)的經(jīng)營資金在周轉(zhuǎn)過程中暫時停留在貨幣形態(tài)上的那部分資金。 貨幣資金按其存放地點和用途的不同分為現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金等。短期投資：指能夠隨時變現(xiàn)并且持有時間不準(zhǔn)備超過1年的投資。包括對股票、債券、基金等的投資。 2006年新的會計制度中，將“短期投資”科目取消?！岸唐谕顿Y”科目和報表項目均取消,代之以“交

5、易性金融資產(chǎn)”。由于交易性金融資產(chǎn)以公允價值計量,公允價值變動之差計入“投資收益”,因此,短期投資跌價準(zhǔn)備也不復(fù)存在。 短期投資的條件：1、能夠在公開市場交易并且有明確的市價。 2、是剩余資金的存放形式，并保持其流動性和獲利性。,報表科目解釋二,應(yīng)收票據(jù)：應(yīng)收票據(jù)是指企業(yè)持有的還沒有到期、尚未兌現(xiàn)的票據(jù)。在我國應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)付票據(jù)通常是指“商業(yè)匯票”，包括“銀

6、行承兌匯票”和“商業(yè)承兌匯票”兩種，是遠(yuǎn)期票據(jù)，付款期一般在1個月以上，6個月以內(nèi)。其他的銀行票據(jù)(支票、本票、匯票}等，都是作為貨幣資金來核算的，而不作為應(yīng)收應(yīng)付票據(jù)。 應(yīng)收股利：指企業(yè)因股權(quán)投資而應(yīng)收取的現(xiàn)金股利以及應(yīng)收其他單位的利潤，包括企業(yè)購入股票實際支付的款項中所包括的已宣告發(fā)放但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利和企業(yè)因?qū)ν馔顿Y應(yīng)分得的現(xiàn)金股利或利潤等，但不包括應(yīng)收的股票股利。應(yīng)收利息：短期債券投資實際支付的價款中包含的已到付息期但尚未

7、領(lǐng)取的債券利息。這部分應(yīng)收利息不計入短期債券投資初始投資成本中。但實際支付的價款中包含尚未到期的債券利息，則計入短期債券投資初始投資成本中（不需要單獨(dú)核算）。本科目核算企業(yè)發(fā)放貸款、持有至到期投資、可供出售金融資產(chǎn)、存放中央銀行款項等應(yīng)收取的利息。 　購入到期一次還本付息的持有至到期投資持有期間確認(rèn)的利息收入，在“持有至到期投資”科目核算，不在本科目核算。 　買入返售金融資產(chǎn)確認(rèn)的利息收入，在“買入返售金融資產(chǎn)”科目核算，不在本

8、科目核算。,報表科目解釋三,應(yīng)收賬款：該賬戶核算企業(yè)因銷售商品、材料、提供勞務(wù)等，而向購貨單位收取的款項，以及代墊運(yùn)雜費(fèi)和承兌到期而未能收到款的商業(yè)承兌匯票結(jié)算情況的賬戶。 應(yīng)收賬款于會計原理上，專指因出售商品或勞務(wù)，進(jìn)而對顧客所發(fā)生的債權(quán)，且該債權(quán)尚未接受任何形式的書面承諾。 本賬戶按不同的購貨或接受勞務(wù)的單位設(shè)置明細(xì)賬戶進(jìn)行核算。 應(yīng)收賬款賬戶結(jié)構(gòu)：借方： 　　借1、應(yīng)向購貨單位收取的購買商品、材料等賬款

9、； 　　借2、代墊的包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)；借3、已沖減壞賬準(zhǔn)備而又收回的壞賬損失； 　　借4、已貼現(xiàn)的承兌匯票，因承兌企業(yè)無力支付的票款； 　　借5、預(yù)收工程價款的結(jié)算；借6、其他預(yù)收貨款的結(jié)算。 借方余額：尚未收回的賬款 貸方：貸1、收取購買商品、材料等賬款；貸2、收回代墊的包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)； 　　貸3、退回的預(yù)收賬款；貸4、企業(yè)的應(yīng)收賬款改用商業(yè)承兌匯票結(jié)算時； 　　貸5、收到承兌的商業(yè)匯

10、票；貸6、已轉(zhuǎn)銷而又收回的壞賬損失。 貸方余額：向有關(guān)單位預(yù)收款項,報表科目解釋四,其他應(yīng)收款：企業(yè)應(yīng)收款項的另一重要組成部分。是企業(yè)除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款和預(yù)付賬款以外的各種應(yīng)收暫付款項。 　其他應(yīng)收款通常包括暫付款，是指企業(yè)在商品交易業(yè)務(wù)以外發(fā)生的各種應(yīng)收、暫付款項 其他應(yīng)收、暫付款的內(nèi)容 ： 1.應(yīng)收的各種賠款、罰款； 　　2.應(yīng)收出租包裝物租金； 　　3.應(yīng)向職工收取的各種墊付款項

11、； 　　4.備用金（向企業(yè)各職能科室、車間等撥出的備用金）； 　　5.存出保證金，如租入包裝物支付的押金； 　　6.預(yù)付賬款轉(zhuǎn)入； 　　7.購買股票后應(yīng)收的包括在股票價格中的已宣告發(fā)放的股利; 　　8.其他各種應(yīng)收、暫付款項。,報表科目解釋五,預(yù)付賬款：指企業(yè)按照購貨合同規(guī)定預(yù)付給供應(yīng)單位的款項預(yù)付賬款按實際付出的金額入帳，如預(yù)付的材料、商品采購貨款、必須預(yù)先發(fā)放的在以后收回的農(nóng)副產(chǎn)品預(yù)購定金等。對購貨企業(yè)來說，預(yù)付賬款是一項

12、流動資產(chǎn)。施工企業(yè)的預(yù)收賬款主要包括預(yù)收工程款、預(yù)收備料款等。應(yīng)收補(bǔ)貼款：指企業(yè)執(zhí)照國家有關(guān)規(guī)定給予企業(yè)的定額補(bǔ)貼而應(yīng)收取的補(bǔ)貼款。如企業(yè)按銷售量或工作量等，依據(jù)國家規(guī)定的補(bǔ)貼定額計算并按期給予的補(bǔ)貼。例如：屬于國家財政扶持的領(lǐng)域而給予的其它形式的補(bǔ)助，企業(yè)應(yīng)于收到時，計入補(bǔ)貼收入　 應(yīng)收補(bǔ)貼款是資產(chǎn)類科目,不能轉(zhuǎn)入未分配利潤。 　2006年新的會計制度中，已取消了應(yīng)收補(bǔ)貼款科目。存貨：指企業(yè)在日?；顒又谐钟幸詡涑鍪鄣漠a(chǎn)成品或

13、商品、處在生產(chǎn)過程中的在產(chǎn)品、在生產(chǎn)過程或提供勞務(wù)過程中耗用的材料、物料等。存貨區(qū)別于固定資產(chǎn)等非流動資產(chǎn)的最基本的特征是，企業(yè)持有存貨的最終的目的是為了出售，不論是可供直接銷售，如企業(yè)的產(chǎn)成品、商品等；還是需經(jīng)過進(jìn)一步加工后才能出售，如原材料等。 存貨分類為：在途物資、原材料、在產(chǎn)品、庫存商品、發(fā)出商品、委托加工物資、周轉(zhuǎn)材料等七大類。,報表科目解釋六,待攤費(fèi)用：又可稱預(yù)付費(fèi)用。已經(jīng)支付但不能作為當(dāng)期費(fèi)用的支出，流動資產(chǎn)項目

14、之一。根據(jù)我國會計制度，低值易耗品也可列入待攤費(fèi)用。待攤費(fèi)用的概念基礎(chǔ)是權(quán)責(zé)發(fā)生制，也是配比原則的要求。 待攤費(fèi)用是指支出先發(fā)生，費(fèi)用歸屬后發(fā)生的事項，按照時間長短分為短期待攤費(fèi)用和長期待攤費(fèi)用。 短期待攤費(fèi)用，是指企業(yè)已經(jīng)支出，但應(yīng)當(dāng)由本期和以后各期分別負(fù)擔(dān)的、分?jǐn)偲谠?年以內(nèi)（含1年）的各項費(fèi)用，如低值易耗品攤銷、預(yù)付保險費(fèi)、一次性購買印花稅票和一次性購買印花稅稅額較大需分?jǐn)偟臄?shù)額等。 　長期待攤費(fèi)用是指企

15、業(yè)當(dāng)期發(fā)生的、應(yīng)在一年以上的期間內(nèi)分期攤銷計入產(chǎn)品成本或期間費(fèi)用的支出，對私營公司而言，主要包括開辦費(fèi)、經(jīng)營租入固定資產(chǎn)改良支出。 　此科目在新準(zhǔn)則發(fā)布后已不常見。 07年企業(yè)會計準(zhǔn)則取消使用"待攤費(fèi)用"和"預(yù)提費(fèi)用" 一年內(nèi)到期的長期債權(quán)投資：指企業(yè)長期投資中，將于一年內(nèi)到期的長期債權(quán)。其他流動資產(chǎn)：資產(chǎn)負(fù)債表上的其他流動資產(chǎn)，是指除貨幣資金、短期投資、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、存

16、貨等流動資產(chǎn)以外的流動資產(chǎn)。一般企業(yè)“待處理流動資產(chǎn)凈損益”科目未處理轉(zhuǎn)帳，報表時掛在“其他流動資產(chǎn)”項目中。,報表科目解釋七,長期投資：不滿足短期投資條件的投資，即不準(zhǔn)備在一年或長于一年的經(jīng)營周期之內(nèi)轉(zhuǎn)變?yōu)楝F(xiàn)金的投資。企業(yè)管理層取得長期投資的目的在于持有而不在于出售，這是與短期投資的一個重要區(qū)別。長期投資按其性質(zhì)分為長期股票投資、長期債券投資和其他長期投資。固定資產(chǎn)：固定資產(chǎn)是指企業(yè)使用期限超過1年的房屋、建筑物、機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工

17、具以及其他與生產(chǎn)、經(jīng)營有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等。不屬于生產(chǎn)經(jīng)營主要設(shè)備的物品，單位價值在2000元以上，并且使用年限超過2年的，也應(yīng)當(dāng)作為固定資產(chǎn)。固定資產(chǎn)是企業(yè)的勞動手段，也是企業(yè)賴以生產(chǎn)經(jīng)營的主要資產(chǎn)。從會計的角度劃分，固定資產(chǎn)一般被分為生產(chǎn)用固定資產(chǎn)、非生產(chǎn)用固定資產(chǎn)、租出固定資產(chǎn)、未使用固定資產(chǎn)、不需用固定資產(chǎn)、融資租賃固定資產(chǎn)、接受捐贈固定資產(chǎn)等。累計折舊：“累計折舊”賬戶屬于資產(chǎn)類的備抵調(diào)整賬戶，其結(jié)構(gòu)與一般資產(chǎn)賬戶的結(jié)構(gòu)

18、剛好相反，貸方登記增加，借方登記減少，余額在貸方。 固定資產(chǎn)的價值在使用的過程中，會因為種種因素(磨損、陳舊)不斷地減少,我們稱之為折舊。累計折舊實際上就是固定資產(chǎn)更新準(zhǔn)備金的合計數(shù)。每一個會計期間都應(yīng)計算這一期應(yīng)計提的折舊金額。固定資產(chǎn)的折舊方法有很多種,具體分為直線折舊法、雙倍余額遞減法、年數(shù)總和法等,報表科目解釋八,固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備：所謂固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備是指由于固定資產(chǎn)市價持續(xù)下跌，或技術(shù)陳舊、損壞、長期閑置等原因?qū)е?/p>

19、其可收回金額低于賬面價值的，應(yīng)當(dāng)將可收回金額低于其賬面價值的差額作為固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。 　《企業(yè)會計制度》第五十六條規(guī)定：“企業(yè)應(yīng)當(dāng)在期末對固定資產(chǎn)逐項進(jìn)行檢查，如果由于市價持續(xù)下跌，或技術(shù)陳舊、損壞、長期閑置等原因，導(dǎo)致其可收回金額低于賬面價值的，應(yīng)當(dāng)計提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備?！?　可收回金額是指固定資產(chǎn)的銷售凈價與預(yù)期從固定資產(chǎn)的持續(xù)使用和使用壽命結(jié)束時的處置中形成的預(yù)計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值兩者之中的較高者。 　賬面價值指固定資

20、產(chǎn)原值扣減已提累計折舊和固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備后的凈額。工程物資：指用于固定資產(chǎn)建造的建筑材料，如鋼材、水泥、玻璃等。在資產(chǎn)負(fù)債表中并入在建工程項目。 　企業(yè)會計記錄設(shè)置工程物資科目，該科目核算企業(yè)為基建工程、更改工程和大修理工程準(zhǔn)備的各種物資的實際成本，包括為工程準(zhǔn)備的材料、尚未交付安裝的需要安裝設(shè)備的實際成本，以及預(yù)付大型設(shè)備款和基本建設(shè)期間根據(jù)項目概算購入為生產(chǎn)準(zhǔn)備的工具及器具等的實際成本。企業(yè)購入不需要安裝的設(shè)備，應(yīng)當(dāng)在“固定資

21、產(chǎn)”科目核算，不在本科目核算。,報表科目解釋九,在建工程：在建工程是指企業(yè)固定資產(chǎn)的新建、改建、擴(kuò)建，或技術(shù)改造、設(shè)備更新和大修理工程等尚未完工的工程支出。 　在建工程通常有"自營"和"出包"兩種方式。自營在建工程指企業(yè)自行購買工程用料、自行施工并進(jìn)行管理的工程；出包在建工程是指企業(yè)通過簽訂合同，由其它工程隊或單位承包建造的工程。固定資產(chǎn)清理：指企業(yè)因出售、報廢和毀損等原因轉(zhuǎn)入清理的固定資產(chǎn)

22、價值及其在清理過程中所發(fā)生的清理費(fèi)用和清理收入等。 　“固定資產(chǎn)清理”是資產(chǎn)類賬戶，用來核算企業(yè)因出售、報廢和毀損等原因轉(zhuǎn)入清理的固定資產(chǎn)凈值以及在清理過程中所發(fā)生的清理費(fèi)用和清理收入。借方登記固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理的凈值和清理過程中發(fā)生的費(fèi)用；貸方登記收回出售固定資產(chǎn)的價款、殘料價值和變價收入，其貸方余額表示清理后的凈收益；借方余額表示清理后的凈損失，清理完畢后應(yīng)將其貸方或借方余額轉(zhuǎn)入“營業(yè)外收入”或“營業(yè)外支出”賬戶。,報表科目解釋十,

23、無形資產(chǎn)：指企業(yè)擁有或者控制的沒有實物形態(tài)的可辨認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)[1]。 　資產(chǎn)滿足下列條件之一的，符合無形資產(chǎn)定義中的可辨認(rèn)性標(biāo)準(zhǔn)： 　1、能夠從企業(yè)中分離或者劃分出來，并能夠單獨(dú)或者與相關(guān)合同、資產(chǎn)或負(fù)債一起，用于出售、轉(zhuǎn)移、授予許可、租賃或者交換。 　 2、源自合同性權(quán)利或其他法定權(quán)利，無論這些權(quán)利是否可以從企業(yè)或其他權(quán)利和義務(wù)中轉(zhuǎn)移或者分離。 　無形資產(chǎn)主要包括專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、特許權(quán)等

24、。 　商譽(yù)的存在無法與企業(yè)自身分離，不具有可辨認(rèn)性，不屬于無形資產(chǎn)。長期待攤費(fèi)用：指企業(yè)已經(jīng)支出，但攤銷期限在1年以上(不含1年)的各項費(fèi)用，包括開辦費(fèi)、租入固定資產(chǎn)的改良支出及攤銷期在1年以上的固定資產(chǎn)大修理支出、股票發(fā)行費(fèi)用等。應(yīng)由本期負(fù)擔(dān)的借款利息、租金等，不得作為長期待攤費(fèi)用。,報表科目解釋十一,其他長期資產(chǎn)：是指具有特定用途，不參加正常生產(chǎn)經(jīng)營過程的，除流動資產(chǎn)、長期投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和長期待攤費(fèi)用以外的資產(chǎn)。一般

25、包括經(jīng)國家特批的特準(zhǔn)儲備物資、銀行凍結(jié)存款和凍結(jié)物資、涉及訴訟中的財產(chǎn)等。遞延稅項：是指由計稅利潤和會計利潤之間的暫時性差異而引致的資產(chǎn)或負(fù)債。這種暫時性差異主要來自固定資產(chǎn)折舊、資產(chǎn)減值、貸款準(zhǔn)備金，以及待彌補(bǔ)的經(jīng)營虧損。 遞延稅款借項：是指所得稅費(fèi)用小于應(yīng)交所得稅的差額；是采用納稅影響會計法進(jìn)行所得稅核算的企業(yè)，預(yù)付所得稅款的資產(chǎn)。短期借款：企業(yè)用來維持正常的生產(chǎn)經(jīng)營所需的資金或為抵償某項債務(wù)而向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)等外單位借入

26、的、還款期限在一年以下或者一年的一個經(jīng)營周期內(nèi)的各種借款。,報表科目解釋十二,應(yīng)付票據(jù)：由出票人出票，由承兌人允諾在一定日期內(nèi)按票面確定的金額向持票人付款的書面憑證。在票據(jù)到期日之前，出票人或票據(jù)申請人作為債務(wù)人負(fù)有在票據(jù)到期日無條件付款的責(zé)任。 　在我國應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)付票據(jù)僅指“商業(yè)匯票”，包括“銀行承兌匯票”和“商業(yè)承兌匯票”兩種，屬于遠(yuǎn)期票據(jù)，付款期一般在1個月以上，6個月以內(nèi)。其他的銀行票據(jù)（支票、本票、匯票）等，都是作為貨幣

27、資金來核算的，而不作為應(yīng)收應(yīng)付票據(jù)。 應(yīng)付賬款：指企業(yè)因購買材料、物資和接受勞務(wù)供應(yīng)等而付給供貨單位的帳款。 　應(yīng)付帳款是企業(yè)應(yīng)付的購貨款項，它是處理從發(fā)票審核、批準(zhǔn)、支付直到檢查和對帳的業(yè)務(wù)，它可以問什么時候付款，是否付全額，或是否現(xiàn)金折扣提供決策信息。應(yīng)付帳款模塊與采購模塊、庫存模塊完全集成。,報表科目解釋十三,預(yù)收賬款：指買賣雙方協(xié)議商定，由購貨方預(yù)先支付一部分貨款給供應(yīng)方而發(fā)生的一項負(fù)債。預(yù)收賬款一般包括預(yù)收的貨款、預(yù)收購

28、貨定金。施工企業(yè)的預(yù)收賬款主要包括預(yù)收工程款、預(yù)收備料款等。 作為流動負(fù)債，預(yù)收賬款不是用貨幣抵償?shù)模且笃髽I(yè)在短期內(nèi)以某種商品、提供勞務(wù)或服務(wù)來抵償。 應(yīng)付工資：是指企業(yè)因使用在職職工的知識、技能、時間和精力而應(yīng)給予職工的勞動報酬。這種勞動報酬表現(xiàn)為工資總額。 　2006年新的會計準(zhǔn)則中，將應(yīng)付工資、應(yīng)付福利費(fèi)取消?！皯?yīng)付工資”、“應(yīng)付福利費(fèi)”科目和報表項目取消,代之以“應(yīng)付職工薪酬”,該科目除核算工資、福利費(fèi)外

29、,還包括工會經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、社會保險、住房公積金等。相應(yīng)地,職工教育經(jīng)費(fèi)不再在“其他應(yīng)付款”科目核算、工會經(jīng)費(fèi)和住房公積金也不再在“其他應(yīng)交款”核算。,報表科目解釋十四,應(yīng)付福利費(fèi)：企業(yè)準(zhǔn)備用于企業(yè)職工個人福利方面的未付費(fèi)用。 ?。?）應(yīng)付福利費(fèi)（職工福利基金）的使用范圍 　　① 職工醫(yī)藥費(fèi)（包括企業(yè)參加職工醫(yī)療保險交納的醫(yī)療保險費(fèi)）、醫(yī)務(wù)人員工資、醫(yī)務(wù)經(jīng)費(fèi)、職工因公負(fù)傷赴外地就醫(yī)路費(fèi)等； 　　② 職工生活困難補(bǔ)助； 　?、?/p>

30、 職工浴室、理發(fā)室、托兒所、幼兒園人員的工資； 　?、?按照國家規(guī)定開支的其他職工福利支出。 　?。?）根據(jù)現(xiàn)行制度規(guī)定，應(yīng)付福利費(fèi)（職工福利基金）是按照應(yīng)提福利費(fèi)的職工工資總額和規(guī)定的提取率（目前為14%）進(jìn)行計算提取的。 　·應(yīng)付福利費(fèi)一般應(yīng)隨同工資按支出用途分配，按醫(yī)務(wù)福利部門人員工資計提部分可與按企業(yè)行政管理人員工資計提部分一并計入管理費(fèi)用?！?　2006年新的會計準(zhǔn)則中，將應(yīng)付工資、應(yīng)付福利費(fèi)取消。“應(yīng)付工

31、資”、“應(yīng)付福利費(fèi)”科目和報表項目取消,代之以“應(yīng)付職工薪酬”,該科目除核算工資、福利費(fèi)外,還包括工會經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、社會保險、住房公積金等。相應(yīng)地,職工教育經(jīng)費(fèi)不再在“其他應(yīng)付款”科目核算、工會經(jīng)費(fèi)和住房公積金也不再在“其他應(yīng)交款”核算。,報表科目解釋十五,應(yīng)付股利：是指企業(yè)根據(jù)年度利潤分配方案，確定分配的股利。是企業(yè)經(jīng)董事會或股東大會，或類似機(jī)構(gòu)決議確定分配的現(xiàn)金股利或利潤。企業(yè)分配的股票股利，不通過“應(yīng)付股利”科目核算。

32、　確定時借記“未分配利潤”帳戶，貸記“應(yīng)付股利”帳戶；實際支付時借記“應(yīng)付股利”帳戶，貸記“銀行存款”帳戶。應(yīng)交稅金：按照稅法的規(guī)定，企業(yè)應(yīng)交納的稅金主要有增值稅、營業(yè)稅、消費(fèi)稅、所得稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地增值稅、土地使用稅、印花稅、資源稅等。除印花稅與耕地占用稅及其他不需要預(yù)計應(yīng)交的稅金外，其他稅金一般需要預(yù)計應(yīng)交數(shù)額，并與稅務(wù)部門發(fā)生清算或結(jié)算關(guān)系，因此形成企業(yè)的流動負(fù)債。 　2006年新的會計準(zhǔn)則中，將

33、“其他應(yīng)交款”和“應(yīng)交稅金”合并成“應(yīng)交稅費(fèi)”,教育費(fèi)附加、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)都不再在“其他應(yīng)交款”核算。,報表科目解釋十六,其他應(yīng)交款：指企業(yè)需要向國家繳納的各項款項中除了稅金以外的各種應(yīng)交款項，主要包括教育附加費(fèi)、車輛購置附加費(fèi)等。 　2006年新的會計制度，將“其他應(yīng)交款”取消?！捌渌麘?yīng)交款”和“應(yīng)交稅金”合并成“應(yīng)交稅費(fèi)”,教育費(fèi)附加、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)都不再在“其他應(yīng)交款”核算。 其他應(yīng)付款：是指企業(yè)在商品交易業(yè)務(wù)以外發(fā)生的應(yīng)付

34、和暫收款項。指企業(yè)除應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付帳款、應(yīng)付工資、應(yīng)付利潤等以外的應(yīng)付、暫收其他單位或個人的款項。 通常情況下，該科目核算企業(yè)應(yīng)付、暫收其他單位或個人的款項，如應(yīng)付租入固定資產(chǎn)和包裝物的租金，存入保證金、職工未按期領(lǐng)取的工資，應(yīng)付、暫收所屬單位、個人的款項、管轄區(qū)內(nèi)業(yè)主和物業(yè)管戶裝修存入保證金；應(yīng)付職工統(tǒng)籌退休金，以及應(yīng)收暫付上級單位、所屬單位的款項。 　而企業(yè)經(jīng)常發(fā)生的應(yīng)付供應(yīng)單位的貨款，則是在“應(yīng)付帳款”和“應(yīng)付票據(jù)”

35、科目中核算。,報表科目解釋十七,預(yù)提費(fèi)用：指企業(yè)預(yù)提但尚未實際支付的各項應(yīng)付未付的費(fèi)用。其實質(zhì)是在權(quán)責(zé)發(fā)生制原則下，屬于當(dāng)期的費(fèi)用盡管尚未支付，但應(yīng)計入當(dāng)期損益。如企業(yè)預(yù)提的租金、保險費(fèi)、短期借款利息等。 新會計準(zhǔn)則已廢除該科目，原屬于預(yù)提費(fèi)用的業(yè)務(wù)現(xiàn)應(yīng)計入“其他應(yīng)付款”科目。預(yù)計負(fù)債：是因或有事項可能產(chǎn)生的負(fù)債。根據(jù)或有事項準(zhǔn)則的規(guī)定，與或有事項相關(guān)的義務(wù)同時符合以下三個條件的，企業(yè)應(yīng)將其確認(rèn)為負(fù)債： 　　一是該義務(wù)是

36、企業(yè)承擔(dān)的現(xiàn)時義務(wù)； 　　二是該義務(wù)的履行很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)，這里的“很可能”指發(fā)生的可能性為“大于50%，但小于或等于90%”； 　　三是該義務(wù)的金額能夠可靠地計量。,報表科目解釋十八,一年內(nèi)到期的長期負(fù)債：指反映企業(yè)長期負(fù)債中自編表日起一年內(nèi)到期的長期負(fù)債，形式上是在長期負(fù)債賬戶里反映，本質(zhì)上是一種流動負(fù)債，需要在資產(chǎn)負(fù)債表流動負(fù)債中單獨(dú)列式。本項目應(yīng)根據(jù)“長期借款”、“應(yīng)付債券”、“長期應(yīng)付款”等科目所屬有關(guān)明細(xì)科目的

37、期末余額分析填列。 其他流動負(fù)債：其他流動負(fù)債是指不能歸屬于短期借款，應(yīng)付短期債券券，應(yīng)付票據(jù)，應(yīng)付帳款，應(yīng)付所得稅，其他應(yīng)付款，預(yù)收賬款這七款項目的流動負(fù)債。但以上各款流動負(fù)債，其金額未超過流動負(fù)債合計金額百分之五者，得并入其他流動負(fù)債內(nèi)。長期借款：指企業(yè)從銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入的期限在一年以上(不含一年)的借款。我國股份制企業(yè)的長期借款主要是向金融機(jī)構(gòu)借人的各項長期性借款，如從各專業(yè)銀行、商業(yè)銀行取得的貸款；除此之外，還包括向財

38、務(wù)公司、投資公司等金融企業(yè)借人的款項。 應(yīng)付債券：指企業(yè)為籌集資金而對外發(fā)行的期限在一年以上的長期借款性質(zhì)的書面證明，約定在一定期限內(nèi)還本付息的一種書面承諾。。它屬于長期負(fù)債。其特點是期限長、數(shù)額大、到期無條件支付本息。通過設(shè)置“應(yīng)付債券”科目，以及“債券面值”、“債券溢價”、“債券折價”、“應(yīng)付利息”四個明細(xì)科目對應(yīng)付債券進(jìn)行核算。,報表科目解釋十九,長期應(yīng)付款：指企業(yè)除了長期借款和應(yīng)付債券以外的長期負(fù)債，包括應(yīng)付引進(jìn)設(shè)備款、應(yīng)付融

39、資租入固定資產(chǎn)的租賃費(fèi)等。專項應(yīng)付款：企業(yè)接受國家撥入的具有專門用途的款項所形成的不需要以資產(chǎn)或增加其他負(fù)債償還的負(fù)債。 　專項應(yīng)付款指企業(yè)接受國家撥入的具有專門用途的撥款，如新產(chǎn)品試制費(fèi)撥款、中間試驗費(fèi)撥款和重要科學(xué)研究補(bǔ)助費(fèi)撥款等科技三項撥款等。其他長期負(fù)債：指反映除長期債券以外的其他長期負(fù)債。本項目應(yīng)當(dāng)以實際發(fā)生額入賬，如其他長期負(fù)債價值較大的，應(yīng)在會計報表附注中披露其內(nèi)容和金額。 　其他長期負(fù)債應(yīng)當(dāng)按照負(fù)債本金以及確

40、定的利率按期計提利息，分別計入工程成本或當(dāng)期利息支出。遞延稅款貸項：指所得稅費(fèi)用大于應(yīng)交所得稅的差額，遞延稅款貸項說明企業(yè)由于以前的時間性差異而產(chǎn)生的未來需要交納的所得稅。,報表科目解釋二十,實收資本：指企業(yè)的投資者按照企業(yè)章程或合同、協(xié)議的約定，實際投入企業(yè)的資本。我國實行的是注冊資本制，因而，在投資者足額繳納資本之后，企業(yè)的實收資本應(yīng)該等于企業(yè)的注冊資本。所有者向企業(yè)投入的資本，在一般情況下無需償還，可以長期周轉(zhuǎn)使用。由于企業(yè)組織

41、形式不同，所有者投入資本的會計核算方法也有所不同。除股份有限公司對股東投入的資本應(yīng)設(shè)置“股本”科目外，其余企業(yè)均設(shè)置“實收資本”科目，核算企業(yè)實際收到的投資人投入的資本。 　一般企業(yè)(指非股份有限公司)投入資本均通過“實收資本”科目核算。企業(yè)按照章程的規(guī)定，投資者投入企業(yè)的資本記入“實收資本”科目的貸方。 　企業(yè)收到投資者投入的資金，超過其在注冊資本所占的份額的部分，作為資本溢價或股本溢價，在“資本公積”科目中核算，不記入本科目

42、。已歸還投資：系指中外合作經(jīng)營企業(yè)按合同規(guī)定在合作期內(nèi)歸還投資人的投資。 　2006年新的會計準(zhǔn)則中，已取消了“已歸還投資”，這個科目。,報表科目解釋二十一,資本公積：企業(yè)收到的投資者的超出其在企業(yè)注冊資本所占份額，以及直接計入所有者權(quán)益的利得和損失等。資本公積包括資本溢價（股本溢價）和直接計入所有者權(quán)益的利得和損失等。 　資本溢價是企業(yè)收到投資者的超出其在企業(yè)注冊資本（或股本）中所占份額的投資。形成資本溢價（或股本溢價）的原

43、因有：溢價發(fā)行股票、投資者超額繳入資本等。 　直接計入所有者權(quán)益的利得和損失是指不應(yīng)計入當(dāng)期損益、會導(dǎo)致所有者權(quán)益發(fā)生變動、與所有者投入資本或向所有者分配利潤無關(guān)的利得或損失。 我國會計準(zhǔn)則所規(guī)定的可計入資本公積的貸項有四個內(nèi)容：資本（股本）溢價、其他資本公積、評估增值、捐贈資本和資本折算差額。盈余公積：指企業(yè)按照規(guī)定從凈利潤中提取的各種積累資金。盈余公積是根據(jù)其用途不同分為公益金和一般盈余公積兩類。公益金專門用于公司

44、職工福利設(shè)施的支出。按現(xiàn)行規(guī)定，上市公司按照稅后利潤的5%至10%的比例提取法定公益金。,報表科目解釋二十二,法定公益金： 《企業(yè)會計制度》指出，法定公益金指的是企業(yè)按照規(guī)定比例從凈利潤中提取的用于職工集體福利設(shè)施的公益金，法定公益金用于職工集體福利時，就將其轉(zhuǎn)入任意盈余公積。 任意盈余公積金是根據(jù)公司章程及股東會的決議，從公司盈余中提取的公積金。 　《公司法》第177條第3款規(guī)定：“公司從稅后利潤中提取法定公積金后，經(jīng)股東

45、會決議，可以提取任意公積金?！?任意公積金的提取與否及提取比例由股東會根據(jù)公司發(fā)展的需要和盈余情況決定，法律不作強(qiáng)制規(guī)定。 　企業(yè)提取的盈余公積可用于彌補(bǔ)虧損、擴(kuò)大生產(chǎn)經(jīng)營、轉(zhuǎn)增資本或派送新股等。未分配利潤是企業(yè)未作分配的利潤。它在以后年度可繼續(xù)進(jìn)行分配，在未進(jìn)行分配之前，屬于所有者權(quán)益的組成部分。從數(shù)量上來看，未分配利潤是期初未分配利潤加上本期實現(xiàn)的凈利潤，減去提取的各種盈余公積和分出的利潤后的余額。 　未分配利潤有兩層含義

46、：一是留待以后年度處理的利潤；二是未指明特定用途的利潤。相對于所有者權(quán)益的其他部分來說，企業(yè)對于未分配利潤的使用有較大的自主權(quán)。,報表科目解釋二十三,所有者權(quán)益：指企業(yè)所有者對企業(yè)凈資產(chǎn)的要求權(quán)。所謂凈資產(chǎn)，在數(shù)量上等于企業(yè)全部資產(chǎn)減去全部負(fù)債后的余額，這可以通過對會計恒等式的變形來表示，即：資產(chǎn)-負(fù)債＝所有者權(quán)益。 主營業(yè)務(wù)收入：指企業(yè)經(jīng)常性的、主要業(yè)務(wù)所產(chǎn)生的收入，如制造業(yè)的銷售產(chǎn)品、半成品和提供工業(yè)性勞務(wù)作業(yè)的收入；商品流通企業(yè)

47、的銷售商品收入；旅游服務(wù)業(yè)的門票收入、客戶收入、餐飲收入等。 　主營業(yè)務(wù)收入發(fā)生時是在貸方，到月末要在借方轉(zhuǎn)入本年利潤. 主營業(yè)務(wù)收入月末沒有余額，所以就沒有借貸差。累計欄填寫本會計年度截至到本期的累計發(fā)生額。具體情況可以具體對待。主營業(yè)務(wù)收入可以記錄本月發(fā)生額也可以設(shè)置累計發(fā)生額欄。,報表科目解釋二十四,報表科目解釋二十五,主營業(yè)務(wù)成本：指公司生產(chǎn)和銷售與主營業(yè)務(wù)有關(guān)的產(chǎn)品或服務(wù)所必須投入的直接成本，主要包括原材料、人工成本（工資

48、）和固定資產(chǎn)折舊等。 　“主營業(yè)務(wù)成本”用于核算企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)或讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日?；顒佣l(fā)生的實際成本?！爸鳡I業(yè)務(wù)成本”賬戶下應(yīng)按照主營業(yè)務(wù)的種類設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。期末，應(yīng)將本賬戶的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶，結(jié)轉(zhuǎn)后本賬戶應(yīng)無余額。,報表科目解釋二十六,主營業(yè)務(wù)稅金及附加：是針對營業(yè)稅和地稅附加稅（流轉(zhuǎn)稅附加稅）設(shè)立的會計核算科目。核算企業(yè)日?；顒討?yīng)負(fù)擔(dān)的稅金及附加。 　主營業(yè)務(wù)稅金及附加是指經(jīng)營主營業(yè)務(wù)而應(yīng)由主

49、營業(yè)務(wù)負(fù)擔(dān)的稅金及附加，包括營業(yè)稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、土地增值稅和教育費(fèi)附加等。 　增值稅是通過應(yīng)交稅金核算，不進(jìn)入損益，營業(yè)稅以及附加稅是影響當(dāng)期損益的，所以在損益類可以設(shè)置主營業(yè)務(wù)稅金及附加核算。 　主營業(yè)務(wù)稅金及附加是指有增值稅或營業(yè)稅的時候才計提的，沒有增值稅或負(fù)數(shù)申報那就沒有主營業(yè)務(wù)稅金及附加了，但申報還得申報的。 　2006年新的會計準(zhǔn)則中，已將“主營業(yè)務(wù)稅金及附加”，改為“營業(yè)稅金及附加”。其他

50、業(yè)務(wù)利潤：是指企業(yè)除主營業(yè)務(wù)以外的其他業(yè)務(wù)收入扣除其成本、費(fèi)用、稅金后的利潤。即：其他業(yè)務(wù)利潤是其他業(yè)務(wù)收入減去其他業(yè)務(wù)支出的差額。（　其他業(yè)務(wù)利潤= 其他業(yè)務(wù)收入－其他業(yè)務(wù)成本 ） 　其他業(yè)務(wù)收入為企業(yè)主營業(yè)務(wù)以外的其他銷售或其他精力收入，如材料物資的銷售、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、固定資產(chǎn)出租、運(yùn)輸、廢舊物的銷售、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、固定資產(chǎn)出租、運(yùn)輸、廢舊物資出售收入等。 　 其他業(yè)務(wù)支出指為取得其他業(yè)務(wù)收入而發(fā)生的成本、費(fèi)用和稅金，如銷售材

51、料的票成本、其他業(yè)務(wù)應(yīng)負(fù)擔(dān)的流稅金等。實務(wù)中為簡化會計處理手續(xù)，通常其他業(yè)務(wù)收入不分擔(dān)銷售費(fèi)用。,報表科目解釋二十七,營業(yè)費(fèi)用：指企業(yè)在銷售產(chǎn)品和提供勞務(wù)等日常經(jīng)營過程中發(fā)生的各項費(fèi)用以及專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)的各項經(jīng)費(fèi)。包括：運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、包裝費(fèi)、保險費(fèi)、廣告費(fèi)、展覽費(fèi)、租賃費(fèi)（不包括融資租賃費(fèi)），以及為銷售本公司商品而專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)的職工工資、福利費(fèi)、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、折舊費(fèi)、修理費(fèi)、物料消耗、低值易耗品的攤銷等。 2006年新的會計

52、準(zhǔn)則中，已將“營業(yè)費(fèi)用”科目，更改為“銷售費(fèi)用”。 　　工業(yè)企業(yè)的產(chǎn)品營業(yè)費(fèi)用體系圖示（共4方面17項）：,報表科目解釋二十八,管理費(fèi)用：是指企業(yè)的行政管理部門為管理和組織經(jīng)營而發(fā)生的各項費(fèi)用，包括管理人員工資和福利費(fèi)、公司一級折舊費(fèi)、修理費(fèi)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)、無形資產(chǎn)和遞延資產(chǎn)攤銷費(fèi)及其他管理費(fèi)用（辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、勞保費(fèi)、土地使用稅等）。 　管理費(fèi)用是期間費(fèi)用的一種，它主要是指企業(yè)行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動而發(fā)生的各種費(fèi)用。具

53、體包括的項目有：工資福利費(fèi)、折舊費(fèi)、工會費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅。印花稅、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)、無形資產(chǎn)攤銷、咨詢費(fèi)、訴訟費(fèi)、壞賬損失、公司經(jīng)費(fèi)、勞動保險費(fèi)、董事會會費(fèi)等等。 　 為了核算和監(jiān)督管理費(fèi)用的發(fā)生和結(jié)轉(zhuǎn)情況，企業(yè)應(yīng)設(shè)置“管理費(fèi)用”科目。該科目的借方登記企業(yè)發(fā)生的各項管理費(fèi)用，貸方登記月末轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目的管理費(fèi)用，月末一般應(yīng)無余額。,報表科目解釋二十九,財務(wù)費(fèi)用：是指企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金

54、等而發(fā)生的費(fèi)用，包括利息支出（減利息收入）、匯兌損失（減匯兌收益）以及相關(guān)的手續(xù)費(fèi)等。 包括企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營期間發(fā)生的利息支出（減利息收入）、匯兌凈損失（有的企業(yè)如商品流通企業(yè)、保險企業(yè)進(jìn)行單獨(dú)核算，不包括在財務(wù)費(fèi)用）、金融機(jī)構(gòu)手續(xù)費(fèi)，以及籌資發(fā)生的其他財務(wù)費(fèi)用如債券印刷費(fèi)、國外借款擔(dān)保費(fèi)等 投資收益：是指企業(yè)進(jìn)行投資所獲得的經(jīng)濟(jì)利益。 　企業(yè)在一定的會計期間對外投資所取得的回報。投資收益包括對外投資所分得的股利和收到的債

55、券利息，以及投資到期收回或到期前轉(zhuǎn)讓債權(quán)得到的款項高于賬面價值的差額等。投資活動也可能遭受損失，如投資到期收回或到期前轉(zhuǎn)讓的所得款低于賬面價值的差額，即為投資損失。投資收益減去投資損失則為投資凈收益。隨著企業(yè)握有的管理和運(yùn)用資金權(quán)力的日益增大，資本市場的逐步完善，投資活動中獲取收益或承擔(dān)虧損雖不是企業(yè)通過自身的生產(chǎn)或勞務(wù)供應(yīng)活動所得，卻是企業(yè)利潤總額的重要組成部分，并且其比重發(fā)展呈越來越大的趨勢。,報表科目解釋三十,補(bǔ)貼收入：是指國有企

56、業(yè)得到的各級財政部門給予的專項補(bǔ)貼收入。具體在以下幾類： 　1、企業(yè)實際收到的先征后返的增值稅款。 　 2、企業(yè)實際收到的按銷量或工作量等，依據(jù)國家規(guī)定的補(bǔ)助定額計算并按期給予的定額補(bǔ)助。 　 3、屬于國家財政扶持的領(lǐng)域而給予的其他形式的補(bǔ)助。 營業(yè)外收入：指企業(yè)發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營無直接關(guān)系的各項收入，包括固定資產(chǎn)盤盈、處置固定資產(chǎn)凈收益、非貨幣性交易收益、出售無形資產(chǎn)收益、罰款凈收入等。營業(yè)外支出：指企業(yè)發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營

57、無直接關(guān)系的各項支出，如固定資產(chǎn)盤虧、處置固定資產(chǎn)凈損失、出售無形資產(chǎn)損失、債務(wù)重組損失、計提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、計提的無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、計提的在建工程減值準(zhǔn)備、罰款支出、捐贈支出、非常損失等。 　在新會計準(zhǔn)則下，以上各項資產(chǎn)減值準(zhǔn)備（固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、在建工程減值準(zhǔn)備）均記入資產(chǎn)減值損失項中。,報表科目解釋三十一,所得稅：特點主要是： 　 第一，通常以純所得為征稅對象。 　 第二，通常以經(jīng)過計算得出的應(yīng)納稅所

58、得額為計稅依據(jù)。 　 第三，納稅人和實際負(fù)擔(dān)人通常是一致的，因而可以直接調(diào)節(jié)納稅人的收入。特別是在采用累進(jìn)稅率的情況下，所得稅在調(diào)節(jié)個人收入差距方面具有較明顯的作用。對企業(yè)征收所得稅，還可以發(fā)揮貫徹國家特定政策，調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)的杠桿作用。 　 第四，應(yīng)納稅稅額的計算涉及納稅人的成本、費(fèi)用的各個方面，有利于加強(qiáng)稅務(wù)監(jiān)督，促使納稅人建立、健全財務(wù)會計制度和改善經(jīng)營管理。,資產(chǎn)負(fù)債表分析（一）,如何閱讀資產(chǎn)負(fù)債表反映企業(yè)某一特定日期資產(chǎn)、負(fù)債

59、、所有者權(quán)益等財務(wù)狀況的會計報表。 在資產(chǎn)負(fù)債表上，企業(yè)有多少資產(chǎn)，是什么資產(chǎn)，有多少負(fù)債，是哪些負(fù)債，凈資產(chǎn)是多少，其構(gòu)成怎樣，都反映得清清楚楚。資產(chǎn)負(fù)債表描述了那一時點企業(yè)的財務(wù)狀況，正如同我們拿一臺相機(jī)在高速行進(jìn)的車輛中按下快門，只不過這里的“車輛”是資金流。我們得到一幅靜態(tài)的畫面，它只描述了當(dāng)時的狀況，即信息具有時效性。 資產(chǎn)負(fù)債表反映的財務(wù)信息反映資產(chǎn)及其分布狀況 ：資產(chǎn)總量有多少，資產(chǎn)是什么 ，流動資產(chǎn)多少

60、、 固定資產(chǎn)多少， 長期投資多少，無形資產(chǎn)多少等 。表明企業(yè)所承擔(dān)的債務(wù)及其償還時間 ：流動負(fù)債，就必須在1年內(nèi)償還；如果是長期負(fù)債，償還期限就可以超過1年 。特定時點上欠了誰多少錢，該什么時候償還 。反映凈資產(chǎn)及其形成原因反映企業(yè)財務(wù)發(fā)展?fàn)顩r趨勢 ：比較資產(chǎn)負(fù)債表至少有期初、期末兩期數(shù)據(jù)。如應(yīng)收賬款逐年上升的趨勢可能表明兩個方面：一是銷售環(huán)節(jié)沒有管好應(yīng)收款；二也有可能說明企業(yè)做好了，市場擴(kuò)大了，相應(yīng)的應(yīng)收賬款也增加了。,資產(chǎn)負(fù)債

61、表分析（二）,資產(chǎn)負(fù)債表的方法和技巧---總額觀察法總額觀察 ：看大項，即企業(yè)資產(chǎn)總額的增減變化。資產(chǎn)是企業(yè)資源變化的一個結(jié)果，引起這種結(jié)果變化的根本原因主要有兩方面：一是負(fù)債的變化；二是所有者權(quán)益的變化。 如期末的資產(chǎn)總額比期初減少了；期末負(fù)債總額與年初相比也減少了；而所有者權(quán)益總額的年末數(shù)比年初數(shù)大，說明所有者權(quán)益在增加。 從總額觀察中可以找到一個方向性的問題：從年初到年末，該企業(yè)資產(chǎn)總量在減少，而負(fù)債在急速下降，所有者權(quán)益

62、在增加。根據(jù)報表中關(guān)于資產(chǎn)的增減變化，就可以進(jìn)一步探究這種變化的原因。資產(chǎn)總量減少只是個結(jié)果，而引起這種結(jié)果的原因就是負(fù)債的變化和股東所有權(quán)的變化 。,資產(chǎn)負(fù)債表分析（三）,具體項目瀏覽具體項目瀏覽，即拿著報表從上往下看，左右對比看。從上往下是一個項目一個項目的觀察；而左右對比就要看一看哪個數(shù)字發(fā)生的變化最大，哪個數(shù)字發(fā)生變化的速度最快，哪個就是主要原因。具體項目瀏覽的特點是有的放矢。 資產(chǎn)總量在減少，負(fù)債在減少，負(fù)債有流動負(fù)債和長

63、期負(fù)債。首先流動負(fù)債中有兩個項目變化比較突出，一個是短期借款，另一個是應(yīng)付票據(jù)。短期借款到期必須償還，減少屬正?，F(xiàn)象；應(yīng)付票據(jù)的減少是因為公司前期買商品時，使用的是商業(yè)匯票結(jié)算，而且已經(jīng)做出承諾要在這個時候付款，減少也正常。 分析資產(chǎn)減少而所有者權(quán)益增加的原因 ：實收資本和資本公積增加說明投資者繼續(xù)注入企業(yè)資金，而且還做了變更登記提高了注冊資金；盈余公積和未分配利潤兩個項目增加是因為企業(yè)賺錢了，有盈利。,關(guān)注資產(chǎn)質(zhì)量,資產(chǎn)負(fù)債表分析（

64、四）,借助財務(wù)比率透視財務(wù)狀況（償債能力分析）資產(chǎn)負(fù)債率，是指負(fù)債總額與資產(chǎn)總額的比率。這個指標(biāo)表明企業(yè)資產(chǎn)中有多少是債務(wù)，同時也可以用來檢查企業(yè)的財務(wù)狀況是否穩(wěn)定。資產(chǎn)負(fù)債率 = 負(fù)債總額÷資產(chǎn)總額 × 100% 適度負(fù)債，因為負(fù)債率太高，風(fēng)險就很大；負(fù)債率低，又顯得太保守。從財務(wù)學(xué)的角度一般認(rèn)為我國理想化的資產(chǎn)負(fù)債率是40%左右。從投資人角度來說，只要投資收益率大于借款利息率，就不怕負(fù)債率高。舉例：投資某項

65、目1000萬元，投資收益率10%，收益額為100萬元，利息率6%。如果借款500萬元、投資者投入500萬元，還款后投資者剩余凈利70萬元，投資者的投資回報率為14%；如果借款800萬元、投資者投入200萬元，還款后投資者剩余凈利52萬元，投資者的投資回報率為26%。實際工作中 如果企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債率小于50%，在企業(yè)盈利時，可以通過適度增加借款用以實施新的經(jīng)營項目，或者進(jìn)行新產(chǎn)品的推廣，以獲取額外的利潤，但前提是新的項

66、目要確保盈利，增強(qiáng)企業(yè)的盈利能力。,合理穩(wěn)健,資產(chǎn)負(fù)債率 55%—65%,預(yù)警信號,資產(chǎn)負(fù)債率 70%以上,資產(chǎn)負(fù)債表分析（五）,流動比率：流動資產(chǎn)÷流動負(fù)債；速動比率：速動資產(chǎn)÷流動負(fù)債。表明的是企業(yè)的短期償債能力。流動比率是反映企業(yè)流動資產(chǎn)總額和流動負(fù)債比例關(guān)系的指標(biāo)。企業(yè)流動資產(chǎn)大于流動負(fù)債，一般表明企業(yè)償還短期債務(wù)能力強(qiáng)。流動比率以2∶1較為理想，最少要1∶1。速動比率是反映企業(yè)流動資產(chǎn)項目中

67、容易變現(xiàn)的速動資產(chǎn)與流動負(fù)債比例關(guān)系的指標(biāo)。該指標(biāo)還可以衡量流動比率的真實性。速動比率一般以1∶1為理想，越大，償債能力越強(qiáng)，但不可低于0.5∶1。,損益表分析（一）,利潤表基礎(chǔ)利潤表是總括的反映企業(yè)在一定期間內(nèi)（月度、年度）利潤或虧損的實現(xiàn)情況的會計報表，是將“收入－費(fèi)用＝利潤”的公式用一目了然的表格形式表現(xiàn)出來。 我國會計制度規(guī)定利潤表的基本格式是多步驟式利潤表 。閱讀利潤表要按步驟進(jìn)行，先考察營業(yè)利潤、再考察利潤總額最后是凈

68、利潤。列示欄目：本月數(shù)、本年累計數(shù)、上年同期數(shù)（我們不在同一張表中反映）利潤表反映的信息 有助于評價企業(yè)的獲利能力，如果一個企業(yè)營業(yè)利潤多，則企業(yè)具有盈利能力；如果企業(yè)的營業(yè)外收入很多，可以認(rèn)為企業(yè)能夠創(chuàng)造利潤，但不能判斷企業(yè)具有盈利能力 預(yù)測企業(yè)未來盈利變化的趨勢 ，比如將第1年、第2年、第3年、第4年的利潤表排列在一起做比較，如營業(yè)收入第1年100萬元，第2年200萬元，第3年300萬元，第4年400萬元，呈上升趨勢，說明企