財經法規(guī)ppt第三章課件

1、,財 經 法 規(guī) 與 會 計 職 業(yè) 道 德Caijingfaguiyukuaijizhiyedaode,鎮(zhèn)江高專：王成銀,2024/4/4,財經法規(guī)與會計職業(yè)道德—第三章,2,第三章 稅收法律制度,第一節(jié) 稅收概述一、稅收的概念與分類（一）稅收概念與分類1、稅收的概念 政治權力 強制性 無償性,2024/4/4,財經法規(guī)與會計職業(yè)道德—第三章,3,第一節(jié) 稅收概述,2、稅收的作用（1）是國家組織財政收入的

2、主要形式；（2）是國家調控經濟運行的重要手段；（3）具有維護國家政權的作用；（4）是國際經濟交往中維護國家利益的可靠保證。,2024/4/4,財經法規(guī)與會計職業(yè)道德—第三章,4,第一節(jié) 稅收概述,（二）稅收的特征1、強制性 ——納稅人的法定義務2、無償性 ——最本質特征、是三性的核心3、固定性 ——預先規(guī)定范圍和比例。,2024/4/4,財經法規(guī)與會計職業(yè)道德—第三章,5,第一節(jié) 稅收概述,（三）

3、稅收的分類1、征稅對象：流轉稅：所得稅：財產稅：資源稅：行為稅：,增值稅 消費稅 營業(yè)稅 關 稅,,,企業(yè)所得稅個人所得稅,,房產稅車船稅土地使用稅,,資源稅,,印花稅車輛購置稅城市建設稅契 稅耕地占用稅,2024/4/4,財經法規(guī)與會計職業(yè)道德—第三章,6,第一節(jié) 稅收概述,2、征管分工：工商稅：除關稅以外的稅種；關稅：由海關征收的相關稅種；3、征收權限： 中央稅：關稅、消費稅

4、等；地方稅：個人所得稅、營業(yè)稅、契稅等；共享稅：增值稅、資源稅、企業(yè)所得稅。,2024/4/4,財經法規(guī)與會計職業(yè)道德—第三章,7,第一節(jié) 稅收概述,4、計稅標準：從價稅：增值稅、營業(yè)稅、關稅、所得稅;從量稅：資源稅,車船稅,土地使用稅等；復合稅：對卷煙、糧食白酒、薯類白酒等征 收的消費稅。,2024/4/4,財經法規(guī)與會計職業(yè)道德—第三章,8,第一節(jié) 稅收概述,二、稅法及構成要素（一）稅收與稅法的關系1

5、、稅法的概念——義務性法規(guī)2、稅收與稅法的關系（1）聯(lián)系：稅法是稅收的依據與保障；稅收是稅法的內容與體現(xiàn)；（2）區(qū)別：稅收屬于經濟基礎；稅法屬于上層建筑；,2024/4/4,財經法規(guī)與會計職業(yè)道德—第三章,9,第一節(jié) 稅收概述,（二）稅法的分類1、按照稅法的功能作用劃分： ——稅收實體法、稅收程序法2、按照主權國家行使稅收管轄權劃分： ——國內稅法、國際稅法、外國稅法3、按照稅法法律級次劃分：

6、——法律、法規(guī)、規(guī)章、規(guī)范性文件。,2024/4/4,財經法規(guī)與會計職業(yè)道德—第三章,10,第一節(jié) 稅收概述,（三）稅法的構成要素1、征稅人： ——稅務部門、財政部門、海關；2、納稅義務人： ——自然人、法人；3、征稅對象： ——流轉額、所得額、財產、資源、特定行為；4、稅目： ——征稅的具體項目；,2024/4/4,財經法規(guī)與會計職業(yè)道德—第三章,11,第一節(jié) 稅收概述

7、,5、稅率：（1）比例稅率（2）定額稅率（3）累進稅率：全額累進、超額累進、超率累進；6、計稅依據：（1）從價計征（2）從量計征（3）復合計征,2024/4/4,財經法規(guī)與會計職業(yè)道德—第三章,12,第一節(jié) 稅收概述,7、納稅環(huán)節(jié)： 生產環(huán)節(jié) 流通環(huán)節(jié) 分配環(huán)節(jié) 消費環(huán)節(jié)8、納稅期限： 按期納稅 按次納稅,1、3、5、10、15天；一個月；一個季度等；,2024/4/4,財經法規(guī)與會計職業(yè)

8、道德—第三章,13,第一節(jié) 稅收概述,9、納稅地點： 機構所在地 義務發(fā)生地 財產所在地 報關地,2024/4/4,財經法規(guī)與會計職業(yè)道德—第三章,14,第一節(jié) 稅收概述,10、減免稅：（1）減稅和免稅（2）起征點：達不到不征、達到全額征；（3）免征額：如個人工資性所得免征2000元;11、法律責任：追繳不交或少繳稅款、滯納金；并處不交或少繳稅款的50%-5倍以下罰款；構成犯罪，追究刑事責任。,2024

9、/4/4,財經法規(guī)與會計職業(yè)道德—第三章,15,第二節(jié) 主要稅種,一、增值稅（一）增值稅的概念與分類1、增值稅的概念 銷售貨物（銷售不動產除外）； 提供加工修理、修配勞務； 進口貨物。2、增值稅的分類 （1）生產型增值稅 （2）收入型增值稅 （3）消費型增值稅：我國09年起全面實行該類型。,2024/4/4,財經法規(guī)與會計職業(yè)道德—第三章,16,第二節(jié) 主要稅種,（二）增值稅一般納稅人 規(guī)模較

10、大 會計核算較為健全 能夠提供較為完整的核算資料（三）增值稅稅率 基本稅率——17% 低稅率——13% 零稅率——0（出口貨物）,2024/4/4,財經法規(guī)與會計職業(yè)道德—第三章,17,第二節(jié) 主要稅種,（四）增值稅應納稅額 1、銷項稅額 2、銷售額 3、進項稅額 應納稅額=銷項稅額-進項稅額,2024/4/4,財經法規(guī)與會計職業(yè)道德—第三章,18,例：某企業(yè)為一般納稅人，本月購進材料不含

11、稅價為400000元，增值稅專用發(fā)票注明的進項稅額為68000元，取得的運費專用發(fā)票上注明的運費為2000元，包裝費為500元，本月向農民購入的免稅農產品30000元用于生產產品，本月銷售產品為700000元，適用增值稅率為17％。則本月應交的增值稅( ) A.46960 B.47373 68 C.46925 D.48725 答案：A,2024/4/4,財經法

12、規(guī)與會計職業(yè)道德—第三章,19,第二節(jié) 主要稅種,（五）增值稅小規(guī)模納稅人經營規(guī)模??；年銷售額在規(guī)定標準以下；會計核算不健全；不能按規(guī)定報送有關稅務資料。 應納稅額=應稅銷售額×3%,2024/4/4,財經法規(guī)與會計職業(yè)道德—第三章,20,例：2010年3月，某商店(增值稅小規(guī)模納稅人)購進童裝1 50套， “六一”兒童節(jié)之前以每套1 03元的含稅價格全部零售出去。該商店本月銷售這批童裝應納增值稅( )

13、元。 A.832. 08 B.450 C.882 D.588答案：B,2024/4/4,財經法規(guī)與會計職業(yè)道德—第三章,21,第二節(jié) 主要稅種,（六）增值稅征收管理1、納稅義務發(fā)生的時間：收訖貨款的當天；取得索款憑證的當天；先開發(fā)票的為開票當天；進口貨物為報關當天；扣繳義務為納稅義務發(fā)生的當天。,2024/4/4,財經法規(guī)與會計職業(yè)道德—第三章,22,第二節(jié)

14、主要稅種,2、納稅期限1、3、5、10、15日、一個月、一個季度3、納稅地點固定業(yè)戶：機構所在地主管稅務機關；固定業(yè)戶到外地：非固定業(yè)戶：義務發(fā)生地主管稅務機關；進口貨物：報關地海關。,,外管證：機構所在地稅務機關申報；無證明：在銷售或勞務發(fā)生地申報。,2024/4/4,財經法規(guī)與會計職業(yè)道德—第三章,23,第二節(jié) 主要稅種,二、消費稅（一）消費稅的概念與計稅方法1、消費稅的概念所有消費品、特定消費行為我國現(xiàn)行

15、的是特別消費稅2、消費稅的計稅方法從價定率從量定額復合征收,2024/4/4,財經法規(guī)與會計職業(yè)道德—第三章,24,第二節(jié) 主要稅種,（二）消費稅納稅人生產應稅消費品的單位和個人；委托加工應稅消費品的單位和個人；進口應稅消費品的單位和個人。,2024/4/4,財經法規(guī)與會計職業(yè)道德—第三章,25,第二節(jié) 主要稅種,（三）消費稅稅目與稅率1、消費稅稅目——14個稅目奢侈品不可再生能源環(huán)境污染2、消費稅稅率—

16、—3%-45%,2024/4/4,財經法規(guī)與會計職業(yè)道德—第三章,26,第二節(jié) 主要稅種,（四）消費稅應納稅額1、從價定率計稅方法：價款+費用2、從量定額計稅方法:3、從價從量復合計征：卷煙糧食白酒薯類白酒4、應稅消費品已納稅款扣除,2024/4/4,財經法規(guī)與會計職業(yè)道德—第三章,27,第二節(jié) 主要稅種,（五）消費稅征收管理1、納稅義務發(fā)生時間：生產應稅消費品——銷售環(huán)節(jié)；進口消費品——報關環(huán)節(jié)；金銀、鉑

17、金首飾、鉆石及飾品—零售環(huán)節(jié)。2、納稅期限：3、納稅地點：,2024/4/4,財經法規(guī)與會計職業(yè)道德—第三章,28,例：下列關于消費稅納稅地點的表述中不正確的是( )。A.委托個人加工的應稅消費品，由委托方向其機構所在地或居住地主管稅務機關申報納稅B.一納稅人銷售的應稅消費品則納稅地點為納稅人核算地主管稅務機關申報納稅C.進口的應稅消費品，由進口人向報關地海關申報納稅D.委托個人加工的應稅消費品，由受托方向其機

18、構所在地或居住地主管稅務機關申報納稅 答案：D,2024/4/4,財經法規(guī)與會計職業(yè)道德—第三章,29,第二節(jié) 主要稅種,三、營業(yè)稅（一）營業(yè)稅的概念 提供應稅勞務 轉讓無形資產 銷售不動產（二）營業(yè)稅納稅人（三）營業(yè)稅的稅目、稅率 1、營業(yè)稅稅目——9個稅目 2、營業(yè)稅稅率——3%-20%,1、交通運輸業(yè)；2、建筑業(yè)；3、金融保險業(yè)；4、郵電通信業(yè)；5、文化體育業(yè)；6、娛樂業(yè)；7、服務業(yè)；8、轉

19、讓無形資產;9、銷售不動產。,2024/4/4,財經法規(guī)與會計職業(yè)道德—第三章,30,第二節(jié) 主要稅種,（四）營業(yè)稅應納稅額營業(yè)額=全部價款+價外費用價外費用：手續(xù)費、基金、集資費、代收 款項、代墊款項等。（五）營業(yè)稅征收管理1、納稅義務發(fā)生時間： 收訖款項或取得收款憑證的當天2、納稅期限:5、10、15日、1個月、1個季度3、納稅地點：原則上采取屬地征收,2024/4/4,財經法規(guī)與會計

20、職業(yè)道德—第三章,31,第二節(jié) 主要稅種,四、企業(yè)所得稅（一）企業(yè)所得稅的概念 居民企業(yè) 非居民企業(yè)（二）企業(yè)所得稅征稅對象 企業(yè)生產經營所得 其他所得 清算所得,2024/4/4,財經法規(guī)與會計職業(yè)道德—第三章,32,第二節(jié) 主要稅種,（三）企業(yè)所得稅稅率 基本稅率——25% 低稅率——20%（小型微利企業(yè)）（四）企業(yè)所得稅應納稅所得額1、收入總額2、不征稅收入：財政撥款、行政事業(yè)性收費、基金等；3

21、、免稅收入 國債利息、股息、紅利等權益性收益,2024/4/4,財經法規(guī)與會計職業(yè)道德—第三章,33,第二節(jié) 主要稅種,4、準予扣除的項目：（1）成本（2）費用（3）稅金（4）損失等5、不得扣除的項目:支付的股息、紅利；繳納的企業(yè)所得稅稅款、稅收滯納金；罰金、罰款和被沒收財物的損失；超過年利潤總額12%的公益性捐贈支出；與經營無關的非廣告性的贊助支出；不符合規(guī)定的各種準備金支出等。,2024/4/4,財經法規(guī)與會計

22、職業(yè)道德—第三章,34,例：某企業(yè)全年銷售收入2000000元，全年業(yè)務招待費為20000元，則本年業(yè)務招待費可以扣除( )元。 A.120000 B.20000 C.10000 D.15000 答案：C (千分之五的扣除率）,2024/4/4,財經法規(guī)與會計職業(yè)道德—第三章,35,第二節(jié) 主要稅種,6、虧損彌補：企業(yè)年度發(fā)生的虧損可以用以后年度的所

23、得彌補，但最長不超過5年。（五）企業(yè)所得稅征收管理 1、納稅地點： 2、納稅期限： 3、納稅申報：,按年計征、分期預繳、年終匯算、多退少補。,月或季度終了之日起15日內，預繳稅款；年度終了后5個月內向稅務機關匯算清繳。,居民企業(yè)：登記注冊地；實際管理機構所在地。 非居民企業(yè)：機構、場所所在地；扣繳義務人所在地。,2024/4/4,財經法規(guī)與會計職業(yè)道德—第三章,36,第二節(jié) 主要稅種,五、個人

24、所得稅（一）個人所得稅概念 ——自然人和自然人性質的企業(yè)。（二）個人所得稅納稅義務人個人；個體工商戶；個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者。,2024/4/4,財經法規(guī)與會計職業(yè)道德—第三章,37,第二節(jié) 主要稅種,（三）個人所得稅的應稅項目和稅率1、個人所得稅應稅項目——11個應稅項目居民納稅人：來源于境內外的全部所得；非居民納稅人：來源于境內的所得部分。2、個人所得稅稅率 ——P143,2024

25、/4/4,財經法規(guī)與會計職業(yè)道德—第三章,38,第二節(jié) 主要稅種,（四）個人所得稅應納稅所得額的計算 1、工資、薪金所得； 2、個體工商戶的生產經營所得； 3、對企事業(yè)單位的承包經營、承租經營所得； 4、勞務報酬所得； 5、稿酬所得； 6、利息、股息、紅利所得。

26、（五）個人所得稅征收管理 1、自行申報： 2、代扣代繳：,年所得在12萬元以上的；從中國境內兩處或兩處以上取得工資薪金所得的；從中國境外取得所得的；取得應稅所得、沒有扣繳 義務人的。,工資、薪金所得； 承包、承租經營所得； 勞務報酬所得; 稿酬、特許權使用所得; 利息、股息、紅利所得; 財產租賃所得； 財產轉讓所得； 偶然所得。,2024/4/4,財經法規(guī)與會計職業(yè)道德—第三章,39,例：李某在一次

27、福利彩票抽獎中，花1000元抽中一輛價值300000元的別克轎車，外加500000元現(xiàn)金，個人所得稅稅率為20％，李某應繳納個人所得稅稅額為( )元。A.1 59800B.160000C.0D.1 00000 答案：B,2024/4/4,財經法規(guī)與會計職業(yè)道德—第三章,40,例：張某2010年3月取得勞務報酬10萬元，應繳納的個人所得稅( )萬元。 A.2 50 B.2

28、 C.2 20 D.2 10 答案：A,2024/4/4,財經法規(guī)與會計職業(yè)道德—第三章,41,例：根據個人所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項中應當按照工資、薪金所得征收個人所得稅的是( )。 A.勞動分紅 B.年終加薪 C.獨生子女費 D.誤餐補助答案：AB,2024/4/4,財經法規(guī)與會計職業(yè)道德—第三章,42,第三節(jié) 稅收征管

29、,一、稅務登記含義：稅收管理的首要環(huán)節(jié)和基礎工作；稅務登記的范圍： 納稅人 其他納稅人 扣繳義務人,2024/4/4,財經法規(guī)與會計職業(yè)道德—第三章,43,第三節(jié) 稅收征管,稅務登記的種類： 開業(yè)登記 變更登記 停業(yè)、復業(yè)登記 注銷登記 外出經營報驗登記等,2024/4/4,財經法規(guī)與會計職業(yè)道德—第三章,44,第三節(jié) 稅收征管,（一）開業(yè)登記1、開業(yè)登記的對象 (1)領取營業(yè)執(zhí)照從事生產、經營的納稅人 企

30、業(yè)； 企業(yè)外設的分支機構和生產、經營的場所； 個體工商戶； 從事生產、經營的事業(yè)單位。(2)其他納稅人不從事生產經營、但有納稅義務；國家機關、個人、無固定場所的流動性農村小商販除外。(3)扣繳義務人（國家機關除外）,2024/4/4,財經法規(guī)與會計職業(yè)道德—第三章,45,第三節(jié) 稅收征管,2、開業(yè)登記的時間和地點（1）生產經營納稅人時間：自領取營業(yè)執(zhí)照之日起30日內；地點：生產經營地、納稅義務發(fā)生地；（2）其他納

31、稅人時間：納稅義務發(fā)生之日起30日內；地點：所在地的主管稅務機關；,2024/4/4,財經法規(guī)與會計職業(yè)道德—第三章,46,比照開業(yè)登記的幾種情況：（1）跨地區(qū)的非獨立核算分支機構：時間：自機構設立之日起30日內；地點：機構所在地主管稅務機關；（2）到外縣市臨時從事經營活動（不滿180天）：手續(xù)：持稅務登記證副本和外管證；地點：營業(yè)地的主管稅務機關報驗登記；（3）到外縣市臨時從事經營活動累計超過180天：時間：期滿之

32、日起30日內；地點：營業(yè)地主管稅務機關辦理稅務登記；（4）境外企業(yè)在中國境內承包建筑安裝工程等：時間：合同或協(xié)議簽訂之日起30日內；地點：項目所在地主管稅務機關辦理稅務登記；,2024/4/4,財經法規(guī)與會計職業(yè)道德—第三章,47,第三節(jié) 稅收征管,3、開業(yè)登記的內容4、開業(yè)登記的程序（1）申請——《稅務登記表》（2）證明——提供相應的文件、資料（3）受理（4）審核（5）發(fā)證——,稅務登記證 臨時稅務登記證 注

33、冊稅務登記證,內資企業(yè)稅務登記表分支機構稅務登記表個體經營稅務登記表其他單位稅務登記表涉外企業(yè)稅務登記表,2024/4/4,財經法規(guī)與會計職業(yè)道德—第三章,48,第三節(jié) 稅收征管,5、稅務登記證件的作用和管理（1）稅務登記證的作用 開立銀行賬戶 申請減免稅、退稅 領購發(fā)票 開具外管證 辦理停業(yè)、歇業(yè) 其他稅務事項,2024/4/4,財經法規(guī)與會計職業(yè)道德—第三章,49,第三節(jié) 稅收征管,（2）稅務登記證的管理

34、驗證換證：每年驗審、3年換證公開懸掛：正本、經營或辦公場所遺失補辦：書面報告（15天內）——登報 申明——申請補辦；銀行賬號：15天內向主管稅務機關報告全 部賬號。,2024/4/4,財經法規(guī)與會計職業(yè)道德—第三章,50,例：從事生產經營的納稅人應自領取稅務登記證之日起( )內將其財務會計制度等報送主管稅務機關備案。 A.25日 B.15日 C.30日

35、 D.2個月答案：B,2024/4/4,財經法規(guī)與會計職業(yè)道德—第三章,51,第三節(jié) 稅收征管,(二)變更登記1、變更登記的范圍及時間要求適用范圍：改變名稱、法定代表人、性質或類型等;時間要求：工商變更登記之日30日內；發(fā)生變化之日起30日內；,2024/4/4,財經法規(guī)與會計職業(yè)道德—第三章,52,第三節(jié) 稅收征管,2、變更登記的程序（1）申請：《變更稅務登記表》（2）證明（3）受理（4）審核（5）

36、發(fā)證： ——如證件內容無變化，可以不重新發(fā)證。,2024/4/4,財經法規(guī)與會計職業(yè)道德—第三章,53,第三節(jié) 稅收征管,(三)停業(yè)、復業(yè)登記含義：是納稅人暫停和恢復經營而辦理的登記。對象：定期定額征收方式的納稅人；停業(yè)：停業(yè)前提出申請，填寫《停業(yè)登記表》；手續(xù)：收回稅務登記證、發(fā)票領購簿、已購發(fā)票；復業(yè)：于恢復經營之前，提出復業(yè)申請；手續(xù)：經確認后領回或啟用稅務登記證件和發(fā)票領 購簿及其領購的發(fā)票，納入正常管理。,

37、2024/4/4,財經法規(guī)與會計職業(yè)道德—第三章,54,第三節(jié) 稅收征管,(三)停業(yè)、復業(yè)登記 注意事項：停業(yè)期限不得超過1年；停業(yè)期滿不能及時復業(yè)的，應在停業(yè)期滿前提出延長停業(yè)登記；未按期復業(yè)又不申請延長的，視為已恢復營業(yè)，實施正常的稅收管理；停業(yè)期間發(fā)生納稅義務的，應當及時申報、依法納稅。,2024/4/4,財經法規(guī)與會計職業(yè)道德—第三章,55,第三節(jié) 稅收征管,(四)注銷登記 納稅主體在法律意義上的消失或死亡。

38、1、注銷登記的適用范圍 經營期滿而自動解散； 改、分、并而被撤銷； 資不抵債而破產； 遷址而改變原主管稅務機關的； 被吊銷營業(yè)執(zhí)照； 其他情形。,2024/4/4,財經法規(guī)與會計職業(yè)道德—第三章,56,第三節(jié) 稅收征管,2、注銷登記的時間要求（1）依法終止納稅義務的： ——在工商注銷登記前辦理注銷稅務登記；（2）其他情形： ——自該情形終止之日起15日內辦理注銷。3、注銷登記的程序 申請——

39、證明——受理——核實,2024/4/4,財經法規(guī)與會計職業(yè)道德—第三章,57,第三節(jié) 稅收征管,（五）外出經營報驗登記 納稅人到外縣(市)進行生產經營的；所在地主管稅務機關開具《外出經營活動稅收管理證明》；一地一證原則； 《外管證》有效期一般為30日，最長不超過180日。,2024/4/4,財經法規(guī)與會計職業(yè)道德—第三章,58,第三節(jié) 稅收征管,（六）納稅人稅種登記（七）扣繳義務人扣繳稅款登記（八）法律責任1

40、、未按規(guī)定辦理稅務登記責令限期改正；處2,000元以下的罰款；嚴重的處2,000至10,000元的罰款；2、未按規(guī)定使用和保管稅務登記證件處2,000-10,000的罰款；嚴重的處10,000至50,000元的罰款；,2024/4/4,財經法規(guī)與會計職業(yè)道德—第三章,59,例：下列對違反稅務登記管理規(guī)定的行為，處理正確的是( )。A.對未按規(guī)定辦理稅務登記變更手續(xù)的納稅人，責令限期改正，并處1000元罰款B.對買賣

41、稅務登記證件的納稅人，處6000元罰款C.納稅人不辦理稅務登記的，由稅務機關責令限期改正，逾期不改正的，經稅務機關提請，由工商行政管理機關吊銷其營業(yè)執(zhí)照D.對偽造稅務登記證件，情節(jié)嚴重的，處30000元罰款答案：ABCD,2024/4/4,財經法規(guī)與會計職業(yè)道德—第三章,60,第三節(jié) 稅收征管,二、發(fā)票開具與管理（一）含義：收付款的書面證明性質： 是確定收支的法定憑證； 是會計核算的原始依據； 是稅務稽查的重要證據。

42、基本聯(lián)次：存根聯(lián)、發(fā)票聯(lián)、記賬聯(lián)； 增值稅發(fā)票還有一個抵扣聯(lián)；主管機關：稅務機關,2024/4/4,財經法規(guī)與會計職業(yè)道德—第三章,61,例：下列不屬于發(fā)票基本內容的是 ( )。 A.聯(lián)次及用途 B.商品名稱 C.客戶名稱 D.工商登記號 答案：D,2024/4/4,財經法規(guī)與會計職業(yè)道德—第三章,62,第三節(jié) 稅收征管,（二）發(fā)票的種類 增

43、值稅專用發(fā)票 普通發(fā)票 專業(yè)發(fā)票,2024/4/4,財經法規(guī)與會計職業(yè)道德—第三章,63,例：發(fā)票的種類、聯(lián)次、內容及使用范圍由( )規(guī)定。 A.財政部 B.國家稅務總局 C.省稅務局 D.縣級以上稅務局答案：B,2024/4/4,財經法規(guī)與會計職業(yè)道德—第三章,64,第三節(jié) 稅收征管,1、增值稅專用發(fā)票含義：是指專門用于結算銷售貨物和提供加工修理修配勞務使用的一種

44、發(fā)票。使用范圍：只限于一般納稅人領購使用，小規(guī)模納稅人和非增值稅納稅人不得領購使用。管理：隸屬于國稅管理，其式樣、印制及管理規(guī)定由國家稅務總局制定。,2024/4/4,財經法規(guī)與會計職業(yè)道德—第三章,65,第三節(jié) 稅收征管,2、普通發(fā)票使用范圍： 1）營業(yè)稅納稅人； 2）增值稅小規(guī)模納稅人； 3）一般納稅人不能開具專用發(fā)票時；種類： 1）行業(yè)發(fā)票：如商業(yè)零售統(tǒng)一發(fā)票等； 2）專用發(fā)票：如商品房銷售發(fā)票

45、；,2024/4/4,財經法規(guī)與會計職業(yè)道德—第三章,66,第三節(jié) 稅收征管,3、專業(yè)發(fā)票金融保險企業(yè)的有關憑證；郵政電信的郵票、郵單等；交通運輸部門的客票、貨票。,2024/4/4,財經法規(guī)與會計職業(yè)道德—第三章,67,第三節(jié) 稅收征管,（三）發(fā)票的印制 1、發(fā)票由省、自治區(qū)、直轄市稅務機關指定的企業(yè)印制；增值稅專用發(fā)票由國家稅務總局統(tǒng)一印制。禁止私自印制、偽造、變造發(fā)票。 2、發(fā)票防偽專用品由國家稅務總局指定的企業(yè)生產

46、。禁止非法制造發(fā)票防偽專用品。 3、省、自治區(qū)、直轄市稅務機關對發(fā)票印制實行統(tǒng)一管理原則，嚴格審查印制發(fā)票企業(yè)的資格，對指定為印制發(fā)票的企業(yè)發(fā)給發(fā)票準印證。,2024/4/4,財經法規(guī)與會計職業(yè)道德—第三章,68,第三節(jié) 稅收征管,4、發(fā)票應當套印全國統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章，全國統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章的式樣和發(fā)票版面印刷的要求，由國家總務總局規(guī)定，發(fā)票監(jiān)制由省、自治區(qū)、直轄市稅務機關制作。禁止偽造發(fā)票監(jiān)制章。發(fā)票實行不定期換版制度。 5、印制發(fā)票

47、的企業(yè)按照稅務機關的統(tǒng)一規(guī)定，建立發(fā)票印制管理制度和保管措施。印制發(fā)票的企業(yè)必須按照稅務機關批準的式樣和數(shù)量印制發(fā)票,2024/4/4,財經法規(guī)與會計職業(yè)道德—第三章,69,第三節(jié) 稅收征管,6、發(fā)票應當使用中文印制。民族自治地方的發(fā)票，可以加印當?shù)匾环N通用的民族文字。有實際需要也可以同時使用中外兩種文字印制。 7、各省、自治區(qū)、直轄市內的單位和個人使用的發(fā)票，除增值稅專用發(fā)票外，應當在本省、自治區(qū)、直轄市內印制；確有必要到外省、自

48、治區(qū)、直轄市印制的，應當由省、自治區(qū)、直轄市稅務機關商印制地省、自治區(qū)、直轄市稅務機關同意，由印制地省、自治區(qū)、直轄市稅務機關指定的印制發(fā)票的企業(yè)印制。禁止在境外印制發(fā)票。,2024/4/4,財經法規(guī)與會計職業(yè)道德—第三章,70,第三節(jié) 稅收征管,（四）發(fā)票的領購1、依法辦理稅務登記的單位和個人，在領取稅務登記證件后，向主管稅務機關申請領購發(fā)票。 2、申請領購發(fā)票的單位和個人應當提出購票申請，提供經辦人身份證明，稅務登記證件或者其

49、他有關證明，以及財務印章或者發(fā)票專用章的印模，經主管稅務機關審核后，發(fā)給發(fā)票領購簿。領購發(fā)票的單位和個人憑發(fā)票購領簿核準的種類、數(shù)量及購票方式，向主管稅務機關領購發(fā)票。 3、需要臨時使用發(fā)票的單位和個人，可以直接向稅務機關申請辦理。,2024/4/4,財經法規(guī)與會計職業(yè)道德—第三章,71,第三節(jié) 稅收征管,4、臨時到本省、自治區(qū)、直轄市從事經營活動的單位或者個人，應當憑所在地稅務機關的證明，向經營地稅務機關申請領購經營地的發(fā)票。

50、臨時在本省、自治區(qū)、直轄市以內跨市、縣從事經營活動領購發(fā)票的辦法，由省、自治區(qū)、直轄市稅務機關規(guī)定。,2024/4/4,財經法規(guī)與會計職業(yè)道德—第三章,72,第三節(jié) 稅收征管,5、稅務機關對外省、自治區(qū)、直轄市來本轄區(qū)從事臨時經營活動的單位和個人申領購發(fā)票的，可以要求其提供保證人或者根據所領購發(fā)票的票面限額及數(shù)量繳納不超過一萬元的保證金，以限期繳銷發(fā)票。按期繳銷發(fā)票的，解除保證人的擔保義務或者退還保證金；未按期繳銷發(fā)票的，由保證人

51、或者以保證金承擔法律責任。稅務機關收取保證金應當開具收據。,2024/4/4,財經法規(guī)與會計職業(yè)道德—第三章,73,第三節(jié) 稅收征管,(五）發(fā)票的開具和保管1、銷售商品、提供服務以及從事其他經營活動的單位和個人，對外發(fā)生經營業(yè)務收取款項，收款方應當向付款方開具發(fā)票；特殊情況下，由付款方向收款方開具發(fā)票。2、所有單位和從事生產、經營活動的個人在購買商品、接受服務以及從事其他經營活動支付款項，應當向收款方取得發(fā)票。取得發(fā)票時，不得要求

52、變更品名和金額。 3、不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為財務報銷憑證，任何單位和個人有權拒收。,2024/4/4,財經法規(guī)與會計職業(yè)道德—第三章,74,第三節(jié) 稅收征管,4、開具發(fā)票應當按照規(guī)定時限、順序、逐欄全部聯(lián)次一次性如實開具，并加蓋單位財務印章或者發(fā)票專用章。 5、使用電子計算機開具發(fā)票，須經主管稅務機關批準，并使用稅務機關統(tǒng)一監(jiān)制的機外發(fā)票，開具后的存根聯(lián)應當按照順序裝訂成冊。6、任何單位和個人不得轉借、轉讓、代開發(fā)票；未經稅

53、務機關批準，不得拆本使用發(fā)票；不得自行擴大專業(yè)發(fā)票使用范圍。禁止倒買倒賣發(fā)票、發(fā)票監(jiān)制章和發(fā)票防偽專用品。,2024/4/4,財經法規(guī)與會計職業(yè)道德—第三章,75,第三節(jié) 稅收征管,7、發(fā)票限于領購單位和個人在本省、自治區(qū)、直轄市內開具。 8、任何單位和個人未經批準，不得跨規(guī)定的使用區(qū)域攜帶、郵寄、運輸空白發(fā)票。禁止攜帶、郵寄或者運輸空白發(fā)票出入境。 9、開具發(fā)票的單位和個人應當建立發(fā)票使用登記制度，設置發(fā)票登記簿，并定期向主管稅

54、務機關報告發(fā)票使用情況。,2024/4/4,財經法規(guī)與會計職業(yè)道德—第三章,76,第三節(jié) 稅收征管,10、開具發(fā)票的單位和個人應當在辦理變更或注銷稅務登記的同時，辦理發(fā)票和發(fā)票領購簿的變更、繳銷手續(xù)。 11、開具發(fā)票的單位和個人應當按照稅務機關的規(guī)定存放和保管發(fā)票，不得擅自損毀。已經開具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿，應當保存5年。 保存期滿，報經稅務機關查驗后銷毀。,2024/4/4,財經法規(guī)與會計職業(yè)道德—第三章,77,第三節(jié)

55、 稅收征管,（六）違反發(fā)票管理法規(guī)的法律責任 ——未按照規(guī)定領購、開具、取得、保管發(fā)票及未按照規(guī)定接受稅務機關檢查的單位和個人：責令限期改正；沒收非法所得，可以并處一萬元以下的罰款。有前款所列兩種以上行為的，可以分別處罰。違反發(fā)票管理法規(guī)，導致其他單位或個人未繳、少繳或者騙取稅款的，由稅務機關沒收非法所得，可并處未繳、少繳或者騙取的稅款一倍以下的罰款。,2024/4/4,財經法規(guī)與會計職業(yè)道德—第三章,78,第三節(jié) 稅收

56、征管,三、納稅申報（一）納稅申報的對象1、納稅義務人；2、臨時取得應稅收入或應稅行為的納稅人；3、扣繳義務人。納稅期限內沒有應納稅款也應辦理申報；享受減免稅待遇期間也應辦理申報；,2024/4/4,財經法規(guī)與會計職業(yè)道德—第三章,79,第三節(jié) 稅收征管,（二）納稅申報的內容——略（三）納稅申報的方式：1、直接申報：傳統(tǒng)申報方式；2、郵寄申報：納稅申報特快專遞專用信封；3、數(shù)據電文申報：如網上申報；4、簡易申報：以

57、繳納稅款憑證代替申報；5、其他方式：除上述之外的方式。,2024/4/4,財經法規(guī)與會計職業(yè)道德—第三章,80,第三節(jié) 稅收征管,（四）違反納稅申報規(guī)定的法律責任： 責令限期改正； 處2,000元以下的罰款； 情節(jié)嚴重的可處2,000-10,000元罰款。,2024/4/4,財經法規(guī)與會計職業(yè)道德—第三章,81,第三節(jié) 稅收征管,四、稅款征收（一）稅款征收的原則 1、唯一行政主體； 2、依法征稅；

58、 3、按規(guī)定征收； 4、按法定權限和程序執(zhí)法； 5、開具完稅憑證或相關清單； 6、上繳國庫； 7、稅款優(yōu)先。,2024/4/4,財經法規(guī)與會計職業(yè)道德—第三章,82,10、甲企業(yè)2007年10月5日，購買乙企業(yè)原材料，尚欠貨款40萬元未歸還。2008年1月，甲企業(yè)將一幢辦公樓作為抵押向銀行貸款50萬元，到期未歸還。2008年7~12月又欠繳稅款30萬元。如果2009年1月該企業(yè)僅有的這幢辦公樓被變賣得

59、款100萬元，按稅款優(yōu)先原則，應( )。A.先支付稅額30萬元，再歸還乙企業(yè)貨款40萬元，剩余的30萬元歸還銀行貸款B.先支付稅額30萬元，再歸還銀行貸款50萬元，剩余20萬元歸還乙企業(yè)貨款C.先支付乙企業(yè)40萬元，再歸還銀行貸款50萬元，剩余10萬元支付欠繳稅額D.先支付銀行貸款50萬元，再支付欠繳稅額30萬元，剩余20萬元歸還乙企業(yè)貨款答案：D,2024/4/4,財經法規(guī)與會計職業(yè)道德—第三章,83

60、,2、下列各項中，屬于稅款征收應遵守的原則有( )。 A.按規(guī)定入庫 B.征收唯一主體 C.依法征稅 D.按法定權限和程序執(zhí)法答案： ABCD,2024/4/4,財經法規(guī)與會計職業(yè)道德—第三章,84,例：答案：,2024/4/4,財經法規(guī)與會計職業(yè)道德—第三章,85,第三節(jié) 稅收征管,（二）稅款征收方式1、查賬征收含義：是指稅務機關根據納稅人提供的會計資料所反

61、映的情況，依照稅法相關規(guī)定計算征收稅款的一種方式。適用范圍：適用于經營規(guī)模較大、財務會計制度健全、能夠如實核算和提供生產經營情況，并能正確計算稅款，如實履行納稅義務的單位和個人。,2024/4/4,財經法規(guī)與會計職業(yè)道德—第三章,86,第三節(jié) 稅收征管,2、查定征收含義：是指稅務機關根據納稅人的從業(yè)人員、生產設備、原材料耗用情況等因素，查實核定其在正常生產經營條件下應稅產品的數(shù)量、銷售額，并據以征收稅款的一種方式。

62、適用范圍：適用于會計賬冊不健全、生產不穩(wěn)定，但能夠很好地控制購進材料或進銷貨的納稅人。,2024/4/4,財經法規(guī)與會計職業(yè)道德—第三章,87,第三節(jié) 稅收征管,3、查驗征收含義：是指稅務機關對納稅人的應稅產 品，通過查驗數(shù)量，按市場一般銷 售價格計算其銷售收入并據以征稅 的方式。適用范圍：適用于經營品種比較單一， 經 營地點、時間和商品來源不固定 的納稅單位。,

63、2024/4/4,財經法規(guī)與會計職業(yè)道德—第三章,88,第三節(jié) 稅收征管,4、定期定額征收含義：簡稱“雙定”征收，是指對一些營業(yè)額和所得額難以計算準確的小型工商戶，經其自報評議,由稅務機關調查核實其一定期限內的營業(yè)額、利潤額，按照核定的營業(yè)額、利潤額確定應納稅款的方式。適用范圍：適用于規(guī)模較小，賬證不健全，難以提供完整的納稅資料的小型工商業(yè)戶的稅款征收。,2024/4/4,財經法規(guī)與會計職業(yè)道德—第三章,89,第三節(jié)

64、 稅收征管,5、代扣代繳含義：是指按照稅法規(guī)定，負有扣繳稅款義務的法定義務人，在向納稅人支付款項時，從所支付的款項中直接扣收稅款的方式。適用范圍：零星分散、不易控制的稅源,2024/4/4,財經法規(guī)與會計職業(yè)道德—第三章,90,第三節(jié) 稅收征管,6、代收代繳 含義：是指按照稅法規(guī)定，負有收繳稅款的法定義務人，在向納稅人收取款項時，負責對納稅人應納的稅款進行代收代繳的方式。適用范圍：零星分散、不易控制的稅源,

65、2024/4/4,財經法規(guī)與會計職業(yè)道德—第三章,91,第三節(jié) 稅收征管,7、委托代征含義：是指受托單位按照稅務機關核發(fā) 的代征證書的要求，以稅務機關的 名義向納稅人征收一些零散稅款的 一種稅款征收方式。8、其他征收方式,2024/4/4,財經法規(guī)與會計職業(yè)道德—第三章,92,第三節(jié) 稅收征管,(三)核定應納稅額1、核定應納稅額的適用范圍：2、核定應納稅額的方法：(四)加收滯納金 ——每

66、日萬分之五加收滯納金。,2024/4/4,財經法規(guī)與會計職業(yè)道德—第三章,93,第三節(jié) 稅收征管,五、稅務代理（一）稅務代理的概念 ——是社會中介服務的一部分。（二）稅務代理的特點 1、中介性 2、法定性 3、自愿性 4、公正性,2024/4/4,財經法規(guī)與會計職業(yè)道德—第三章,94,第三節(jié) 稅收征管,（三）稅務代理的法定業(yè)務范圍 稅務登記 領購發(fā)票 納稅申報 稅務行政復議等,2024/4/4,財經法

67、規(guī)與會計職業(yè)道德—第三章,95,第三節(jié) 稅收征管,六、稅收檢查及法律責任（一）稅收檢查1、稅收保全措施： 凍結款項 扣押查封財物2、稅收強制執(zhí)行：扣劃款項拍賣變賣財物,2024/4/4,財經法規(guī)與會計職業(yè)道德—第三章,96,第三節(jié) 稅收征管,（二）法律責任1、稅務違法行政處罰 （1）責令限期改正 （2）罰款 （3）沒收財產 （4）收繳未用發(fā)票和暫停供應發(fā)票 （5）停止出口退稅權2、稅務違法刑事處罰3、稅