企業(yè)預(yù)算編制的基本原則

1、制造業(yè)企業(yè)預(yù)算問(wèn)題,上海大智企業(yè)(集團(tuán))公司陳福義,一, 預(yù)算的意義-為什么要編制預(yù)算?,用來(lái)優(yōu)化企業(yè)資源配置.通過(guò)預(yù)算,人們可以總括地考量和觀察企業(yè)的生產(chǎn)能力,加工方式,人力物力財(cái)力各個(gè)要素,供應(yīng)生產(chǎn)銷售各個(gè)環(huán)節(jié)之間的配置是否最佳.生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的瓶頸是什么.從而對(duì)重新配置企業(yè)資源提供信息.使企業(yè)管理當(dāng)局面向未來(lái).管理人員可以利用預(yù)算實(shí)現(xiàn)預(yù)防性管理.做到未雨綢繆. 它是在標(biāo)準(zhǔn)成本制度上發(fā)展而來(lái)的.用來(lái)分析評(píng)價(jià)實(shí)際結(jié)果的優(yōu)劣.以便針對(duì)

2、薄弱環(huán)節(jié)采取糾正性措施.沒(méi)有預(yù)算,只能與上年實(shí)際比,那就很難說(shuō)明問(wèn)題的.,二, 預(yù)算的內(nèi)容-預(yù)算都包括些什么?,經(jīng)營(yíng)預(yù)算,包括銷售預(yù)算,生產(chǎn)費(fèi)用預(yù)算,成本預(yù)算,采購(gòu)預(yù)算,期間費(fèi)用預(yù)算.對(duì)于在產(chǎn)品和產(chǎn)成品余額波動(dòng)很小或者是產(chǎn)銷平衡的企業(yè),也可以省略生產(chǎn)費(fèi)用預(yù)算,把生產(chǎn)費(fèi)用預(yù)算和銷售成本當(dāng)成同一個(gè)預(yù)算.預(yù)計(jì)損益表,預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表,預(yù)計(jì)現(xiàn)金流量表.在沒(méi)有融資業(yè)務(wù)的企業(yè)里,董事會(huì)和管理當(dāng)局可能不要求提交預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表和預(yù)計(jì)現(xiàn)金流量表,只需編

3、制預(yù)計(jì)損益表即可.資本支出計(jì)劃, 用來(lái)報(bào)告預(yù)算年度內(nèi)需要發(fā)生的用于建造或購(gòu)買固定資產(chǎn)的投資項(xiàng)目.對(duì)于重大項(xiàng)目,還要編制可行性論證報(bào)告.包括項(xiàng)目介紹,投資的必要性,技術(shù)的可行性和經(jīng)濟(jì)的合理性描述.,三, 編制預(yù)算的責(zé)任部門和人員-誰(shuí)來(lái)編制預(yù)算?,總經(jīng)理.他需要提出年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo),這個(gè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)需要得到預(yù)算的支持,不能相互矛盾, 總經(jīng)理必須在預(yù)算和他的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)之間找到平衡.或者是修改目標(biāo),或者是采取措施,改善預(yù)算結(jié)果.財(cái)務(wù)總監(jiān). 財(cái)務(wù)總監(jiān)

4、是為總經(jīng)理提供專家智囊服務(wù)的.他必須能夠恰當(dāng)?shù)嘏嘤?xùn)參加預(yù)算過(guò)程的所有人員,主持公司的預(yù)算編制過(guò)程,回答預(yù)算管理過(guò)程中的所有技術(shù)問(wèn)題,并承擔(dān)數(shù)據(jù)合成和反復(fù)修訂的責(zé)任.承擔(dān)預(yù)算責(zé)任的單位和部門經(jīng)理. 這些人員將對(duì)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果承擔(dān)責(zé)任.他們是預(yù)算編制的基礎(chǔ)環(huán)節(jié).,四,預(yù)算的編制過(guò)程-編制預(yù)算需要經(jīng)過(guò)哪些步驟?,第一步驟, 培訓(xùn)過(guò)程. 要使承擔(dān)責(zé)任的單位和部門經(jīng)理明白什么是預(yù)算,怎樣編預(yù)算. 年度預(yù)算通常在10月份開(kāi)始編制,所以要對(duì)第四季度

5、的數(shù)據(jù)作出預(yù)測(cè),并把全年ESTIMATION數(shù)據(jù)打印出來(lái)分發(fā)給有關(guān)單位和部門,作為依據(jù).,第二步驟.建立和修訂各項(xiàng)消耗定額和標(biāo)準(zhǔn)成本.,第三步驟:建立假設(shè)基礎(chǔ).,需要建立哪些假設(shè)基礎(chǔ),我們將在后面展開(kāi)介紹.未來(lái)是比確定的.預(yù)算必須對(duì)不確定的未來(lái)作出確定性的假設(shè).,第四步驟,數(shù)據(jù)合成. 各部門完成個(gè)別預(yù)算之后,財(cái)務(wù)總監(jiān)要負(fù)責(zé)把諸多個(gè)別預(yù)算合成起來(lái),形成公司的統(tǒng)一預(yù)算草稿.交總經(jīng)理審閱.,總經(jīng)理審閱后,通常需要經(jīng)過(guò)若干次反復(fù)調(diào)整才能最后確

6、定預(yù)算.,第五步驟,預(yù)算草案的審定和修改,財(cái)務(wù)總監(jiān)要對(duì)預(yù)算草案提出評(píng)論,并根據(jù)總經(jīng)理的修改意見(jiàn)會(huì)同各有關(guān)部門重新討論修改,幾次反復(fù)后,直到總經(jīng)理滿意為止.,五,編制預(yù)算的基本原則,可靠性原則.預(yù)算是建立在一系列假設(shè)基礎(chǔ)上的,但是,這些假設(shè)不是沒(méi)有根據(jù)的猜測(cè),而是必須有可靠的,可以驗(yàn)證的基礎(chǔ).以便確保預(yù)算記過(guò)客觀,并能夠回答讀者提出的各種疑問(wèn).,協(xié)調(diào)性原則,1，協(xié)調(diào)性原則.預(yù)算要有大量的工作底稿,記載所有數(shù)據(jù)的計(jì)算依據(jù)和生成過(guò)程.文件數(shù)據(jù)

7、之間要要相互關(guān)連,不能自相矛盾.預(yù)計(jì)損益表,資產(chǎn)負(fù)債表,資本支出計(jì)劃之間,以及各個(gè)項(xiàng)目之間要以公式相互銜接.,2，一致性原則,一致性原則.預(yù)算的口徑與核算的口徑必須一致。否則無(wú)法依據(jù)預(yù)算對(duì)實(shí)際結(jié)果實(shí)施對(duì)比和考核分析。預(yù)算口徑與核算單位口徑的一致是個(gè)互動(dòng)的過(guò)程。不能單純強(qiáng)調(diào)誰(shuí)服從誰(shuí)。要強(qiáng)調(diào)數(shù)據(jù)指標(biāo)的科學(xué)性。,3，計(jì)算機(jī)處理原則,目前市場(chǎng)上還沒(méi)有見(jiàn)到通用性很強(qiáng)的預(yù)算通用軟件。那就要在EXCEL狀態(tài)下完成預(yù)算的數(shù)據(jù)處理。因?yàn)槭止o(wú)法完成大量工

8、作底稿與預(yù)算表格的自動(dòng)關(guān)聯(lián)。要確保底稿變化的時(shí)候，預(yù)算一定要自動(dòng)改變。離開(kāi)計(jì)算機(jī)是不行的。,六，預(yù)算的假設(shè)基礎(chǔ),關(guān)鍵歷史數(shù)據(jù)選定 要列出重要的歷史相關(guān)數(shù)據(jù)，用意揭示預(yù)測(cè)指標(biāo)與這些數(shù)據(jù)之間的關(guān)聯(lián)程度?？梢宰鳛殛P(guān)鍵歷史數(shù)據(jù)列出的可以是：GDP指數(shù)，JDP指數(shù)，行業(yè)增長(zhǎng)指數(shù)，客戶業(yè)務(wù)增長(zhǎng)指數(shù)，本公司歷史增長(zhǎng)數(shù)據(jù)等等。,假設(shè)基礎(chǔ)應(yīng)包括的內(nèi)容,參見(jiàn)預(yù)算資料中ASSUMPTION,七,編制預(yù)算,銷售預(yù)算1,市場(chǎng)預(yù)測(cè),(預(yù)測(cè)銷售量)按客戶,按

9、產(chǎn)品預(yù)測(cè)預(yù)算年度銷售量.對(duì)于長(zhǎng)期預(yù)算中銷售數(shù)量的預(yù)測(cè)應(yīng)更多注意宏觀經(jīng)濟(jì)因素影響.,銷售價(jià)格預(yù)測(cè),分別確定各種產(chǎn)品價(jià)格下降百分比.如果不能明確提出每種產(chǎn)品的價(jià)格走勢(shì),可以綜合確定百分比.參見(jiàn)銷售預(yù)算表格.,2,成本預(yù)算,變動(dòng)成本預(yù)算包括直接材料,直接人工和變動(dòng)性制造費(fèi)用.對(duì)預(yù)算年度的第一年,以上年實(shí)際資料為基礎(chǔ),考慮預(yù)算年度變動(dòng)成本變動(dòng)趨勢(shì),按產(chǎn)品預(yù)計(jì)預(yù)算年度變動(dòng)成本.以后年度的預(yù)測(cè),主要是確定變動(dòng)成本占銷售收入的比重.參見(jiàn)

10、成本預(yù)測(cè)和損益表.,2, 成本預(yù)算(續(xù)),固定成本預(yù)算 固定制造費(fèi)用同樣要對(duì)上年實(shí)際數(shù)據(jù)分項(xiàng)目作出估算,然后要考慮預(yù)算年度影響因素的變化,逐項(xiàng)目預(yù)計(jì)第一個(gè)預(yù)算年度的固定制造費(fèi)用,匯總.以后年度的固定制造費(fèi)用同樣是考慮宏觀方面的因素,對(duì)每年增長(zhǎng)幅度作出預(yù)計(jì).,3, 期間費(fèi)用預(yù)算,期間費(fèi)用已經(jīng)在假設(shè)基礎(chǔ)當(dāng)中作出預(yù)計(jì),可以直接列示于預(yù)計(jì)損益表里.,4, 資本支出計(jì)劃,資本支出計(jì)劃要按照項(xiàng)目列示,并對(duì)付款日期作出具體安排.這個(gè)計(jì)劃回直接影

11、響現(xiàn)金流量表和資產(chǎn)負(fù)債表.并通過(guò)改變折舊影響預(yù)計(jì)損益表.要注意公式的連接關(guān)系.,5,預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表和現(xiàn)金流量表,預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表的方法很簡(jiǎn)單,首先要把預(yù)計(jì)凈利潤(rùn)轉(zhuǎn)移到資產(chǎn)負(fù)債表上,并增加現(xiàn)金.再在把資本支出計(jì)劃中的現(xiàn)金支出額轉(zhuǎn)移到資產(chǎn)負(fù)債表上,增加在建工程,減少現(xiàn)金.預(yù)計(jì)當(dāng)年完工的還要從在建工程轉(zhuǎn)到固定資產(chǎn)里.應(yīng)收應(yīng)付余額怎么確定?銀行借款怎么確定?大家想一想.,5,預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表和現(xiàn)金流量表(續(xù)),現(xiàn)金流量表上的所有數(shù)據(jù)都取決于資產(chǎn)負(fù)債

12、表上的余額變動(dòng)或損益表上的發(fā)生額.這一點(diǎn)同現(xiàn)金流量表的原理是一樣的.預(yù)計(jì)現(xiàn)金流量表的編制方法同現(xiàn)金流量表一樣,不再詳細(xì)說(shuō)明.,八,預(yù)算的實(shí)施和控制,財(cái)務(wù)總監(jiān)負(fù)責(zé)預(yù)算的實(shí)施和控制.控制的要點(diǎn)包括:1,捍衛(wèi)預(yù)算的嚴(yán)肅性.2,開(kāi)發(fā)建立實(shí)施預(yù)算的財(cái)務(wù)規(guī)程3,禁止預(yù)算外立項(xiàng)4,預(yù)算要納入核算系統(tǒng)5, 預(yù)算的責(zé)任部門要負(fù)責(zé)編制會(huì)計(jì)分錄.,九, 差異報(bào)告,利用EXCEL中的FX中的VLOOKUP函數(shù)工具,建立一個(gè)自動(dòng)查詢各責(zé)任部門在任何月