稅收籌劃在企業(yè)的應(yīng)用

1、財政稅收財政稅收財政稅雌財政稅收財政稅收稅收籌劃在企業(yè)的應(yīng)用@歐春香劉曉東稅收籌劃是現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理中不叮缺少的理財活動，是納稅人在有關(guān)法律法規(guī)許可的范圍內(nèi)，通過對經(jīng)營、投資、籌資活動進(jìn)行籌劃和安排，實現(xiàn)稅負(fù)的最小化，企業(yè)價值的最大化。同時，稅收籌劃是一個涉及多方面的系統(tǒng)工程，由于稅收籌劃有其自身特點，如整體性、合法性、事前性和時效性，稅收籌劃在發(fā)達(dá)國家十分普遍，尤其是跨國公司制定經(jīng)營和發(fā)展戰(zhàn)略的一個重要組成部分。我國許多企業(yè)也非常注重

2、稅收籌劃，為提高企業(yè)競爭力，在稅收法規(guī)許可范圍內(nèi)，通過各種途徑和方法，取得“節(jié)稅”效益。一、投資時機(jī)的合理選擇政府可以根據(jù)不同時期的經(jīng)濟(jì)形勢，制定增稅或減稅措施來減弱經(jīng)濟(jì)的波動程度。例如，1993年開征固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅，就是期望抑制投資過熱。選擇生產(chǎn)型增值稅，固定資產(chǎn)購進(jìn)不能進(jìn)行稅款抵扣，既有保持財政收入穩(wěn)定增長的目的，也有抑制投資過熱的目的。而從1999年起規(guī)定，凡符合有關(guān)要求的企業(yè)，購買國產(chǎn)設(shè)備進(jìn)行技術(shù)改造，投資的40％可以從

3、：、№技術(shù)改造項目設(shè)備購置當(dāng)年比前一年新增的企業(yè)所得稅t|1抵免，其口的是為r遏制通貨緊縮的趨勢。因此，企業(yè)應(yīng)審時度勢，充分利用稅收籌劃，以達(dá)到“節(jié)稅”的目的。二、投資地點的合理選擇無論是國內(nèi)投資還是跨國投資，企業(yè)管理者都必須認(rèn)真考慮和充分利用不同地區(qū)的稅制差別及區(qū)域性稅收傾斜政策進(jìn)行稅收籌劃。例如，我國規(guī)定，革命老根據(jù)地、少數(shù)民族地區(qū)、邊遠(yuǎn)山區(qū)、貧困地區(qū)新辦的企業(yè)，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后，可減征或者免征所得稅3年。而在經(jīng)濟(jì)特區(qū)、沿海開放

4、城市及國務(wù)院批準(zhǔn)的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)的高新技術(shù)企業(yè)及外地在浦東投資的獨資企業(yè)，企業(yè)所得稅率一般為15％而其他地區(qū)則為33％。三、會計政策的合理選擇1選擇存貨計價方法。在現(xiàn)實核算中，存貨計價方法的選擇也是納稅人調(diào)整納稅的有效工具，選擇不同計價方法對納稅有不同的影響。在實行比例稅率條件下，必須充分考慮市場物價變化趨勢因素的影響。一般來說，當(dāng)材料價格不斷上漲時，采用后進(jìn)先出法來計價，增加當(dāng)期生產(chǎn)成本，減少企業(yè)應(yīng)納稅所得額的基數(shù)，從而減輕企業(yè)所

5、得稅負(fù)擔(dān)。反之，當(dāng)物價下跌時，采用先進(jìn)先出法來計價，達(dá)到“節(jié)稅”目的。而當(dāng)物價上下波動時，企業(yè)則選擇加權(quán)平均法或移動加權(quán)平均法對存貨進(jìn)行計價，可以避免因銷貨成本的波動，而影響各期利潤的均衡性，從而造成企業(yè)各期應(yīng)納稅所得額上下波動。2選擇適當(dāng)?shù)墓潭ㄙY產(chǎn)折舊方法。一是應(yīng)考慮不同稅制因素的影響。一般來說，在比例稅制下，如果各年的所得稅稅率不變，則宜選擇加速折舊法，可以使企業(yè)獲得延期納稅的好處。但是，如果未來所得稅稅率越來越高，則應(yīng)對市場資金的

6、折現(xiàn)率與延期納稅的好處進(jìn)行比較分析，對折舊方法做出最佳選擇。而在累進(jìn)稅制下，過高的利潤額會引起過高部分所對應(yīng)的稅率偏高，從而會使企業(yè)稅負(fù)也偏高。在這種情況下，則適宜采用平均年限法，使企業(yè)利潤保持相對穩(wěn)定的狀態(tài)，減少企業(yè)納稅。二是考慮折舊年限因素的影響。一般情況下，在企業(yè)創(chuàng)辦初期且享有減免稅，增加固定資產(chǎn)折舊年限，在享有減免稅期滿后計入成本，從而獲得節(jié)稅的好處。而對處于正常生產(chǎn)經(jīng)營期且未享有稅收優(yōu)惠待遇的企業(yè)來說，縮短固定資產(chǎn)折舊年限，可

7、以加速固定資產(chǎn)成本的回收，從而獲得延期納稅的好處。四、稅收籌劃需要注意的問題1稅收籌劃要注意合法性。對于納稅人來說，稅收籌劃是其享有的一項權(quán)利，而依法納稅更是應(yīng)盡的一項義務(wù)。稅收籌劃必須以不違反法律政策的規(guī)定為前提。稅收籌劃和偷稅、違法避稅之間的差別只有一線之隔，當(dāng)稅收籌劃超越了法定界限，被定位偷稅而受到重罰，那就失去了稅收籌劃的真正意義，得不償失了。2稅收籌劃必須堅持成本效益原則。企業(yè)要以成本效益原則為核心來強(qiáng)化稅收籌劃。企業(yè)應(yīng)當(dāng)站在

8、全局的角度，以整體觀念和系統(tǒng)思維去看待不同的籌劃方案，注意整體綜合性，考慮稅收籌劃對企業(yè)的生產(chǎn)、投資、融資等各個方面的綜合影響。因此，納稅人在選擇籌劃方案時，必須遵循成本效益原則，才能保證稅收籌劃目標(biāo)的實現(xiàn)。3充分考慮稅收籌劃的風(fēng)險。稅收籌劃需要在企業(yè)的經(jīng)濟(jì)行為發(fā)生之前做出安排。但是經(jīng)濟(jì)環(huán)境及其他變數(shù)錯綜復(fù)雜，使得稅收籌劃帶有很多不確定的因素，因而其成功率并非是t百分之百，況且稅收籌劃的經(jīng)濟(jì)利益也是一個估算值，并非絕對的數(shù)字。因此，企業(yè)

9、在實施稅收籌劃時，應(yīng)充分考慮稅收籌劃的風(fēng)險，然后再做出決策?？傊?，稅收籌劃在我國企業(yè)中的運用還處于初級階段，企業(yè)應(yīng)當(dāng)對稅收法律、政策進(jìn)行全面的理解，對企業(yè)自身的情況加以綜合考慮，并依法進(jìn)行稅收籌劃，才能使企業(yè)持續(xù)、穩(wěn)定地發(fā)展。(作者單位：鞍山銀座(集團(tuán))股份有限公司、鞍山市地稅局)萬方數(shù)據(jù)財政稅收財政稅收財政稅雌財政稅收財政稅收稅收籌劃在企業(yè)的應(yīng)用@歐春香劉曉東稅收籌劃是現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理中不叮缺少的理財活動，是納稅人在有關(guān)法律法規(guī)許可的

10、范圍內(nèi)，通過對經(jīng)營、投資、籌資活動進(jìn)行籌劃和安排，實現(xiàn)稅負(fù)的最小化，企業(yè)價值的最大化。同時，稅收籌劃是一個涉及多方面的系統(tǒng)工程，由于稅收籌劃有其自身特點，如整體性、合法性、事前性和時效性，稅收籌劃在發(fā)達(dá)國家十分普遍，尤其是跨國公司制定經(jīng)營和發(fā)展戰(zhàn)略的一個重要組成部分。我國許多企業(yè)也非常注重稅收籌劃，為提高企業(yè)競爭力，在稅收法規(guī)許可范圍內(nèi)，通過各種途徑和方法，取得“節(jié)稅”效益。一、投資時機(jī)的合理選擇政府可以根據(jù)不同時期的經(jīng)濟(jì)形勢，制定增稅

11、或減稅措施來減弱經(jīng)濟(jì)的波動程度。例如，1993年開征固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅，就是期望抑制投資過熱。選擇生產(chǎn)型增值稅，固定資產(chǎn)購進(jìn)不能進(jìn)行稅款抵扣，既有保持財政收入穩(wěn)定增長的目的，也有抑制投資過熱的目的。而從1999年起規(guī)定，凡符合有關(guān)要求的企業(yè)，購買國產(chǎn)設(shè)備進(jìn)行技術(shù)改造，投資的40％可以從：、№技術(shù)改造項目設(shè)備購置當(dāng)年比前一年新增的企業(yè)所得稅t|1抵免，其口的是為r遏制通貨緊縮的趨勢。因此，企業(yè)應(yīng)審時度勢，充分利用稅收籌劃，以達(dá)到“節(jié)稅

12、”的目的。二、投資地點的合理選擇無論是國內(nèi)投資還是跨國投資，企業(yè)管理者都必須認(rèn)真考慮和充分利用不同地區(qū)的稅制差別及區(qū)域性稅收傾斜政策進(jìn)行稅收籌劃。例如，我國規(guī)定，革命老根據(jù)地、少數(shù)民族地區(qū)、邊遠(yuǎn)山區(qū)、貧困地區(qū)新辦的企業(yè)，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后，可減征或者免征所得稅3年。而在經(jīng)濟(jì)特區(qū)、沿海開放城市及國務(wù)院批準(zhǔn)的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)的高新技術(shù)企業(yè)及外地在浦東投資的獨資企業(yè)，企業(yè)所得稅率一般為15％而其他地區(qū)則為33％。三、會計政策的合理選擇1選

13、擇存貨計價方法。在現(xiàn)實核算中，存貨計價方法的選擇也是納稅人調(diào)整納稅的有效工具，選擇不同計價方法對納稅有不同的影響。在實行比例稅率條件下，必須充分考慮市場物價變化趨勢因素的影響。一般來說，當(dāng)材料價格不斷上漲時，采用后進(jìn)先出法來計價，增加當(dāng)期生產(chǎn)成本，減少企業(yè)應(yīng)納稅所得額的基數(shù)，從而減輕企業(yè)所得稅負(fù)擔(dān)。反之，當(dāng)物價下跌時，采用先進(jìn)先出法來計價，達(dá)到“節(jié)稅”目的。而當(dāng)物價上下波動時，企業(yè)則選擇加權(quán)平均法或移動加權(quán)平均法對存貨進(jìn)行計價，可以避免

14、因銷貨成本的波動，而影響各期利潤的均衡性，從而造成企業(yè)各期應(yīng)納稅所得額上下波動。2選擇適當(dāng)?shù)墓潭ㄙY產(chǎn)折舊方法。一是應(yīng)考慮不同稅制因素的影響。一般來說，在比例稅制下，如果各年的所得稅稅率不變，則宜選擇加速折舊法，可以使企業(yè)獲得延期納稅的好處。但是，如果未來所得稅稅率越來越高，則應(yīng)對市場資金的折現(xiàn)率與延期納稅的好處進(jìn)行比較分析，對折舊方法做出最佳選擇。而在累進(jìn)稅制下，過高的利潤額會引起過高部分所對應(yīng)的稅率偏高，從而會使企業(yè)稅負(fù)也偏高。在這種

15、情況下，則適宜采用平均年限法，使企業(yè)利潤保持相對穩(wěn)定的狀態(tài)，減少企業(yè)納稅。二是考慮折舊年限因素的影響。一般情況下，在企業(yè)創(chuàng)辦初期且享有減免稅，增加固定資產(chǎn)折舊年限，在享有減免稅期滿后計入成本，從而獲得節(jié)稅的好處。而對處于正常生產(chǎn)經(jīng)營期且未享有稅收優(yōu)惠待遇的企業(yè)來說，縮短固定資產(chǎn)折舊年限，可以加速固定資產(chǎn)成本的回收，從而獲得延期納稅的好處。四、稅收籌劃需要注意的問題1稅收籌劃要注意合法性。對于納稅人來說，稅收籌劃是其享有的一項權(quán)利，而依法

16、納稅更是應(yīng)盡的一項義務(wù)。稅收籌劃必須以不違反法律政策的規(guī)定為前提。稅收籌劃和偷稅、違法避稅之間的差別只有一線之隔，當(dāng)稅收籌劃超越了法定界限，被定位偷稅而受到重罰，那就失去了稅收籌劃的真正意義，得不償失了。2稅收籌劃必須堅持成本效益原則。企業(yè)要以成本效益原則為核心來強(qiáng)化稅收籌劃。企業(yè)應(yīng)當(dāng)站在全局的角度，以整體觀念和系統(tǒng)思維去看待不同的籌劃方案，注意整體綜合性，考慮稅收籌劃對企業(yè)的生產(chǎn)、投資、融資等各個方面的綜合影響。因此，納稅人在選擇籌劃

17、方案時，必須遵循成本效益原則，才能保證稅收籌劃目標(biāo)的實現(xiàn)。3充分考慮稅收籌劃的風(fēng)險。稅收籌劃需要在企業(yè)的經(jīng)濟(jì)行為發(fā)生之前做出安排。但是經(jīng)濟(jì)環(huán)境及其他變數(shù)錯綜復(fù)雜，使得稅收籌劃帶有很多不確定的因素，因而其成功率并非是t百分之百，況且稅收籌劃的經(jīng)濟(jì)利益也是一個估算值，并非絕對的數(shù)字。因此，企業(yè)在實施稅收籌劃時，應(yīng)充分考慮稅收籌劃的風(fēng)險，然后再做出決策。總之，稅收籌劃在我國企業(yè)中的運用還處于初級階段，企業(yè)應(yīng)當(dāng)對稅收法律、政策進(jìn)行全面的理解，對