煙草企業(yè)財務管理預算之探析

1、煙草企業(yè)財務管理預算之探析郝艷芬(河北中煙工業(yè)公司河北石家莊050000)；囊一管理科掌【摘要]從煙草企業(yè)的管理實踐出發(fā)，分析財務管理工作在煙草企qk管理中的意義與本質(zhì)，結合財務預算的編制工作，分析在預算編制和執(zhí)行過程中如何有效地運用財務管理理論，對企業(yè)進行科學的預算管理，進而大大提高我國煙草企業(yè)經(jīng)濟效益‘[關鍵詞】全面預算財務管理管理機制中圖分類號；F23文獻標識碼：A文章編號：16717597(2009)0220175一01全面預算

2、管理是現(xiàn)代企業(yè)的重要管理模式，是企業(yè)進行戰(zhàn)略實施和管理控制的豐要手段。屬于企業(yè)財務管理的內(nèi)容。它以貨幣或其他計量形式對企業(yè)未來某一特定時期的生產(chǎn)活動、投資決策活動、資金運作活動作系統(tǒng)而詳盡的表述，是用來分配企業(yè)財務、實物及人力等資源，以實現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略目標的一種系統(tǒng)的管理方法。一、煙簟企業(yè)推行財務硬算警理的■一意義凡事預則立，不預則廢。當前，市場競爭的激烈性、企業(yè)環(huán)境的不確定性、經(jīng)營的復雜性決定了我國煙草企業(yè)需要進行全面的預算管理。在全面

3、預算管理中，財務預算管理更加重要。具體來說，財務預算管理的作用包括以下幾個方面：(1)財務目標得以具體化。經(jīng)過對企業(yè)各項財務指標的規(guī)劃、分析和數(shù)量化的系統(tǒng)編制預算，使企業(yè)財務目標得以具體化。(2)企業(yè)管理制度化。財務預算目標的制定為控制績效評估及信息反饋提供標準，使企業(yè)的管理制度化。(3)利稅最大化。計劃編制時協(xié)調(diào)企業(yè)資源，達到最優(yōu)配置，并通過財務預算的分析調(diào)整達到利稅最大化。(4)監(jiān)督體系健全化。因為整個預算目標的實施并小是全部由財務

4、部門獨自完成的，必須由財務部門來進行監(jiān)督，所以形成完整的監(jiān)督體系。五是員工能動化。以財務預算為依據(jù)進行考核、獎勵，激勵員工，使員工增強責任心，能動性增強。=、預算蕾理的本重1預算不等于預測。預測是基礎，預算是根據(jù)預測結果提出的對策性方案可以說，預算是針對預測結果采用的一種預先的風險補救及防御系統(tǒng)，有效的預算是企業(yè)防范風險的重要措施預測是預算的前提，沒有預測就沒有預算。2預算不等于財務計劃。從內(nèi)容上看，預算是企業(yè)全方位的計劃，財務計劃只是

5、企業(yè)預算的一部分，而不是全部；從預算形式上，預算可以是貨幣式的，也可以足實物式的，而財務計劃則是以價值形態(tài)所表現(xiàn)的計劃；從范圍上，預算是一個綜合性的管理系統(tǒng)，涉及企業(yè)各個部門，而財務計劃編制，執(zhí)行主要由財務部門控制。3預算管理是一種管理機制。預算管理，其根本點就在于通過預算來代替管理，使預算成為一種自動的管理機制。而不是單純的管理手段。作為一種管理機制，預算管理一方面與市場機制相對接，以市場為起點。另一方面，與企業(yè)內(nèi)部管理組織和運行機制

6、相對接。預算管理不是數(shù)據(jù)的簡單堆砌，表格的羅列，而是一種與公司治理結構相適應的管理系統(tǒng)。企業(yè)健全的預算制度是完善的法人治理結構的體現(xiàn)。三、硬算編翻的方法和程序各單位在編制項算時應盡量不選擇“基數(shù)法”，而逐步采用“零基預算法”。應根據(jù)預算總目標及實際工作需要，核定生產(chǎn)成本、期間費用、資本性支出、采購支出、捐贈支出等預算項目，努力提高預算編制的準確性和預算的執(zhí)行率。要準確地掌握部門工作的各項基礎數(shù)據(jù)，提高定額的科學化程度；實行資金集中管理，

7、合理調(diào)配資金。2008年中國煙草總公司59號文件要求。各單位2008年預算決算額與預算額的差額控制在預算額的正負5％幅度內(nèi)”，從一定程度上對預算的準確性及執(zhí)行率起到了很好的控制推動作用。在預算編制的程序上，各部門的預算管理人員，應根據(jù)預算編制原則和部門工作目標，提出部門詳細的預算草案，經(jīng)部門負責人審核上報。預算管理辦公室對部門填寫的數(shù)據(jù)j進行簡單匯總是遠遠不夠的，必需要按照以收定支，經(jīng)濟合理的原則審核各部門的預算，既要擠掉預算中的水分，

8、又要考慮到可能被忽略和少計的金額。最后，將預算提交預算管理委員會審定。預算管理委員會要確定哪些是必須做的，在單位上下充分交流信息，統(tǒng)一認識，預算草案經(jīng)預算管理委員會認真的評議、審核、修改后，形成了各單位總預算，以文件形式下達給各部f】執(zhí)行四、預算的執(zhí)行和控翻各部門將F達預算指標繼續(xù)層層分解，責任落實到車間、工段和各個具體崗位，建立生產(chǎn)成本責任制、使發(fā)生的每一項成本費用都處于受控狀態(tài)，做到“人人肩上有指標”，讓每一項費用的發(fā)生都能找到具體

9、的責任人，都有領導把關，使得每一項費用的發(fā)生都有預算可尋；要遵循“流程大于權力”的原則、建立“預警機制”，有效利用電算化控制手段，加大事前控制的力度、擴大事前控制的范圍，將企業(yè)的運營和發(fā)展控制在一個區(qū)域或一種趨勢中；要定期開展預算分析，及時發(fā)現(xiàn)問題解決問題，保障預算準確性：要建訌預算調(diào)整制度，嚴格規(guī)范各級領導的預算調(diào)整權限，一定層次的領導只能有一定限度內(nèi)的預算調(diào)整權，較大或較重要的預算調(diào)整應由預算管理委員會決策；要建立預算考核制度，沒有

10、考核預算將流于形式，缺乏剛性?？己私Y果要與每位員上的經(jīng)濟收入直接掛鉤，充分發(fā)揮人的主動性。五、加強煙簟企業(yè)財務預算警理1提高煙草企業(yè)財務人員的素質(zhì)。搞好財務工作，人的素質(zhì)是第一要素，必須把提高財務人員的業(yè)務素質(zhì)作為一項十分迫切的任務來抓，使他們對企業(yè)的經(jīng)營決策真正起到服務的作用，并有參與企業(yè)經(jīng)營管理意識的財會人員隊伍，能通過測算和熟練運用各項財務指標來分析評價企業(yè)的業(yè)績，從財務的角度透過完整、準確的財務信息預測企qp的發(fā)展前景，對企業(yè)的

11、重大經(jīng)濟活動作出科學的決策，直至企業(yè)步入良性循環(huán)的發(fā)展道路。2細致分解各項指標，科學確定財務預算管理的責任單元。通過預算管理，強化企業(yè)內(nèi)部管理，發(fā)展內(nèi)部控制。將企業(yè)所有的經(jīng)濟活動都納入到預算管理的環(huán)節(jié)中，通過自上而F、自下而上的指標細致分解、層層落實，確定各部門管理人員的職責范圍、管理權限以及相應的獎懲制度。使各個部門的方向明確、責權利清晰。同時通過建立嚴密的預算管理組織機構，強化對各部門預算執(zhí)行過程和結果的監(jiān)督、控制、管理和考評。這樣

12、，就可以避免由于內(nèi)部管理不善、控制薄弱而造成的經(jīng)濟損失。3強化資金集中管理。通過預算，實現(xiàn)“資金跟著預算走”。企業(yè)財務管理的核心是資金，資金是企業(yè)的血液。在進行財務預算時，應處理好資產(chǎn)結構中的盈利型與流動性，資本結構中的成本與風險的關系，合理地規(guī)劃與控制企業(yè)的現(xiàn)金流量，保障生產(chǎn)經(jīng)營有序支出，提高資金使用效益參考文獻：E1]解秀玉、李亞菊企業(yè)財務預算管理存在的問題及對策[J】青島科技大學學報，20066[2]張江虹。淺談企業(yè)財務預算管理的

13、有效實施[J]會計之友，200610【3】韓冬梅，淺論企業(yè)的財務預算管理[J]科技信息(科學教研)，2∞715[4]劉玲娜，企業(yè)如何進行財務預算管理[J]決策探索(上半月)2∞77【5]王芳、何艷華，對企業(yè)財務預算管理的幾點認識[J]冶金財會，20078回萬方數(shù)據(jù)煙草企業(yè)財務管理預算之探析郝艷芬(河北中煙工業(yè)公司河北石家莊050000)；囊一管理科掌【摘要]從煙草企業(yè)的管理實踐出發(fā)，分析財務管理工作在煙草企qk管理中的意義與本質(zhì)，結合財

14、務預算的編制工作，分析在預算編制和執(zhí)行過程中如何有效地運用財務管理理論，對企業(yè)進行科學的預算管理，進而大大提高我國煙草企業(yè)經(jīng)濟效益‘[關鍵詞】全面預算財務管理管理機制中圖分類號；F23文獻標識碼：A文章編號：16717597(2009)0220175一01全面預算管理是現(xiàn)代企業(yè)的重要管理模式，是企業(yè)進行戰(zhàn)略實施和管理控制的豐要手段。屬于企業(yè)財務管理的內(nèi)容。它以貨幣或其他計量形式對企業(yè)未來某一特定時期的生產(chǎn)活動、投資決策活動、資金運作活動

15、作系統(tǒng)而詳盡的表述，是用來分配企業(yè)財務、實物及人力等資源，以實現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略目標的一種系統(tǒng)的管理方法。一、煙簟企業(yè)推行財務硬算警理的■一意義凡事預則立，不預則廢。當前，市場競爭的激烈性、企業(yè)環(huán)境的不確定性、經(jīng)營的復雜性決定了我國煙草企業(yè)需要進行全面的預算管理。在全面預算管理中，財務預算管理更加重要。具體來說，財務預算管理的作用包括以下幾個方面：(1)財務目標得以具體化。經(jīng)過對企業(yè)各項財務指標的規(guī)劃、分析和數(shù)量化的系統(tǒng)編制預算，使企業(yè)財務目

16、標得以具體化。(2)企業(yè)管理制度化。財務預算目標的制定為控制績效評估及信息反饋提供標準，使企業(yè)的管理制度化。(3)利稅最大化。計劃編制時協(xié)調(diào)企業(yè)資源，達到最優(yōu)配置，并通過財務預算的分析調(diào)整達到利稅最大化。(4)監(jiān)督體系健全化。因為整個預算目標的實施并小是全部由財務部門獨自完成的，必須由財務部門來進行監(jiān)督，所以形成完整的監(jiān)督體系。五是員工能動化。以財務預算為依據(jù)進行考核、獎勵，激勵員工，使員工增強責任心，能動性增強。=、預算蕾理的本重1預

17、算不等于預測。預測是基礎，預算是根據(jù)預測結果提出的對策性方案可以說，預算是針對預測結果采用的一種預先的風險補救及防御系統(tǒng)，有效的預算是企業(yè)防范風險的重要措施預測是預算的前提，沒有預測就沒有預算。2預算不等于財務計劃。從內(nèi)容上看，預算是企業(yè)全方位的計劃，財務計劃只是企業(yè)預算的一部分，而不是全部；從預算形式上，預算可以是貨幣式的，也可以足實物式的，而財務計劃則是以價值形態(tài)所表現(xiàn)的計劃；從范圍上，預算是一個綜合性的管理系統(tǒng)，涉及企業(yè)各個部門，

18、而財務計劃編制，執(zhí)行主要由財務部門控制。3預算管理是一種管理機制。預算管理，其根本點就在于通過預算來代替管理，使預算成為一種自動的管理機制。而不是單純的管理手段。作為一種管理機制，預算管理一方面與市場機制相對接，以市場為起點。另一方面，與企業(yè)內(nèi)部管理組織和運行機制相對接。預算管理不是數(shù)據(jù)的簡單堆砌，表格的羅列，而是一種與公司治理結構相適應的管理系統(tǒng)。企業(yè)健全的預算制度是完善的法人治理結構的體現(xiàn)。三、硬算編翻的方法和程序各單位在編制項算時

19、應盡量不選擇“基數(shù)法”，而逐步采用“零基預算法”。應根據(jù)預算總目標及實際工作需要，核定生產(chǎn)成本、期間費用、資本性支出、采購支出、捐贈支出等預算項目，努力提高預算編制的準確性和預算的執(zhí)行率。要準確地掌握部門工作的各項基礎數(shù)據(jù)，提高定額的科學化程度；實行資金集中管理，合理調(diào)配資金。2008年中國煙草總公司59號文件要求。各單位2008年預算決算額與預算額的差額控制在預算額的正負5％幅度內(nèi)”，從一定程度上對預算的準確性及執(zhí)行率起到了很好的控制

20、推動作用。在預算編制的程序上，各部門的預算管理人員，應根據(jù)預算編制原則和部門工作目標，提出部門詳細的預算草案，經(jīng)部門負責人審核上報。預算管理辦公室對部門填寫的數(shù)據(jù)j進行簡單匯總是遠遠不夠的，必需要按照以收定支，經(jīng)濟合理的原則審核各部門的預算，既要擠掉預算中的水分，又要考慮到可能被忽略和少計的金額。最后，將預算提交預算管理委員會審定。預算管理委員會要確定哪些是必須做的，在單位上下充分交流信息，統(tǒng)一認識，預算草案經(jīng)預算管理委員會認真的評議、

21、審核、修改后，形成了各單位總預算，以文件形式下達給各部f】執(zhí)行四、預算的執(zhí)行和控翻各部門將F達預算指標繼續(xù)層層分解，責任落實到車間、工段和各個具體崗位，建立生產(chǎn)成本責任制、使發(fā)生的每一項成本費用都處于受控狀態(tài)，做到“人人肩上有指標”，讓每一項費用的發(fā)生都能找到具體的責任人，都有領導把關，使得每一項費用的發(fā)生都有預算可尋；要遵循“流程大于權力”的原則、建立“預警機制”，有效利用電算化控制手段，加大事前控制的力度、擴大事前控制的范圍，將企業(yè)

22、的運營和發(fā)展控制在一個區(qū)域或一種趨勢中；要定期開展預算分析，及時發(fā)現(xiàn)問題解決問題，保障預算準確性：要建訌預算調(diào)整制度，嚴格規(guī)范各級領導的預算調(diào)整權限，一定層次的領導只能有一定限度內(nèi)的預算調(diào)整權，較大或較重要的預算調(diào)整應由預算管理委員會決策；要建立預算考核制度，沒有考核預算將流于形式，缺乏剛性?？己私Y果要與每位員上的經(jīng)濟收入直接掛鉤，充分發(fā)揮人的主動性。五、加強煙簟企業(yè)財務預算警理1提高煙草企業(yè)財務人員的素質(zhì)。搞好財務工作，人的素質(zhì)是第一

23、要素，必須把提高財務人員的業(yè)務素質(zhì)作為一項十分迫切的任務來抓，使他們對企業(yè)的經(jīng)營決策真正起到服務的作用，并有參與企業(yè)經(jīng)營管理意識的財會人員隊伍，能通過測算和熟練運用各項財務指標來分析評價企業(yè)的業(yè)績，從財務的角度透過完整、準確的財務信息預測企qp的發(fā)展前景，對企業(yè)的重大經(jīng)濟活動作出科學的決策，直至企業(yè)步入良性循環(huán)的發(fā)展道路。2細致分解各項指標，科學確定財務預算管理的責任單元。通過預算管理，強化企業(yè)內(nèi)部管理，發(fā)展內(nèi)部控制。將企業(yè)所有的經(jīng)濟活

24、動都納入到預算管理的環(huán)節(jié)中，通過自上而F、自下而上的指標細致分解、層層落實，確定各部門管理人員的職責范圍、管理權限以及相應的獎懲制度。使各個部門的方向明確、責權利清晰。同時通過建立嚴密的預算管理組織機構，強化對各部門預算執(zhí)行過程和結果的監(jiān)督、控制、管理和考評。這樣，就可以避免由于內(nèi)部管理不善、控制薄弱而造成的經(jīng)濟損失。3強化資金集中管理。通過預算，實現(xiàn)“資金跟著預算走”。企業(yè)財務管理的核心是資金，資金是企業(yè)的血液。在進行財務預算時，應處

25、理好資產(chǎn)結構中的盈利型與流動性，資本結構中的成本與風險的關系，合理地規(guī)劃與控制企業(yè)的現(xiàn)金流量，保障生產(chǎn)經(jīng)營有序支出，提高資金使用效益參考文獻：E1]解秀玉、李亞菊企業(yè)財務預算管理存在的問題及對策[J】青島科技大學學報，20066[2]張江虹。淺談企業(yè)財務預算管理的有效實施[J]會計之友，200610【3】韓冬梅，淺論企業(yè)的財務預算管理[J]科技信息(科學教研)，2∞715[4]劉玲娜，企業(yè)如何進行財務預算管理[J]決策探索(上半月)2∞