淺議領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟決策審計

1、Frontier前沿匯淺議領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟決策審計閏E召山東省榮成市審計局一、實行領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟決策審計的必要性當(dāng)前，責(zé)任與權(quán)力相脫節(jié)、制度剛性與執(zhí)行彈性的現(xiàn)象依然存在。部分領(lǐng)導(dǎo)決策時手遮天既未消專家論證，也未搞調(diào)查研究，更沒有聽取群眾意見電為了個人仕途電忙干搞那些所謂的“政績工程“、“形象工程“。每年都獎給罔家和集體造成巨大損失，而且有的還屢決屢誤，導(dǎo)致此問題的原因固然很多，但最根本的一個原因還是缺乏民主意識和法制觀念。黨政領(lǐng)導(dǎo)干部和國有企

2、業(yè)負進入‘手中掌握著財政資金和國有資產(chǎn)的支配權(quán)，對他們的經(jīng)濟決策進行審汁，界定他們應(yīng)負的責(zé)任，既是警示領(lǐng)導(dǎo)者要合理使用并節(jié)約投資、努力鍵高投資效益，也是為了更好的保護國有資產(chǎn)的安全完整.防范和化解決策風(fēng)險。李金華審計曾指11，決策不周的危害性不亞于貪污腐敗，有的遠遠超過貪污腐敗，對此必須引起高度重現(xiàn).經(jīng)濟責(zé)任審計就是要把領(lǐng)導(dǎo)干部行使權(quán)力與承擔(dān)責(zé)任聯(lián)系起來，圍繞建立民主政治、依法行政和科學(xué)決策機制的要求、將決策審計作為黨政領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任

3、審計的重點。經(jīng)濟決策審計有利于促進領(lǐng)導(dǎo)干部科學(xué)地進行經(jīng)濟決策，有利于推進機制防腐，是增強審計機關(guān)“免疫系統(tǒng)功能“的重L婆一環(huán)，是促進提高公共資金使用效益的重要手段。二、領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟決策審計的主要內(nèi)容一個完整的經(jīng)濟決策一般包括從“發(fā)現(xiàn)問題→確定目標→調(diào)研預(yù)測→擬定方案『分析評估→優(yōu)選方案→試驗驗證「普遍實施→追蹤決策“等E不哨，由于審計的相對獨立和事后性，經(jīng)濟決策審計的主要內(nèi)容粗略歸納為以下幾個方面:1.決策內(nèi)容的合法性e在進行決策審計時

4、，首先需對決策內(nèi)容的合法性進行審計。主要審查建設(shè)項目、對外投資、土地出讓、大宗物資采購、大額資金分自己、國有資產(chǎn)處置等重大事項的決策是否符合國家財經(jīng)法規(guī)的規(guī)定，是否符合科學(xué)發(fā)展觀及和謂社會建立s對外簽訂的各類經(jīng)濟合同是否存在不符合法規(guī)或顯失公平的條款是否存在為了享受相關(guān)優(yōu)惠政策而弄虛作假等問題。2.經(jīng)濟決策機制是否健全，決策是否民主化。重大經(jīng)濟決策事項是否遵循民主集中制原則，是否存在違反決策程序、個人撞自決定大額資金運作s審查重大經(jīng)濟決

5、策事項是否建立了相應(yīng)的民主決策機制.決策機制l是否健全、有效s審查經(jīng)濟決策過穩(wěn)是否充分發(fā)揚民主、按照民主程序進行決策，審查對涉及經(jīng)濟社會發(fā)展全局的經(jīng)濟決策是否組織專業(yè)人士、技術(shù)性人才進行專家論證、技術(shù)咨詢、決策評估與決策試運行審查同群眾利益密切相關(guān)的經(jīng)濟決策事項是否有公眾參與、是否有專家參與、是否經(jīng)過必要的公示審查被審單位是杏建立起重大經(jīng)濟決策失誤或重大經(jīng)濟決策錯誤責(zé)任追究制度等等。3.審查經(jīng)濟決策程序是否合理、合法正確的經(jīng)濟決策應(yīng)該遵

6、循以幾個步驟:如果我們在經(jīng)濟決策審計中發(fā)現(xiàn)某重大經(jīng)濟決策程序缺少其中二劍三項，甚至多項，說明此項經(jīng)濟決策程序不合法，需要擴大對該經(jīng)濟決策確定的經(jīng)濟建設(shè)事項的審計范圍，防范有關(guān)審計風(fēng)險。4.審查經(jīng)濟決策方法是否科學(xué)。要著重審查經(jīng)濟決策者是否運用科學(xué)的原理、科學(xué)的方法進行經(jīng)濟決策查看重大經(jīng)濟決策者在決策時是依據(jù)個人經(jīng)驗成個人判斷還是依據(jù)團隊及有關(guān)專家的論證進行訣策a5審查經(jīng)濟決策事項的審批、執(zhí)行與監(jiān)督相關(guān)職責(zé)是否分離。根據(jù)內(nèi)部控制與內(nèi)部牽制

7、制度的相關(guān)原理，檢查重大經(jīng)濟建設(shè)的經(jīng)濟泱策者、執(zhí)行者與監(jiān)督者工作職責(zé)是杏栩互分離，并相互牽制j1審查經(jīng)濟決策制定者與執(zhí)行者、監(jiān)督者之|哥是否存在因為親緣關(guān)系或重要利益關(guān)系應(yīng)當(dāng)回避而來回應(yīng)的事頃。6審查經(jīng)濟決策的經(jīng)濟效益與經(jīng)濟效果、社會效益與社會效果。各級審計機關(guān)在進行決策審計時，既要履行好“經(jīng)濟衛(wèi)士“職責(zé)，也要擔(dān)當(dāng)起“保健醫(yī)生“的角色，使領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計更貼近干干部管理工作。因此，在經(jīng)濟責(zé)任審計中必須加大決策效果審計，轉(zhuǎn)變不裝個人腰

8、包不是大問題的觀念，將決策的效益性和真實性納入審計范圍。三、經(jīng)濟決策審計的方法及注意的幾點我們常用的審計方法有多項，但不同的審計目標需要不同類型的審計證據(jù)，不同類型的審計證據(jù)要求采取不同的審計方法。經(jīng)濟決策審計的內(nèi)容相適用的審計技術(shù)方法主要有檢查、觀察、查詢和計算四種。由于目前在審計評價實踐中，普遍存在經(jīng)濟責(zé)任難界定，平價標準難統(tǒng)一等問題。因此在決策審計評價時應(yīng)注意以F幾個方面1.決策審計評價應(yīng)與被審計單位所處行業(yè)和所處地區(qū)的經(jīng)濟環(huán)繞相

9、聯(lián)系。如在評價泱策目標實現(xiàn)程度時、不僅要與其前期情況和任務(wù)指標完成情況相比較，還要注意與其所在行業(yè)平均水平和所處地區(qū)經(jīng)濟發(fā)展?fàn)顩r這一大背景進行比較，通過橫向和縱向比較，對決策事項進行公允、客觀地進行評價。2.注意國家和上級政策對決策的影響。由于國家和上級有關(guān)政策變化調(diào)整因素對被審計領(lǐng)導(dǎo)干部來說，是不可控因素，如果政策調(diào)整對決策目標的實現(xiàn)程度影響較大，在對決策效果進行評價時應(yīng)給予客觀、真實、全面的陳述。如:對某些重大投資泱策程序正常.且操

10、作規(guī)范，由于受國家宏觀經(jīng)濟調(diào)控影響，致使項目投資效益差甚至投資失敗，造成損失的，則可采用寫實的方法進行評價。3.在對決策行為進行監(jiān)督問貴時，要注意區(qū)分決策失誤與決策風(fēng)險。!w者是由人為過失造成的，而后者是一種必要的探索代價。我們既不能縱容在“交學(xué)費“的借口下掩蓋、逃避責(zé)任的行為，也要理解和支持合理、有益的探索，防止出現(xiàn)“主權(quán)求有功，但求無過寧肯抱殘守缺.也不敢或不愿嘗試創(chuàng)新的消極傾向?！班绹ゼ痈缋泊髮W(xué)醫(yī)學(xué)中心開展的一項最新研究顯示

11、:老年人堅持食“還能降低高血壓、心臟病、中風(fēng)等心血管疾病的發(fā)病幾卒.“月高健康“的飲食可延緩認知衰退7.5年.堅持該飲食強調(diào)吃10種使腦食物主且，控制不健康食物的攝入量.其研究人員在近5年的調(diào)查中，對960位平均年齡81.4歲、元阿爾茨海體來說.每大要吃三次會谷類食物，一份綠葉疏菜和其他類蔬菜，每天喝默癥的老人進行了認知許佑，并記錄分析其日常飲食.結(jié)采發(fā)現(xiàn)，那些嚴格一杯紅酒、吃堅采，每隔一天吃豆類，每周吃禽肉和漿呆兩次，每周至少吃堅持“

12、MIND飲食“(全稱“椎返神經(jīng)元退化的地中海式干預(yù)法“)的老人，一次魚.該研究還發(fā)現(xiàn)，為了避免認知衰退的發(fā)生，必須控制一些不健康比禾堅持這種飲食的老人，大腦認知功能年輕7.5年.“MIND飲食“由拉食物的攝取量，包括黃油每天不超過一茶起.糖果和糕點、全脂奶酶、油什大學(xué)醫(yī)學(xué)中心營養(yǎng)流行病學(xué)家瑪t.克萊爾英里斯協(xié)助開發(fā).“MIND飲炸食物或快餐等不健康食物每周不能超過一次.P.4Frontier前沿匯淺議領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟決策審計閏E召山東省榮成

13、市審計局一、實行領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟決策審計的必要性當(dāng)前，責(zé)任與權(quán)力相脫節(jié)、制度剛性與執(zhí)行彈性的現(xiàn)象依然存在。部分領(lǐng)導(dǎo)決策時手遮天既未消專家論證，也未搞調(diào)查研究，更沒有聽取群眾意見電為了個人仕途電忙干搞那些所謂的“政績工程“、“形象工程“。每年都獎給罔家和集體造成巨大損失，而且有的還屢決屢誤，導(dǎo)致此問題的原因固然很多，但最根本的一個原因還是缺乏民主意識和法制觀念。黨政領(lǐng)導(dǎo)干部和國有企業(yè)負進入‘手中掌握著財政資金和國有資產(chǎn)的支配權(quán)，對他們的經(jīng)濟決

14、策進行審汁，界定他們應(yīng)負的責(zé)任，既是警示領(lǐng)導(dǎo)者要合理使用并節(jié)約投資、努力鍵高投資效益，也是為了更好的保護國有資產(chǎn)的安全完整.防范和化解決策風(fēng)險。李金華審計曾指11，決策不周的危害性不亞于貪污腐敗，有的遠遠超過貪污腐敗，對此必須引起高度重現(xiàn).經(jīng)濟責(zé)任審計就是要把領(lǐng)導(dǎo)干部行使權(quán)力與承擔(dān)責(zé)任聯(lián)系起來，圍繞建立民主政治、依法行政和科學(xué)決策機制的要求、將決策審計作為黨政領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計的重點。經(jīng)濟決策審計有利于促進領(lǐng)導(dǎo)干部科學(xué)地進行經(jīng)濟決策，

15、有利于推進機制防腐，是增強審計機關(guān)“免疫系統(tǒng)功能“的重L婆一環(huán)，是促進提高公共資金使用效益的重要手段。二、領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟決策審計的主要內(nèi)容一個完整的經(jīng)濟決策一般包括從“發(fā)現(xiàn)問題→確定目標→調(diào)研預(yù)測→擬定方案『分析評估→優(yōu)選方案→試驗驗證「普遍實施→追蹤決策“等E不哨，由于審計的相對獨立和事后性，經(jīng)濟決策審計的主要內(nèi)容粗略歸納為以下幾個方面:1.決策內(nèi)容的合法性e在進行決策審計時，首先需對決策內(nèi)容的合法性進行審計。主要審查建設(shè)項目、對外投資

16、、土地出讓、大宗物資采購、大額資金分自己、國有資產(chǎn)處置等重大事項的決策是否符合國家財經(jīng)法規(guī)的規(guī)定，是否符合科學(xué)發(fā)展觀及和謂社會建立s對外簽訂的各類經(jīng)濟合同是否存在不符合法規(guī)或顯失公平的條款是否存在為了享受相關(guān)優(yōu)惠政策而弄虛作假等問題。2.經(jīng)濟決策機制是否健全，決策是否民主化。重大經(jīng)濟決策事項是否遵循民主集中制原則，是否存在違反決策程序、個人撞自決定大額資金運作s審查重大經(jīng)濟決策事項是否建立了相應(yīng)的民主決策機制.決策機制l是否健全、有效s

17、審查經(jīng)濟決策過穩(wěn)是否充分發(fā)揚民主、按照民主程序進行決策，審查對涉及經(jīng)濟社會發(fā)展全局的經(jīng)濟決策是否組織專業(yè)人士、技術(shù)性人才進行專家論證、技術(shù)咨詢、決策評估與決策試運行審查同群眾利益密切相關(guān)的經(jīng)濟決策事項是否有公眾參與、是否有專家參與、是否經(jīng)過必要的公示審查被審單位是杏建立起重大經(jīng)濟決策失誤或重大經(jīng)濟決策錯誤責(zé)任追究制度等等。3.審查經(jīng)濟決策程序是否合理、合法正確的經(jīng)濟決策應(yīng)該遵循以幾個步驟:如果我們在經(jīng)濟決策審計中發(fā)現(xiàn)某重大經(jīng)濟決策程序缺

18、少其中二劍三項，甚至多項，說明此項經(jīng)濟決策程序不合法，需要擴大對該經(jīng)濟決策確定的經(jīng)濟建設(shè)事項的審計范圍，防范有關(guān)審計風(fēng)險。4.審查經(jīng)濟決策方法是否科學(xué)。要著重審查經(jīng)濟決策者是否運用科學(xué)的原理、科學(xué)的方法進行經(jīng)濟決策查看重大經(jīng)濟決策者在決策時是依據(jù)個人經(jīng)驗成個人判斷還是依據(jù)團隊及有關(guān)專家的論證進行訣策a5審查經(jīng)濟決策事項的審批、執(zhí)行與監(jiān)督相關(guān)職責(zé)是否分離。根據(jù)內(nèi)部控制與內(nèi)部牽制制度的相關(guān)原理，檢查重大經(jīng)濟建設(shè)的經(jīng)濟泱策者、執(zhí)行者與監(jiān)督者工

19、作職責(zé)是杏栩互分離，并相互牽制j1審查經(jīng)濟決策制定者與執(zhí)行者、監(jiān)督者之|哥是否存在因為親緣關(guān)系或重要利益關(guān)系應(yīng)當(dāng)回避而來回應(yīng)的事頃。6審查經(jīng)濟決策的經(jīng)濟效益與經(jīng)濟效果、社會效益與社會效果。各級審計機關(guān)在進行決策審計時，既要履行好“經(jīng)濟衛(wèi)士“職責(zé)，也要擔(dān)當(dāng)起“保健醫(yī)生“的角色，使領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計更貼近干干部管理工作。因此，在經(jīng)濟責(zé)任審計中必須加大決策效果審計，轉(zhuǎn)變不裝個人腰包不是大問題的觀念，將決策的效益性和真實性納入審計范圍。三、經(jīng)

20、濟決策審計的方法及注意的幾點我們常用的審計方法有多項，但不同的審計目標需要不同類型的審計證據(jù)，不同類型的審計證據(jù)要求采取不同的審計方法。經(jīng)濟決策審計的內(nèi)容相適用的審計技術(shù)方法主要有檢查、觀察、查詢和計算四種。由于目前在審計評價實踐中，普遍存在經(jīng)濟責(zé)任難界定，平價標準難統(tǒng)一等問題。因此在決策審計評價時應(yīng)注意以F幾個方面1.決策審計評價應(yīng)與被審計單位所處行業(yè)和所處地區(qū)的經(jīng)濟環(huán)繞相聯(lián)系。如在評價泱策目標實現(xiàn)程度時、不僅要與其前期情況和任務(wù)指標

21、完成情況相比較，還要注意與其所在行業(yè)平均水平和所處地區(qū)經(jīng)濟發(fā)展?fàn)顩r這一大背景進行比較，通過橫向和縱向比較，對決策事項進行公允、客觀地進行評價。2.注意國家和上級政策對決策的影響。由于國家和上級有關(guān)政策變化調(diào)整因素對被審計領(lǐng)導(dǎo)干部來說，是不可控因素，如果政策調(diào)整對決策目標的實現(xiàn)程度影響較大，在對決策效果進行評價時應(yīng)給予客觀、真實、全面的陳述。如:對某些重大投資泱策程序正常.且操作規(guī)范，由于受國家宏觀經(jīng)濟調(diào)控影響，致使項目投資效益差甚至投資

22、失敗，造成損失的，則可采用寫實的方法進行評價。3.在對決策行為進行監(jiān)督問貴時，要注意區(qū)分決策失誤與決策風(fēng)險。!w者是由人為過失造成的，而后者是一種必要的探索代價。我們既不能縱容在“交學(xué)費“的借口下掩蓋、逃避責(zé)任的行為，也要理解和支持合理、有益的探索，防止出現(xiàn)“主權(quán)求有功，但求無過寧肯抱殘守缺.也不敢或不愿嘗試創(chuàng)新的消極傾向。“唰美國芝加哥拉什大學(xué)醫(yī)學(xué)中心開展的一項最新研究顯示:老年人堅持食“還能降低高血壓、心臟病、中風(fēng)等心血管疾病的發(fā)病

23、幾卒.“月高健康“的飲食可延緩認知衰退7.5年.堅持該飲食強調(diào)吃10種使腦食物主且，控制不健康食物的攝入量.其研究人員在近5年的調(diào)查中，對960位平均年齡81.4歲、元阿爾茨海體來說.每大要吃三次會谷類食物，一份綠葉疏菜和其他類蔬菜，每天喝默癥的老人進行了認知許佑，并記錄分析其日常飲食.結(jié)采發(fā)現(xiàn)，那些嚴格一杯紅酒、吃堅采，每隔一天吃豆類，每周吃禽肉和漿呆兩次，每周至少吃堅持“MIND飲食“(全稱“椎返神經(jīng)元退化的地中海式干預(yù)法“)的老人