國有企業(yè)資金運作監(jiān)管的探討

1、Financial＆ManagementJ財務(wù)與管理國有企業(yè)資金運作監(jiān)管的探討O文／蔡潔容資金作為企業(yè)的生命線，對企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展起著至關(guān)重要的作用。資金使用合理規(guī)劃、資金運作嚴格監(jiān)控已成為國有企業(yè)適應(yīng)市場經(jīng)濟發(fā)展的客觀需要。市場競爭的日趨激烈和企業(yè)規(guī)模的不斷擴大都對國有企業(yè)資金管理的理念、模式及手段提出了更高的要求和挑戰(zhàn)。近年來，越來越多的國有企業(yè)逐漸加強了對資金的管理監(jiān)控，企業(yè)的經(jīng)營效益也實現(xiàn)了較大程度的好轉(zhuǎn)。但是，部分國有企業(yè)仍然存

2、在資金短缺、閑置資金較多、資金使用效益低下等問題。因此，如何建立健全資金監(jiān)控機制，提高資金使用效益已成為國有企業(yè)亟待解決的關(guān)鍵任務(wù)。本文擬從國有企業(yè)資金運作監(jiān)管的重要性出發(fā)，對國有企業(yè)資金運作監(jiān)管存在的問題及其對策進行探討。一，加強國有企業(yè)資金運作監(jiān)管的重要性資金運作效率的高低直接影響著國有企業(yè)戰(zhàn)略目標的規(guī)劃與實施，是國有企業(yè)提升核心競爭力的重要途徑。因此，加強國有企業(yè)資金運作監(jiān)管對國有企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展具有積極的現(xiàn)實意義。首先，加強資金運

3、作監(jiān)管是國有企業(yè)深化改革的有力保障。隨著國家政策法規(guī)的調(diào)整與市場經(jīng)濟的不斷深入，國有企業(yè)的管理模式已逐漸從傳統(tǒng)轉(zhuǎn)向現(xiàn)代、從簡單到復(fù)雜轉(zhuǎn)變。在這個過程中，國有企業(yè)有必要加強資金運作監(jiān)管，為國有企業(yè)深化改革提供保障。其次，加強資金運作監(jiān)管是提高資金使用效益的重要途徑。通過健全資金運作監(jiān)管機制，提高國有企業(yè)資金運作的監(jiān)管力度，從而改善資金閑置、資金使用效益低下的困境，為國有企業(yè)贏得更大贏利空間。另外，對國有資產(chǎn)的監(jiān)督檢查工作如果缺乏力度或流于

4、形式，不但起不到監(jiān)督作用，甚至在某種程度上會縱容國有資產(chǎn)流失問題的發(fā)生。資金是國有企業(yè)生存發(fā)展的血液，一旦資金運作環(huán)節(jié)出現(xiàn)障礙，將給企業(yè)帶來巨大的風(fēng)險與危機，因此要不斷改進資金運作監(jiān)管手段，從事后控制轉(zhuǎn)向事前預(yù)測、事中監(jiān)督，及時發(fā)現(xiàn)潛在風(fēng)險，提高國有企業(yè)風(fēng)險防御能力。二、當前國有企業(yè)資金運作過程中存在的主要問題(一)資金運作管理力度不足，使用效率低目前，我國國有企業(yè)都制定企業(yè)資金使用計劃及相關(guān)的費用開支計劃，但在實際操作過程中卻往往不能

5、按計劃辦事，資金運作管理力度不足，計劃與實際脫節(jié)，導(dǎo)致企業(yè)對資金的管理不能按計劃進行控制，影響資金的正常周轉(zhuǎn)，資金使用效率低，企業(yè)的負債率居高不下。該問題主要突出表現(xiàn)在以下幾個方面：一是，國有企業(yè)各子公司存在多戶頭現(xiàn)象，企業(yè)資金不能集中管理，對國有企業(yè)各子公司的資金管理嚴重失控；二是，部分國有企業(yè)在進行投資決策時，沒有充分考慮投資收益和風(fēng)險的關(guān)系，投資決策隨意性大，盲目投資，往往會造成嚴重的損失；三是，資金沉淀嚴重，占用不盡合理。(二)

6、資金運作缺乏預(yù)算管理受傳統(tǒng)計劃經(jīng)濟體制的影響，目前部分國有企業(yè)資金管理上仍采用傳統(tǒng)的資金管理辦法，沒有建立全面的預(yù)算管理制度，或預(yù)算管理制度不健全，雖然建立了預(yù)算制度，但由于人員配置不到位或預(yù)算程序復(fù)雜等原因而沒有付諸實踐，使預(yù)算成為擺設(shè)。部分國有企業(yè)預(yù)算不切實際，沒有嚴格的計量標準和考核標準，缺乏科學(xué)性和合理性，使得資金運作的約束力較弱，造成有些部門超預(yù)算、超計劃的現(xiàn)象普遍存在。實際中，部分國有企業(yè)對資金的運作缺乏統(tǒng)一的籌劃和控制，資

7、金使用隨意性大，挪用、盜用企業(yè)經(jīng)營過程中資金的現(xiàn)象時有發(fā)生，導(dǎo)致國有企業(yè)現(xiàn)金流量不平衡，支付能力不足；部分國有企業(yè)成本費用發(fā)生條件缺乏約束力，應(yīng)攤不攤，該提不提，盈虧不實，不良資產(chǎn)日益增多。(三)資金運作監(jiān)督問題對資金運作的監(jiān)督是國有企業(yè)財務(wù)管理的重要內(nèi)容。但目前國有企業(yè)中，盡管一些企業(yè)也設(shè)置了監(jiān)督職能，建立了相關(guān)的監(jiān)督機制，但大多數(shù)企業(yè)對資金的運作普遍存在監(jiān)督不力甚至內(nèi)部人控制的現(xiàn)象。主要問題表現(xiàn)在以下幾個方面：1資金運作監(jiān)督意識不強

8、。不接受監(jiān)督、不想監(jiān)督或不敢監(jiān)督的現(xiàn)象普遍存在。這些反面意識的存在都大大阻礙了資金運作監(jiān)督的實施。2國有企業(yè)監(jiān)督機構(gòu)設(shè)置和人員配置問題。國有企業(yè)自身的監(jiān)督部門力量相對薄弱，或是沒有建立專門的監(jiān)督機構(gòu)，內(nèi)_2建立和健全內(nèi)部控制三，結(jié)束語內(nèi)部控制制度，主要是指組織為保護其資產(chǎn)的安全，保證隨著全球經(jīng)濟一體化的逐步形成，客觀環(huán)境越來越復(fù)信息的完整與正確，促進企業(yè)的經(jīng)營管理政策得到有效實施，雜。會計理論和會計規(guī)范中存在一些固有的缺陷，從而導(dǎo)致并提

9、高經(jīng)營效率，控制經(jīng)營的風(fēng)險，切實防止舞弊行為發(fā)生，會計風(fēng)險的客觀存在。同時，企業(yè)每項經(jīng)濟活動都必須記錄有利于實現(xiàn)組織目標的重要的管理制度和方法。主要從以下幾在會計工作中。為了改善會計工作的客觀環(huán)境，嚴厲打擊會個方面來規(guī)范內(nèi)部控制，以降低會計規(guī)范風(fēng)險：按照相互制約計造假和違規(guī)行為，整頓會計秩序，把會計風(fēng)險降到最低點，的原理，建立科學(xué)的內(nèi)部會計控制體系；建立與業(yè)務(wù)規(guī)模相適需加強會計職業(yè)道德建設(shè)和提高會計人員的業(yè)務(wù)能力來防范應(yīng)的內(nèi)部會計控制組

10、織機構(gòu)：加強重點環(huán)節(jié)的控制；建立有效會計風(fēng)險?？诘谋O(jiān)督反饋制度。擘者單位：轅嘲毒國有資產(chǎn)經(jīng)營鴦限公司Dec2011lAccountantI37萬方數(shù)據(jù)財務(wù)與管理IFinancial＆Management部監(jiān)督制度不齊全，相關(guān)制度“印在紙上，說在嘴上”，對企業(yè)資金運作不能發(fā)揮真正的監(jiān)督作用。3對資金運作的監(jiān)督機制不健全。完善的監(jiān)督機制有利于提高國有企業(yè)資金運作監(jiān)督的效率。然而，當前國有企業(yè)監(jiān)督機制仍存在多方面的問題。例如，在監(jiān)督制度上，沒

11、有建立對國有企業(yè)資金運作相適應(yīng)的監(jiān)督條例，缺乏制度保障；在監(jiān)督內(nèi)容上，對資金運作的流程、監(jiān)督和權(quán)責(zé)等多方面內(nèi)容都沒有進行具體的規(guī)定，或規(guī)定不細致，監(jiān)督工作難以落到實處；在監(jiān)督處理上，由于監(jiān)督機構(gòu)大多處于被監(jiān)督對象的領(lǐng)導(dǎo)之下，獨立性較差，常常導(dǎo)致監(jiān)督處理與實際相脫節(jié)，缺乏足夠的處置權(quán)，監(jiān)督乏力，缺乏權(quán)威性。(四)企業(yè)資金管理意識淡薄企業(yè)決策者和管理者沒有正確認識到企業(yè)資金管理是財務(wù)管理的核心。只有強化資金管理，才能提高資金使用效益和防止資

12、金流失，從而促進企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。在資金的整個循環(huán)過程中缺乏科學(xué)性和統(tǒng)一協(xié)調(diào)性，財務(wù)管理工作中沒有充分考慮資金的時間價值問題?，F(xiàn)金流量是企業(yè)籌集資金、使用資金的關(guān)鍵。一些企業(yè)對資金管理認識不到位，片面追求產(chǎn)量和產(chǎn)值，忽視了企業(yè)資金的管理，導(dǎo)致了企業(yè)資金管理工作沒有做好，甚至影響了企業(yè)的正常生產(chǎn)經(jīng)營活動，給企業(yè)造成了巨大的損失。(五)企業(yè)財務(wù)人員綜合素質(zhì)低企業(yè)財務(wù)人員綜合素質(zhì)的高低直接影響了企業(yè)財務(wù)管理工作的工作成果，當然也就影響了企業(yè)資

13、金的管理，如由于企業(yè)財務(wù)人員綜合素質(zhì)低導(dǎo)致了企業(yè)財務(wù)信息失真，無法為企業(yè)的經(jīng)營管理決策提供依據(jù)。三加強國有企業(yè)資金運作監(jiān)管的相關(guān)措施國有企業(yè)資金運作是國有企業(yè)資金監(jiān)管的重點。一般情況下，國有企業(yè)資金運作可以分為形成資產(chǎn)的支出和形成費用的支出。而形成資產(chǎn)的支出又可以分為形成流動資產(chǎn)的支出和形成長期資產(chǎn)的支出。前者包括國有企業(yè)的勞務(wù)支出、日常商品購買等，對這部分資金運作監(jiān)管的重點應(yīng)表現(xiàn)為完善商品購銷合同、勞務(wù)合同等，完善相關(guān)制度，按規(guī)定控制

14、付款。后者屬于長期投資范圍，如固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和對外長期投資等，這部分資金運作發(fā)生問題主要在決策機制、程序和方法上，因此應(yīng)加強定量和定性決策的相結(jié)合，優(yōu)化決策程序和決策方法。對國有企業(yè)資金運作的監(jiān)管重點放在形成費用的支出方面，如常規(guī)性開支、管理費用等，應(yīng)加強對這部分資金運作的預(yù)算管理，編制預(yù)算，并建立嚴格的審批制度和履行嚴格的審批程序。(一)健全資金運作管理構(gòu)架，提高資金使用效率加強國有企業(yè)資金運作監(jiān)管的基礎(chǔ)是健全資金運作管理構(gòu)架，提

15、高資金使用效率。首先，國有企業(yè)管理者應(yīng)起帶頭作用，強化對企業(yè)資金運作管理的意識，重視資金管理的長期計劃和短期規(guī)劃的結(jié)合，實現(xiàn)資金運作與企業(yè)戰(zhàn)略管理的有機結(jié)合；其次，采取有效措施提高投資決策的科學(xué)性和合理性，降低投資風(fēng)險，如加強市場分析，對投資方案進行嚴謹?shù)目尚行苑治?、建立嚴格的投資決策責(zé)任制、加強風(fēng)險防范等，以保證國有企業(yè)資金運作的安全性和完整性；最后，樹立現(xiàn)金流量觀38I盒甘鼻1201112念，加強對國有企業(yè)現(xiàn)金流的分析和控制，確保企

16、業(yè)的支付能力和償債能力。(二)加強國有企業(yè)資金運作的預(yù)算管理國有企業(yè)應(yīng)從傳統(tǒng)的經(jīng)營性資金收支預(yù)算轉(zhuǎn)變?yōu)槿娴馁Y金預(yù)算，同時完善預(yù)算的編制、審批、監(jiān)督、考核等環(huán)節(jié)，形成全面的資金預(yù)算體系。國有企業(yè)資金運作的預(yù)算管理應(yīng)遵循“收支統(tǒng)管，統(tǒng)籌兼顧，積極穩(wěn)妥”原則，在保證企業(yè)各部門廣泛參與的基礎(chǔ)上，編制全面的資金預(yù)算方案和預(yù)算控制方案，使企業(yè)資金預(yù)算切實可行，把企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動中的資金收入和支出都納入到預(yù)算管理程序中，保障企業(yè)資金的有序流動?？偠?/p>

17、言之，國有企業(yè)應(yīng)樹立“錢流向哪里，管理就跟到哪里”的觀念，避免盲目投資，保證資金運作的科學(xué)性和合理性。(三)加強對國有企業(yè)資金運作的監(jiān)督1處理好監(jiān)督與被監(jiān)督的關(guān)系，國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)干部應(yīng)充分認識到監(jiān)督企業(yè)資金運作狀況的必要性，理清自身權(quán)利、義務(wù)和責(zé)任的關(guān)系，積極支持監(jiān)督工作。加強紀檢監(jiān)察、審計、監(jiān)事會等監(jiān)督部門干部隊伍建設(shè)。2完善內(nèi)部監(jiān)督機制，將事前、事中和事后監(jiān)督有效結(jié)合起來，做到對企業(yè)資金運作的嚴格把關(guān)，監(jiān)管到位，最大限度的降低企業(yè)資金

18、的運作風(fēng)險。國有企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督機制應(yīng)包括：制衡機制，實行分權(quán)制將相關(guān)的人財物處置權(quán)相分離，完善相關(guān)職能之間相互監(jiān)督的機制；考評機制，完善國有企業(yè)資金運作的追蹤考核機制，建立企業(yè)內(nèi)部之間的相互考評的機制，實現(xiàn)上級領(lǐng)導(dǎo)、廣大員工、客戶以及監(jiān)督部門考評相結(jié)合；問責(zé)機制，加強對重大工程、大額資金使用的監(jiān)督，堅決查辦違法違紀案件，切實做好對腐敗和舞弊行為的責(zé)任追究工作，維護監(jiān)督的權(quán)威性，保證資金運作的安全性和完整性。要求責(zé)任追究過程應(yīng)在各方主體的參

19、與和監(jiān)督下執(zhí)行?？傊瑖衅髽I(yè)應(yīng)努力建立按制度辦事、按制度管人、按制度理財?shù)谋O(jiān)督機制，為強化對國有企業(yè)資金運作監(jiān)督提供有力的保障。(四)強化企業(yè)資金管理意識企業(yè)首先應(yīng)正確認識資金的時間價值，樹立資金時間價值觀念，就是要求管理人員要有時間就是金錢、時間就是效益的觀念，來管好用活資金。企業(yè)應(yīng)依據(jù)企業(yè)的實際狀況和權(quán)衡資金的風(fēng)險和報酬來合理的選擇長期資金和短期資金，科學(xué)的確定出風(fēng)險最小效益最大的資金組合，以提高企業(yè)的資金使用效率。(五)提高企業(yè)

20、財務(wù)人員的綜合素質(zhì)目前，財務(wù)人員的主要工作已經(jīng)開始由財務(wù)核算向財務(wù)預(yù)測、決策、分析、監(jiān)督等管理職能方向轉(zhuǎn)化。財務(wù)人員的管理與控制職能更加突出和有效，在經(jīng)營管理和經(jīng)營決策中的作用和地位不斷提高，從事后反映企業(yè)經(jīng)營狀況更多地轉(zhuǎn)向事前預(yù)測和事中監(jiān)督控制，工作范圍進一步拓展。為此，加強對財務(wù)人員遵循性訓(xùn)練，有助于企業(yè)資金運作監(jiān)管?？偠灾?，資金運作監(jiān)管是一項長期、系統(tǒng)的工作，需要有計劃、講方法、求效率的過程。通過加強資金運作監(jiān)管，不僅促進企業(yè)優(yōu)

21、化資金配置、提高資金使用效益，同時還增強了國有企業(yè)的風(fēng)險防御能力和環(huán)境適應(yīng)能力，對國有企業(yè)的持續(xù)、穩(wěn)定、健康發(fā)展提供了重要保障?？谧髡邌挝唬悍鹩墒心虾^(qū)聯(lián)華資產(chǎn)經(jīng)營管理有限公司萬方數(shù)據(jù)財務(wù)與管理IFinancial問責(zé)機制，加強對重大工程、大額資金使用的監(jiān)督，堅決查辦違法違紀案件，切實做好對腐敗和舞弊行為的責(zé)任追究工作，維護監(jiān)督的權(quán)威性，保證資金運作的安全性和完整性。要求責(zé)任追三.加強國有企業(yè)資金運作監(jiān)管的相關(guān)措施究過程應(yīng)在各方主體的參

22、與和監(jiān)督下執(zhí)行。總之，國有企業(yè)應(yīng)國有企業(yè)資金運作是國有企業(yè)資金監(jiān)管的重點。一般情況努力建立按制度辦事、按制度管人、按制度理財?shù)谋O(jiān)督機制，下，國有企業(yè)資金運作可以分為形成資產(chǎn)的支出和形成費用的為強化對國有企業(yè)資金運作監(jiān)督提供有力的保障。支出。而形成資產(chǎn)的支出又可以分為形成流動資產(chǎn)的支出和形成長期資產(chǎn)的支出。前者包括國有企業(yè)的勞務(wù)支出、日常商品(四)強化企業(yè)資金管理意識企業(yè)首先應(yīng)正確認識資金的時間價值，樹立資金時間價值購買等，對這部分資金運

23、作監(jiān)管的重點應(yīng)表現(xiàn)為完善商品購銷觀念，就是要求管理人員要有時間就是金錢、時間就是效益的合同、勞務(wù)合同等，完善相關(guān)制度，按規(guī)定控制付款。后者屬觀念，來管好用活資金。企業(yè)應(yīng)依據(jù)企業(yè)的實際狀況和權(quán)衡資于長期投資范圍，如固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和對外長期投資等，金的風(fēng)險和報酬來合理的選擇長期資金和短期資金，科學(xué)的確這部分資金運作發(fā)生問題主要在決策機制、程序和方法上，因定出風(fēng)險最小效益最大的資金組合，以提高企業(yè)的資金使用效此應(yīng)加強定量和定性決策的相結(jié)合

24、，優(yōu)化決策程序和決策方率。法。對國有企業(yè)資金運作的監(jiān)管重點放在形成費用的支出方面，如常規(guī)性開支、管理費用等，應(yīng)加強對這部分資金運作的預(yù)算管理，編制預(yù)算，并建立嚴格的審批制度和履行嚴格的審批程序。(一〉健全資金運作管理構(gòu)架，提高資金使用效率加強國有企業(yè)資金運作監(jiān)管的基礎(chǔ)是健全資金運作管理構(gòu)架，提高資金使用效率。首先，國有企業(yè)管理者應(yīng)起帶頭作用，強化對企業(yè)資金運作管理的意識，重視資金管理的長期計劃和短期規(guī)劃的結(jié)合，實現(xiàn)資金運作與企業(yè)戰(zhàn)略管理

25、的有機結(jié)合:其次，采取有效措施提高投資決策的科學(xué)性和合理性，降低投資風(fēng)險，如加強市場分析，對投資方案進行嚴謹?shù)目尚行苑治?、建立嚴格的投資決策責(zé)任制、加強風(fēng)險防范等，以保證國有企業(yè)資金運作的安全性和完整性g最后，樹立現(xiàn)金流量觀381會餅.12011.12(五〉提高企業(yè)財務(wù)人員的綜合素質(zhì)目前，財務(wù)人員的主要工作已經(jīng)開始由財務(wù)核算向財務(wù)預(yù)測、決策、分析、監(jiān)督等管理職能方向轉(zhuǎn)化。財務(wù)人員的管理與控制職能更加突出和有效，在經(jīng)營管理和經(jīng)營決策中的作

26、用和地位不斷提高，從事后反映企業(yè)經(jīng)營狀況更多地轉(zhuǎn)向事前預(yù)測和事中監(jiān)督控制，工作范圍進一步拓展。為此，加強對財務(wù)人員遵循性訓(xùn)練，有助于企業(yè)資金運作監(jiān)管?？偠灾Y金運作監(jiān)管是一項長期、系統(tǒng)的工作，需要有計劃、講方法、求效率的過程。通過加強資金運作監(jiān)管，不僅促進企業(yè)優(yōu)化資金配置、提高資金使用效益，同時還增強了國有企業(yè)的風(fēng)險防御能力和環(huán)境適應(yīng)能力，對國有企業(yè)的持續(xù)、穩(wěn)定、健康發(fā)展提供了重要保障。囚作者單位，佛山市商海區(qū)聯(lián)華資產(chǎn)經(jīng)營管理有限公