加強內部審計防范企業(yè)資產和經營管理風險

1、加強內部審計防范企業(yè)資產和經營管理風險郭春紅(國家大劇院北京)摘要：在社會主義市場經濟條件下，隨著現(xiàn)代企業(yè)制度的建立，企業(yè)內部審計日益成為企業(yè)管理體系中的重要組成部分，其作用也在逐步擴大，越來越成為企業(yè)進行內部有效控制和監(jiān)督的重要方式。本文通過分析內部審計運行機制，提出通過加強內部審計，防范企業(yè)資產和經營管理風險的一些建議。關鍵詞：內部審計；企業(yè)風險；管理內部審計是企業(yè)內部的一種獨立、客觀的監(jiān)督服務活動。它運用系統(tǒng)、規(guī)范的方法，通過審查

2、本企業(yè)各項經營活動、內部控制、風險管理的合法性和有效性，促進企業(yè)改善管理，提高效益、實現(xiàn)發(fā)展目標。內部審計是公司內部控制的重要組成部分，是公司治理的重要保障機制。內部審計有兩方面任務：一方面要對企業(yè)的經營活動和資產管理進行監(jiān)督，促使其合規(guī)合法；另一方面要對企業(yè)的股東負責，監(jiān)督與評價管理者的責任履行，以促進企業(yè)經營管理狀況的改善、經濟效益的提高。本文主要通過案例來探討內部審計機構如何幫助企業(yè)在生成經營過程中有效防范企業(yè)資產和經營管理風險，

3、實現(xiàn)經營目標。例：A是商品流通企業(yè)，銷售的商品有直銷也有代銷。根據(jù)年初制定的審計計劃，內部審計部門對存貨進行內部審計，本次審計的重點是監(jiān)督商品的收發(fā)存狀況，審計人員分別選取了單價大、銷量好、以及滯銷的幾類商品作為樣本，先查閱商品的到貨單、人庫單、銷售出庫單、退貨單等原始單據(jù)，通過查閱這些單據(jù)，發(fā)現(xiàn)有些商品的到貨單(即供貨商的送貨單)上沒有供貨商的蓋章，有些商品到貨單數(shù)量或金額有手工修改痕跡，但在修改的地方沒有供應商的簽字蓋章確認。到財務

4、部門查閱該類商品入庫和銷售的記賬憑證、商品銷售收入、庫存明細賬及存貨收發(fā)存匯總表，核對財務銷售收入明細賬、銷售成：本明細賬與業(yè)務部門商品出庫單是否相符合，財務存貨明細賬與業(yè)務部門庫存管理員的庫存賬是否相符。通過賬賬核對，發(fā)現(xiàn)差異：財務存貨賬中有負數(shù)庫存，通過進一步的詢問與核查，發(fā)現(xiàn)是由于當期購入的存貨由于發(fā)票未到，沒有暫估入賬，但進行了銷售，因而財務庫存賬顯示負數(shù)。后又到現(xiàn)場實地觀察商品的收貨驗收和銷售流程，并與庫管員一同對相關商品庫存

5、進行盤點抽查，抽查程序采用從財務存貨分類明細賬到實物、再從實物到財務存貨分類明細賬相結合，并將盤點結果與財務賬面記錄進行核對，在盤點中發(fā)現(xiàn)部分直銷商品與代銷商品混合放置，而且沒有明顯的標識。經詢問，庫管人員說能夠識別。將盤點結果與財務存貨明細賬和庫房實物賬核對，出現(xiàn)賬實不符的情況：盤盈的存貨經核查，有的是庫管人員在錄入到貨單時將存貨編碼錄入錯誤或入錯庫；有的是供應商在發(fā)貨時就將不同編碼但單價相同的存貨放錯，但庫管員沒有及時發(fā)現(xiàn)，仍然按外

6、包裝上的編碼錄入存貨；還有一些盤盈是供貨商發(fā)來的存貨樣品，該樣品沒有錄入存貨入庫系統(tǒng)中形成。盤虧的存貨：通過監(jiān)控錄像上看，有個別存貨是被顧客攜帶出銷售門店；由于前述盤盈中所述商品編碼錄入有誤形成；商品在銷售過程中，已被庫管員錄人存貨系統(tǒng)的樣品被顧客多次試用出現(xiàn)損毀，但未及時申報損失致使正常損耗長時間積壓形成盤虧；商品被用于做銷售宣傳，對于未能收回的商品沒有做出庫核算；通過私人關系借出的商品，只有借條在庫管人員那保存，沒有相關領導的簽字認

7、可，沒有辦理任何財務手續(xù)，沒有租賃收入。通過對該企業(yè)存貨收發(fā)存的監(jiān)督核查，審計人員發(fā)現(xiàn)了存貨管理上的一些漏洞并針對這些缺陷提出了整改建議：(1)技術方面的改進。企業(yè)存貨財務明細賬中出現(xiàn)負數(shù)，主要原因是出現(xiàn)了銷售系統(tǒng)設置的漏洞，企業(yè)應在銷售系統(tǒng)中的初始化設置中明確沒有庫存就不能進行銷售出庫的限制，同時也對銷售系統(tǒng)的其他設置重新進行了核查，盡量排除系統(tǒng)原因的風險；加強店鋪防盜系統(tǒng)的建設，加強店鋪內銷售人員的防盜意識。(2)管理方面的改進。加

8、強跟供貨商的溝通，要求供貨商提供內容完整、數(shù)字準確、字跡清晰、加蓋供貨商合同專用章或公章的出貨單；庫管人員驗收商品入庫要嚴謹認真，不能僅僅根據(jù)外包裝的標記進行驗收入庫，要將包裝里面的商品名稱、規(guī)格、型號逐一核對后簽收驗收單并準確錄入庫存到貨系統(tǒng)中，審核人員嚴格核查，無誤后簽字確認，避免出現(xiàn)商品入錯庫或商品編碼錄入錯誤；將直銷商品與代銷商品分開進行管理；加強員工思想教育、強化員工主人翁意識，提高員工履職能力。(轉91頁)2014⑥磊毳磊務

9、101鍵。對每一個T作環(huán)節(jié)，每一個風險點和監(jiān)測點，都要認真對待，精算細查，嚴加防范，著力提高會計信息質量。(4)加強干部職工業(yè)務知識培訓和職業(yè)道德建設。住房公積金系統(tǒng)要培養(yǎng)高素質的財務信息化人才，加強干部職工業(yè)務知識培訓和職業(yè)道德建設。要擴大新員工的招聘途徑，擴大信息化人才的吸收途徑，對于住房公積金系統(tǒng)已招聘的人員，要定期進行財務電算化的培訓，通過培訓減少員工在工作中的失誤，提高財務管理的工作效率。住房公積金系統(tǒng)通過財務管理信息化的培訓

10、還可以提高計算機知識和財務管理的知識，培養(yǎng)員工的專業(yè)技能，提高員工的工作素質，倡導員工愛崗敬業(yè)。組織通過對員工財務管理信息化的培養(yǎng)，還可以提高員工的職業(yè)道德，提高員工的責任心。(5)優(yōu)化資產結構。首先要確定貸款率這根紅線，合理安排資金。當資金緊張時充分運用銀行定期部分部分提前支取功能，避免資金利息大量損失。要建設一支業(yè)務精湛且穩(wěn)定的資產結構測算隊伍為管理層做好參謀與助手。(6)制定建設性的貸款管理制度。著力扶持中低收入家庭，在保證風險可

11、控的前提下提高貸款額度，受惠于廣大繳存職工，提高資金使用效率。(7)加強貸款風險準備金的管理。嚴格按照規(guī)定計提貸款風險準備金，?？顚Ｓ?，不得挪作他用。(8)加強內部控制建設。要建立和完善內部審計制度，建立一支能打硬仗的內審隊伍，保持獨立性，做到控制有力，監(jiān)督到位，督辦及時。監(jiān)督缺位，制度形同虛設，管理流于形式，權力出現(xiàn)真空，讓犯罪分子趁虛而人。(9)建立健全完善的財務核算軟件系統(tǒng)。住房公積金系統(tǒng)的財務管理工作的開展離不開完善的信息化管理

12、系統(tǒng)，只有保持信息溝通的順暢，才能第一時間把領導的命令下達到基層，減少信息在傳遞過程中的失誤。組織要建立健全完善的信息溝通交流機制，借助互聯(lián)網的平臺和技術，實行財務管理的信息化，把財務管理中的信息高度集中起來，提高財務管理的效率。現(xiàn)階段全國幾百個財務軟件，飽受社會詬病。通過建設統(tǒng)一的財務核算軟件系統(tǒng)，不僅減少了軟件開發(fā)成本，而且可以統(tǒng)一財務制度，統(tǒng)一核算口徑，通過搭建業(yè)務平臺，加強業(yè)務交流。加強住房公積金系統(tǒng)財務管理信息化的開展還有利于

13、建立各個環(huán)節(jié)的信息網絡，密切各個部門之間的聯(lián)系，有利于單位領導層決策的執(zhí)行落實。通過信息化系統(tǒng)的建立，還可以規(guī)范單位內部各個部門的工作，這樣會降低員工工作中錯誤的發(fā)生率，提高財務管理信息質量。參考文獻1劉廣賓財務精細化管理在煤炭企業(yè)中的應用現(xiàn)代經濟信息高等教育與學術研究，2009(90)2李樂3萬億余額沉睡用途爭議走向前臺，住建部內部研討住房公積金異地使用沖國經營報，20149—63陳紫洋，易先寶全國住房公積金資金賬戶管理課題開題會在湖

14、北召開湖北建設信息網，2014—1—3(責任編輯：劉海琳)(接101頁)(3)加強制度建設和完善流程管理。健全存貨管理制度，完善貨物樣品管理流程。對于供貨商發(fā)來的樣品，應當全部登記入庫，并根據(jù)與供貨商協(xié)商的結果有不同的處理方式：如果供貨商不再要求退回，而且可以作為正規(guī)商品進行銷售的，必須做銷售收入，同時將該類商品的價格進行重新計算后結轉相應的存貨成本。如果供貨商要求退回樣品，可以在退回時辦理正常退庫手續(xù)；完善存貨永續(xù)盤存制和實地盤存制相

15、結合的存貨盤點制度，并嚴格貫徹執(zhí)行該制度，及時發(fā)現(xiàn)毀損商品和正常損耗，及時向管理層匯報，根據(jù)企業(yè)的相關制度進行處理并及時通知財務人員進行相應的賬務處理；完善存貨內部領用制度：對于用于銷售宣傳的商品，要根據(jù)企業(yè)管理的需要(是否回收)設置相關流程和權限設置，并在庫存管理系統(tǒng)和財務系統(tǒng)中進行相應處理；建立健全存貨出租出借制度，完善領導審批流程；完善員工培訓制度，建立關鍵崗位定期輪崗輪換制度。企業(yè)內部審計人員根據(jù)專項審計發(fā)現(xiàn)的問題，及時進行了整

16、理匯報，提出了建設性的整改意見，督促相關部門對資產管理制度和流程查缺補漏，整改事項一一落實，完善了資產管理制度和流程，加強了領導權限審批和資產盤點制度，增加了違規(guī)處罰力度，并對相關人員進行了批評教育。內部審計監(jiān)督不僅提高工作人員的履職能力，還堵住了制度上漏洞，減少企業(yè)資產的損失。通過以上案例可以看出內部審計能有效的對企業(yè)在經營管理中出現(xiàn)的漏洞進行風險提醒與風險管理，并通過風險評估提出應對措施，通過落實審計建議，督促企業(yè)采取有效風險控制措