關于路局機關財務預算支出控制的研究

1、國蜀圈PRACTICEDISCUSSION關于路局機關財務預算支出控制的研究路局辦公室財務科是路局機關預算支出的制定者和執(zhí)行者，是機關費用支出的重要控制部門。因此研究路局機關財務的預算管理現狀，找出影響預算控制的原因并制定相應的對策對于提高路局機關的預算管理水平，充分發(fā)揮預算的控制作用，對于路局增收節(jié)支實現路局的戰(zhàn)略目標都有重要的現實意義和理論意義。一、實行預算支出控制過程中需要解決的問題由于路局實行全面預算管理時間不長因此在實行預算支

2、出控制的過程中還存在許多需要解決的問題主要有以下幾方面。(一)缺乏一定的預算編制基礎資料和數據由于預算編制的許多基礎資料缺乏完整性及時性和統(tǒng)一性，主要體現在定額運用效率，設備狀態(tài)等方面還沒有建立完整的、可供系統(tǒng)內相互比較的、資源共享的信息庫，特別是定額體系不完備直接導致路局辦公室財務科在編制預算的過程中依據的基礎資料太少且現有的許多定額不準確，編制的預算數據和實際支出數據相差較大。(二)預算編制方法單一對費用的預算，大多采用增減量預算、

3、經驗預算或上年實際測算等方法而對于零基預算、彈性預算等方法較少采用。盡管增、減量已經考慮了某些非正常因素但是以過去的水平為基礎確定的增量或減量幅度在很大程度上具有主觀性預算的編制難以真正起12o中國總會計師月刊到管理和控制的作用。(三)預算編制缺乏必要的信息系統(tǒng)的支持信息技術已經廣泛應用于鐵路統(tǒng)計、財務、計劃、物資等各個部門。但是信息系統(tǒng)建設與鐵路管理創(chuàng)新協(xié)調不夠尚未使用與預算管理對應的信息系統(tǒng)這些都使得信息系統(tǒng)集成度差、資源不能有效共

4、享，并導致預算信息反饋不及時無法及時獲得預算編制必要的基礎信息和數據同時對預算具體執(zhí)行情況也不能做到實時監(jiān)控，不能獲得實時動態(tài)的實際數據。(四)財務支出預算執(zhí)行的控制不嚴格，預算的調整不及時不規(guī)范財務支出預算執(zhí)行過程中，超預算支出、超標準超范圍支出情況時有發(fā)生，除了某些突發(fā)情況外主要原因就是預算執(zhí)行控制不嚴。各部門、機構“先預算后支出”的預算管理觀念還尚未形成在編制支出預算建議時，沒有充分考慮實際情況，編制的預算脫離實際，在執(zhí)行時增加各

5、項費用，造成實際支出大大超過預算的情況。當預算和實際情況出現較大偏差時，沒有對預算在執(zhí)行過程中進行及時規(guī)范、合理的調整。由于部分業(yè)務部門權責不對等，在預算執(zhí)行過程中缺乏有效的反饋機制預算調整未按程序進行的現象時有發(fā)生，使預算的控制作用和剛性約束大打折扣。(五)預算考核和評價過于注重費用節(jié)約顴對于各項費用，路局辦公室財務科●俞廣莉制訂了超支或節(jié)約獎懲的辦法以費用的節(jié)約額度作為獎懲的基礎這一方面能起到鼓勵員工嚴格按照預算安排支出控制費用的發(fā)

6、生；另一方面也會導致一些管理部門為了節(jié)約費用，而削減一些必要的工作，或者提高預算的費用支出，這與實施管理費用預算控制的目的是相違背的。二、分析差異產生原因，找出問題解決方法由于以上問題的存在，導致了財務支出預算和實際支出額之間存在較大的差異。通過分析差異產生的原因找出解決方法才能充分發(fā)揮預算的管理和控制作用。(一)樹立以支出預算管理為重心的理念，落實預算責任路局辦公室財務科應深刻理解全面預算管理新模式，結合部門自身特點實施路局預算指導下

7、的成本預算管理積極協(xié)調路局機關各部門共同參與成本預算編制，隨時檢查預算執(zhí)行情況及時處理成本預算管理中出現的問題。根據生產經營實際自上而下合理界定備部門主體的成本費用責任，按成本費用發(fā)生的區(qū)域橫向到每個職能部門建立各項定額管理體系。根據路局預算分解后的具體預算目標組織編制鐵路局年度全面預算中涉及本部門的預算內容并負責組織實施。動員部門員工主動參與預算管理過程，為更好的實施預算管理獻計獻策才可能真正完成預算。高層管理人員要加強與下級的信息溝

8、通，降低上下級間信息不對稱程度，防范和減弱預算松弛”現象。萬方數據E國毒理應面.PRACTICEDISCUSSION關于路局機關財務預算支出控制的研究路局辦公室財務科是路局機關預算支出的制定者和執(zhí)行者，是機關費用支出的重要控制部門。因此1研究路局到管理和控制的作用。(三)預算編制缺乏必要的信息系統(tǒng)的支持機關財務的預算管理現狀，找出影響預信息技術已經廣泛應用于鐵路統(tǒng)算控制的原因v并制定相應的對策，對計、財務、計劃、物資等各個部門。但于提高

9、路局機關的預算管理水平，充分是信息系統(tǒng)建設與鐵路管理創(chuàng)新協(xié)調不發(fā)揮預算的控制作用1對于路局增收節(jié)夠!尚未使用與預算管理對應的信息系支，實現路局的戰(zhàn)畸目標1都有重要的現實意義和理論意義。一、實行預算支出控制過程中需要解決的問題由于路局實行全面預算管理時間不長，因此在實行預算支出控制的過程中還存在許多需要解決的問題J主要有以下幾方面。(一)缺乏一定的預算編制基礎資料和數據由于預算編制的許多基礎資料缺乏完整性、及時性和統(tǒng)一性，主要休現在定額、

10、運用效率.設備狀態(tài)等方面還沒有建立完整的、可供系統(tǒng)內相互比較統(tǒng)，這些都使得信息系統(tǒng)集成度差、資源不能有效共享，并導致預算信息反饋不及時，無法及時獲得預算編制必要的基礎信息和數據，同時對預算具體執(zhí)行情況也不能做到實時監(jiān)控，不能獲得實時動態(tài)的實際數據。(四)財務支出預算執(zhí)行的控制不嚴格，預算的調整不及時、不規(guī)范財務支出預算執(zhí)行過程中，超預算支出、超標準、超范圍支出情況時有發(fā).俞廣莉制訂了超支或節(jié)約獎懲的辦法，以費用的節(jié)約額度作為獎懲的基礎。

11、這一方面能起到鼓勵員工嚴格按照預算安排支出『控制費用的發(fā)生，另方面也會導致一些管理部門為了節(jié)約費用，而削減一些必要的工作，或者提高預算的費用支出，這與實施管理費用預算控制的目的是相違背的。二、分析差異產生原因，找出問題解決方法由于以上問題的存在J導致了財務支出預算和實際支出額之間存在較大的差異。通過分析差異產生的原因找出解決方法l才能充分發(fā)揮預算的管理和控制作用。(一)樹立以支出預算管理為重心的理念，落實預算責任路局辦公室財務科應深刻l

12、理解全面。本及點理成特管與況身算參情自預同行門本共執(zhí)部成門算合的部預結下各查J導關檢式指機時模算局隨新預路理局調制管路協(xié)編算施極算預實積預因構尚有原機還沒要、念主門觀時部理議市各管建U。算算、嚴預預撲不的出突葉ι眠些問川如帶某執(zhí)后在7算算除預預成是先形生就“未的、資源共享的信息庫，特別是定額體充分考慮實際情況1編制的預算脫離實系不完備，直接導致路局辦公室財務科際，在執(zhí)行時增加各項費用，造成實際在編制預算的過程中v依據的基礎資料太少，且現

13、有的許多定額不準確『編制的預算數據和實際支出數據相差較大。(二)預算編制方法單一對費用的預算J大多采用增、咸量預算、“經驗預算或上年實際測算等方法，而對于零基預算、彈性預算等方支出大大超過預算的情況。當預算和實際情況出現較大偏差時，沒有對預算在執(zhí)行過程中進行及時、規(guī)范、合理的調整。由于部分業(yè)務部門權責不對等J在預算執(zhí)行過程中缺乏有效的反饋機制1預算調整未按程序進行的現象時有發(fā)生1使預算的控制作時處理成本預算管理中出現的問題。根據生產經營

14、實際，自上而下合理界定各部門主體的成本費用責任，技成本費用發(fā)生的區(qū)域，橫向到每個職能部門，建立各項定額管理體系。根據路局預算分解后的具體預算目標，組織編制鐵路局年度全面預算中涉及本部門的預算內容v并負責組織實施。動員部門員工主動參與預算管理過程，為更好的實施預法較少采用。盡管增、減量已經考慮了用和剛性約束大打折扣。算管理獻計獻策v才可能真正完成預某些非正常因素j但是以過去的水平為(五)預算考核和評價過于洼算。高層管理人員要加強與下級的信

15、息基礎確定的增量或減量幅度在很大程度重費用節(jié)約額溝通J降低上下級間信息不對稱程度J上具有主觀性，預算的編制難以真正起對于各項費用，路局辦公室財務科防范和減弱M預算松弛“現象。120中國總會計師月刊(二)預算部門、機構之間的相互協(xié)作與制約是保證預算有效實施的基礎機關全員的廣泛參與是提高預算編制質量和執(zhí)行效果的基本保證。如對業(yè)務招待費支出實行歸口管理，專人審批重大接待活動費用均提交路局領導集體討論，嚴格控制接待標準和規(guī)模。路局辦公室財務科應

16、設專人負責財務預算管理工作進行全部費用預算的審查編制匯總、上報、下達和監(jiān)督控制(三)充分利用現代化手段實現成本預算的信息共享信息的及時、準確、明晰是預算有效控制的依據。會計電算化能及時掌握財務費用發(fā)生動態(tài)將預算管理融于日常業(yè)務程序當中，從不同方位設置與記載費用的流向，對費用支出進行不同分類的明細歸集和整理定時公布預算批準、執(zhí)行、考核信息，使預算管理充分體現公開公正、公平的原則，便于路局機關各部門及時了解預算實施情況，對預算執(zhí)行的全過程進

17、行監(jiān)督隨時提出改進控制措施。只有實施動態(tài)預算管理通過預算數據庫將預算管理子系統(tǒng)和鐵路其他信息系統(tǒng)緊密地實時地連接在一起，才能實現信息和數據的快速、準確集成(四)采用零基預算，降低管理費用路局辦公室財務科應根據實際情況詳細確定本部門的預算指標體系，確定路局的總體預算和本部門的各分項預算之間的相互對應關系，形成相互支持的預算指標體系。在成本費用預算編制中推行零基預算，從根本上研究、分析和判斷每項預算支出是否具有必要性和支出數額的大小。在此基

18、礎上，按業(yè)務的輕重緩急性質分配預算額度，確定各項目的預算數進而編制費用預算。由于零基預算不受過去的條件制約，能夠充分發(fā)揮各級管理人員的積極性和創(chuàng)造性，促進預算部門精打細算，壓縮經費開支并以此決定現有資源的分配順序，從而能切實做到將有限的資源用在最需要的地方。(五)采取實時控制，爭取動態(tài)管理；定期差異分析，及時查準原因采用實時控制一方面可以對預算支出管理所涉及到的經營管理活動中形成的物流、資金流、信息流進行動態(tài)管理協(xié)同有關部門有序運作，提

19、高資金周轉，保證企業(yè)經營效率和效益的提高另一方面可以實現對機關各部門、機構直至每個人的全員控制。辦公室財務科在預算分析中應將因子分析法和綜合分析法結合起來使用即每月或每季首先運用綜合分析法從各個組成項目中分析費用差異的情況，再用因子分析法詳細分析差異的原因，然后匯總差異總額和原因找到解決預算和實際執(zhí)行差異的解決辦法，為以后預算的制定更貼近實際打下基礎同時明確各部門預算定期分析工作的重點。各部門應對預算執(zhí)行情況按月、季度進行分析找出產生差

20、異的原因及應采取的措施。(六)建立及時反饋機制。建立及時預算調整機制，保證支出預算的科學性和合理性由于在預算的實施過程中可能會出現一些不可預見的重大變化，導致編制的預算不成立，納入到預算的個別項目不能實施或將導致預算結果產生重大偏差因此必須建立及時反饋機制。但是在預算的調整過程中必須做到規(guī)范預算調整的權限與流程，對要調整的預算項目有關的歸口部門或責任單位應先提出申請再由路局辦公室財務科依照不同審批結果予以調整，重大的調整應通過預算小組討

21、論。(七)創(chuàng)新預算考核評價體系，建立新的激勵機制實行成本預算管理要實行先預算、后實施、再考核的管理模式，確保成本支出的合理性。把預算的執(zhí)行結果與經營者、職工與企業(yè)形成責權利相統(tǒng)一的責任共同體，最大限度地調動經營者、職工的積極性和創(chuàng)造性。對于各部門、機構無法控制或者是在預算事前PRACTICEDISCUSSIONE目圈無法預料的情況的發(fā)生，路局辦公室財務科應根據實際情況允許存在一定范圍內的偏差但在分析差異時要特別注意那些名為有利差異、實為

22、隱性不利差異的現象，以防止盲目樂觀忽視潛在的隱患。因此差異分析一定要細致深入，及時杜絕這種行為的產生做到防患于未然。同時，還要考慮無形資產、科研創(chuàng)新能力等一些重要的非財務指標。在建立預算激勵評價機制時，要從評價的指標和評價方式上有所創(chuàng)新，依據預算的執(zhí)行結果實行季度考核、年度兌現的方法j或根據節(jié)支和超支的不同幅度制定不同的獎懲標準并且還應注意以下幾點。1注意長期獎勵與短期獎勵相結合將長期獎勵與短期獎勵相結合可使員工將自身長短期利益與企業(yè)長

23、短期利益相結合不但保證了員工持續(xù)的工作熱情和工作效率而且能保持路局的可持續(xù)發(fā)展。2將員工薪酬與預算考核相結合預算管理活動涉及路局機關全體員工，將預算執(zhí)行情況的獎懲與每個員工的利益相關聯，可使員工從關心自身出發(fā)，更加關注路局機關整體的價值和未來的發(fā)展，這不但增加了員工的責任心，而且培養(yǎng)了員工的團隊精神與集體主義精神。同時考評與激勵機制一定要科學，防止由于制度的不完善而扼殺員工的積極性。3提高預算相關人員的綜合素質是編制、實施預算效益性、科

24、學性、合理性的保證編制預算的相關人員必須熟悉經濟管理的相關知識及具備～定的專業(yè)技術水平和計算機應用水平。同時財務人員還要轉換管理意識工作重點應轉向怎樣適應管理者的管理要求，有效利用所擁有的資源來管理財務，怎樣能及時甚至預期為管理者提供經營管理信息?；?作者單位：南昌鐵路局)網上瀏覽，請登錄中國總會計師網(WWWcc~ocomcn)20122總第1O3期121萬方數據(二)預算部門、機構之間的(五)采取實時控制，爭取動相互協(xié)作與制約是保證

25、預算有效實態(tài)管理:定期差異分析，及時查準施的基礎原因機關全員的廣泛參與，是提高預算編制質量和執(zhí)行效果的基本保證。如對業(yè)務招待費支出實行歸口管理，專人審批，重大接待活動費用均提交路局領導集體討論，嚴格控制接待標準和規(guī)模。路局辦公室財務科應設專人負責財務預算管理工作，進行全部費用預算的審查、編制.匯總、上報、下達和監(jiān)督控制.(三)充分利用現代化手段實現成本預算的信息共享信息的及時、準確、明晰是預算有效控制的依據。會計電算化能及時掌握財務費用

26、發(fā)生動態(tài)，將預算管理融于日常業(yè)務程序當中t從不同方位設置與記載費用的流向，對費用支出進行不罔分類的明細歸集和整理，定時公布預算批準執(zhí)行、考核信息，使預算管理充分體現公開公正、公平的原貝1]，便于路局機關各部門及時了解預算實施情況，對預算執(zhí)行的全過程進行監(jiān)督，隨時提出改進控制措施。只有實施動態(tài)預算管理，通過預算數據庫將預算管理子系統(tǒng)和鐵路其他信息系統(tǒng)緊密地、實時地連接在一起，才能實現信息和數據的快速、準確集成。(四)采用軍基預算，降低管理

27、費用路局辦公室財務科應根據實際情況詳細確定本部門的預算指標體系，確定路局的總體預算幸日本部門的各分項預算之間的相互對應關系，形成相互支持的預算指標體系。在成本費用預算編制中推行零基預算，從根本上研究、分析和判斷每項預算支出是否具有必要性和支出數額的大小。在此基礎上，按業(yè)務的輕重緩急性質，分配預算額度τ確定各項目的預算數t進而編制費用預算。由于零基預算不受過去的條件制約，能夠充分發(fā)揮各級管理人員的積極性和創(chuàng)造性，促進預算部門精打細算，壓縮

28、經費開支，并以此決定現有資源的分配順序『從而能切實做到將有限的資源用在最需要的地方。采用實時控制，一方面可以對預算支出管理所涉及到的經營管理活動中形成的物流、資金流、信息流進行動態(tài)管理，協(xié)同有關部門有序運作，提高資金周轉，保證企業(yè)經營效率和效益的提高，另一方面可以實現對機關各部門、機構直至每個人的全員控制。辦公室財務科在預算分析中應將因子分析法和綜合分析法結合起來使用，即每月或每季首先運用綜合分析法從各個組成項目中分析費用差異的情況，再

29、用因子分析法詳細分析差異的原因，然后匯總差異總額和原因，找到解決預算和實際執(zhí)行差異的解決辦法，為以后預算的制定更貼近實際打下基礎。同時明確各部門預算足期分析工作的重點。各部門應對預算執(zhí)行情況按月、季度進行分析，找出產生差異的原因及應采取的措施。(六)建立及時反饋機制，建立及時預算調整機制，保證支出預算的科學性和合理性由于在預算的實施過程中可能會出現一些不可預見的重大變化，導致編制的預算不成立，納入到預算的個別項目不能實施或將導致預算結果

30、產生重大偏差，因此必須建立及時反饋機制。但是在預算的調整過程中e必須做到規(guī)范預算調整的權限與流程，對要調整的預算項目，有關的歸口部門或責任單位應先提出申請，再由路局辦公室財務科依照不同審批結果予以調整，重大的調整應通過預算小組討論。(七)創(chuàng)新預算考核評價體系，建立新的激勵機制實行成本預算管理，要實行先預算、后實施、再考核的管理模式，確保成本支出的合理性。把預算的執(zhí)行結果與經營者、職工與企業(yè)形成責權利相統(tǒng)一的責任共同體，最大限度地調動經營

31、者、職工的積極性和創(chuàng)造性。對于各部門、機構無法控制，或者是在預算事前PRACTICEDISCUSSIONEjE翠暗.無法預料的情況的發(fā)生，路局辦公室財務科應根據實際情況允許存在一定范圍內的偏差。但在分析差異時，要特別注意那些名為有利差異、實為隱性不利差異的現象，以防止盲目樂觀、忽視潛在的隱患。因此，差異分析一定要細致深入，及時杜絕這種行為的產生，做到防患于未然。同時，還要考慮無形資產、科研創(chuàng)新能力等一些重要的非財務指標。在建立預算激勵評

32、價機制肘，要從評價的指標和評價方式上有所創(chuàng)新，依據預算的執(zhí)行結果，實行季度考核、年度兌現的方法』或根據節(jié)支和超支的不同幅度，制定不同的獎懲標準.并且還應注意以下幾點。1注意長期獎勵與短期獎勵相結合將長期獎勵與短期獎勵相結合可使員工將自身長短期利益與企業(yè)長短期利益相結合z不但保證了員工持續(xù)的工作熱情和工作效率，而且能保持路局的可持續(xù)發(fā)展。2將員工薪酬與預算考核相結合預算管理活動涉及路局機關全體員工，將預算執(zhí)行情況的獎懲與每個員工的利益相關

33、聯，可使員工從關心自身出發(fā)，更加關注路局機關整體的價值和未來的發(fā)展J這不但增加了員工的責任心，而且培養(yǎng)了員工的團隊精神與集體主義精神。同時考評與激勵機制一定要科學，防止由于制度的不完善而扼殺員工的積極性。3提高預算相關人員的綜合素質是編制、實施預算效益性、科學性、合理性的保證編制預算的相關人員必須熟悉經濟管理的相關知識及具備定的專業(yè)技術水平和計算機應用水平。同時財務人員還要轉換管理意識，工作重點應轉向怎樣適應管理者的管理要求，有效利用所