預算管理培訓教材ppt

1、預算管理培訓教材,財務部2013年11月,預而后立,培訓目的,樹立正確的預算管理意識 了解預算管理體系 掌握一些預算編制流程與方法,培訓內(nèi)容,預算是什么？ 預算如何應用？ 常見的預算管理體系介紹 如何面對預算管理中的行為問題？,問題提出,您對全面預算管理的理解是：（1） 全面預算與計劃的作用一樣，只是計劃的另一種稱謂；（2） 預算就是預測，受各種不確定因素影響，對實際業(yè)務運作指導意義不大。（3） 全面預算是

2、企業(yè)經(jīng)營計劃的貨幣化、數(shù)量化形式，是企業(yè)分配資源、實施控制，業(yè)績考核的依據(jù)。（4） 全面預算是一項成本控制措施，是對經(jīng)營活動進行事后評價與控制的工具。（5） 全面預算主要是財務部門的工作，與其他各單位和部門關(guān)系不大。,根據(jù)安達信公司"全球最佳實務數(shù)據(jù)庫"（Global Best Practice）中的定義： "預算是一種系統(tǒng)的方法，用來分配企業(yè)的財務、實物及人力等資源，以實現(xiàn)企業(yè)既定的戰(zhàn)略目

3、標。企業(yè)可以通過預算來監(jiān)控戰(zhàn)略目標的實施進度，有助于控制開支，并預測企業(yè)的現(xiàn)金流量與利潤。",預算是什么？,上述定義闡述的重點在于： 預算本身并不是最終目的，更多的是充當一種在公司戰(zhàn)略與經(jīng)營績效之間聯(lián)系的工具。預算體系在分配資源的基礎上，主要用于衡量與監(jiān)控企業(yè)及各部門的經(jīng)營績效，以確保最終實現(xiàn)公司的戰(zhàn)略目標。,預算基本概念：,預算是什么？,預算就是預測,引導理解,全面預算就是指一套涵蓋所有會計科目的表格，最終得出公司明

4、年的損益表、資產(chǎn)負債表和現(xiàn)金流量表的具體預測結(jié)果,預算是什么？,引導理解,Eg:某企業(yè)的預算要求,企業(yè)的經(jīng)營管理是一個復雜系統(tǒng)，期望僅僅通過數(shù)據(jù)勾稽作一番“表面文章”來得出全面預算，將收效甚微。預算真正要發(fā)揮其輔助戰(zhàn)略目標實現(xiàn)的作用，不但要考慮所有直接影響公司經(jīng)營績效的因素（這才是"全面"二字的正確含義，而并非是指涵蓋所有的會計科目或財務報表），而且更為重要的是要與企業(yè)績效管理體系相結(jié)合，形成一個完整的、廣義上的企

5、業(yè)業(yè)績控制系統(tǒng)，預算才能夠名副其實地扮演起戰(zhàn)略監(jiān)控的角色。,預算是一項系統(tǒng)工程,預算如何應用？（功能）,戰(zhàn)略管理----策略與規(guī)劃預算是策略與戰(zhàn)術(shù)整體的一部分。能使企業(yè)的目標具體化，并刺激主管預先規(guī)劃解決未來問題的辦法通過編制全面預算，細化公司戰(zhàn)略規(guī)劃和年度經(jīng)營計劃，對公司整體經(jīng)營活動進行一系列量化的計劃安排。,溝通及協(xié)調(diào) 預算的編制，即站在企業(yè)整體立場，對各部門預算方案作綜合性的溝通、協(xié)調(diào)，從而決定企業(yè)的整體目標,預算編制程

6、序的每次溝通協(xié)調(diào)，既能使企業(yè)目標越來越客觀、明確，同時又是一次較量，是對管理者業(yè)務熟練程度和管理能力的一種考驗,資源分配 通過編制全面預算，使公司管理層必須認真考慮完成經(jīng)營目標所需的方法和途徑，并對市場可能出現(xiàn)的變化做好準備，促進公司各類資源的有效配置。 全面預算體系中有一部分數(shù)據(jù)會直接衡量未來期間企業(yè)財務、實物與人力資源的規(guī)模，可以用來作為調(diào)度與分配資源的重要依據(jù)之一。,預算如何應用？（功能）,營運控制 通過預

7、算的過程控制以及預算執(zhí)行分析，尋找經(jīng)營活動實際與預算的差距，可以迅速地發(fā)現(xiàn)問題并及時采取相應的解決措施。績效評估 預算是績效考核的基礎，科學的預算目標值可以成為公司與部門績效考核指標的比較標桿。 預算管理在為績效考核提供參照值的同時，管理者也可以根據(jù)預算的實際執(zhí)行結(jié)果去不斷修正、優(yōu)化績效考核體系，確?？己私Y(jié)果更加符合實際，真正發(fā)揮評價與激勵的作用。 提升成本意識 預算可使組織成員具有利潤意識及成本意識，培養(yǎng)充分

8、利用資源之態(tài)度,預算如何應用？（功能）,,,企業(yè)戰(zhàn)略、業(yè)務規(guī)劃、財務預算的總括流程,,財務預算,業(yè)務規(guī)劃,企業(yè)戰(zhàn)略,,企業(yè)戰(zhàn)略、業(yè)務規(guī)劃、財務預算和績效考評的關(guān)系,將戰(zhàn)略規(guī)劃進行戰(zhàn)術(shù)動作分解，把大的方案落實到一系列的可操作的行動計劃,現(xiàn)有預算（或計劃）不合理的原因是（限選3項）（1） 制定過程沒有充分征求基層單位意見，很多指標與實際 情況不符。（2） 預算（或計劃）的制定是拍腦袋想出來的，沒有具體的依據(jù)，缺乏充分的信息支持和論證

9、。（3） 預算（或計劃）的制訂方法不科學。（4） 由于存在太多不確定因素，根本無法做出合理的預算（或計劃）。 （5）現(xiàn)有預算（或計劃）內(nèi)容不全面 其他原因？,問題提出,,全面預算管理體系框架圖,預算目的、任務、范圍、，模式,預算原則、預算組織與職責、預算責任中心,常見預算管理體系介紹,重點：預算的編制,預算就是應該體現(xiàn)公司投資者與經(jīng)營層的想法，從上往下地推進編制工作。,預算編制不只是從上往下的單向壓制過程，它需

10、要公司上下各部門的雙向溝通與協(xié)調(diào)，并在調(diào)整中達成一致目標。,引導理解,預算編制主要是財務部的工作，其他部門只需要了解和知曉，必要時給予財務部一定的協(xié)助就可以了,預算編制是整個公司戰(zhàn)略規(guī)劃執(zhí)行的一部分，絕不應該局限于財務部門，而應涉及公司內(nèi)部幾乎所有的機構(gòu)與主要人員,引導理解,重點：預算的編制,預算是一項團隊工作,董事會,總經(jīng)理,預算管理委員會,預算執(zhí)行委員,各部門,各部負責人,批準戰(zhàn)略規(guī)劃,,1、年度全面預算編制程序,根據(jù)年度經(jīng)營

11、目標，確定預算目標,根據(jù)預算目標分解下達預算指標，確定預算編制指導思想和要求,根據(jù)部門計劃編制部門預算,審核,,匯總、平衡初步審查,,討論并提出調(diào)整建議,,,審核,,根據(jù)建議調(diào)整,審核,,,匯總、平衡,,質(zhì)詢同意？,,審批,審批經(jīng)營計劃、預算,,,,,,,,,,N,,,提供分析或技術(shù)支持,根據(jù)需要參加質(zhì)詢,參加質(zhì)詢,,確定成文,執(zhí)行,執(zhí)行,,,,,,,,,,財務部門,2、預算內(nèi)容的關(guān)系,重點：預算的編制,2、預

12、算編制方法 零基預算法 增量預算法 固定預算法 彈性預算法 滾動預算法,重點：預算的編制,1、零基預算法（一）概念: 對所有的預算支出均以零為基數(shù)，從實際需要和可能出發(fā)，對各項預算方案進行成本－效益分析，逐項審議各項費用開支的必要性、合理性以及開支數(shù)額的大小，從而確定預算成本費用開支的一種方法?；咀龇ǎ篴、基層預算單位對業(yè)務活動提出計劃，說明各項業(yè)務活動及費用開支的性質(zhì)、目的和金額；b、對每項業(yè)務活動的所費與所得進

13、行比較，判斷各項費用開支的合理性和優(yōu)先順序；c、根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營的客觀需要與一定期間資金供應的實際可能，對各項目進行安排，分配資金，編制預算。,重點：預算的編制,重點：預算的編制,1、零基預算法（二）適用范圍：歷史資料不全的項目或部門、變動較大的部門、新部門、新項目；優(yōu)點： 1、有助于激勵基層單位參與預算的積極性； 2、目標明確，有助于區(qū)別輕重緩急； 3、有助于提高投入產(chǎn)出意識，克服浪費。缺點：

14、 a、業(yè)績差的經(jīng)理拒絕接受； b、工作量大； c、容易忽視長期利益,2、增量預算法 概念：以基期成本費用水平為出發(fā)點，結(jié)合預算期業(yè)務水平和有關(guān)降低成本的措施，調(diào)整有關(guān)費用項目而編制預算的方法。適用范圍：歷史資料較全的項目、部門可參考計算公式：預算值＝基期值×（1＋變動率）優(yōu)點：方法簡單，工作量小缺點：承認現(xiàn)實的基本合理性，使基期不合理的費用開支得以繼續(xù)存在，不利于控制,重點：預算的編制,3、

15、固定預算概念：以某一特定業(yè)務水準為前提所編制之預算。優(yōu)點：編制較為簡便；缺點：實際業(yè)務水平與預算業(yè)務水平相差較大時，難以進行控制、考核、評價等。適用范圍： 固定性的費用，例如固定資產(chǎn)預算、折舊預算、職員工資預算等,重點：預算的編制,4、彈性預算法（一）概念：根據(jù)可以預見的一系列業(yè)務量水平確定不同的預算額的一種預算編制方法。適用范圍：業(yè)務量變化大的部門或事業(yè)部、生產(chǎn)部優(yōu)點：使預算更加接近實際情況，考核評價的結(jié)

16、果更加真實可靠。缺點：工作量大,重點：預算的編制,5、滾動預算法概念：預算執(zhí)行一個月后，即根據(jù)執(zhí)行中發(fā)生的新情況，對剩余11個月進行調(diào)整和修訂，并自動后續(xù)一個月，重新使預算的時間跨度為一年的預算方法。優(yōu)點：a、不斷根據(jù)實際情況調(diào)整預算，使預算更接近實際，有利于在預算中把握企業(yè)未來的發(fā)展趨勢b、使管理層對未來一年的經(jīng)營活動進行持續(xù)不斷的計劃，保持一個穩(wěn)定的決策視野缺點：工作量大，預算期與會計期脫節(jié)，難于考核評價,重點：預

17、算的編制,預算的執(zhí)行、控制與分析,一、預算執(zhí)行的執(zhí)行與控制,1、預算執(zhí)行的責任人：責任中心負責人2、預算執(zhí)行控制的原則：預算執(zhí)行控制方法原則上依金額進行管理，同時運用預算項目管理、數(shù)量管理的方法。金額管理：從預算的金額方面進行管理；預算項目管理：按預算項目進行管理，不同預算項目之間不得相互沖抵；數(shù)量管理：對一些預算項目（如材料消耗），除進行金額管理外，從預算的數(shù)量方面進行管理。,3、預算執(zhí)行控制體系責任中心第一負責人：根據(jù)本責

18、任中心的預算目標，負責本責任中心具體業(yè)務活動的領(lǐng)導和監(jiān)督，按照預算目標控制資金及成本的支出，完成指定的工作目標。公司財務部：根據(jù)預算目標實施事中審核，確保預算執(zhí)行部門在預算目標框架下運營。 公司總經(jīng)理：在董事會授權(quán)的額度范圍內(nèi)對各責任中心的預算外行為進行審核。,預算的執(zhí)行、控制與分析,預算的執(zhí)行、控制與分析,二、預算執(zhí)行分析（也是一種控制方式） 預算分析數(shù)據(jù)庫 各級預算管理機構(gòu)要加強文檔建設，積累預算分析的歷史數(shù)據(jù)，建立

19、本部門的預算分析數(shù)據(jù)庫，對本部門的業(yè)務量等關(guān)鍵數(shù)據(jù)進行統(tǒng)計。月度預算執(zhí)行分析 財務部負責組織各責任中心對預算執(zhí)行情況進行分析，各責任中心及時將月度預算執(zhí)行分析報告提交給預算管理部門。預算分析的重點是發(fā)現(xiàn)業(yè)務開展中的問題，找出原因，制定對策予以改進并跟蹤上月問題的實際改進效果。 預算分析要結(jié)合部門業(yè)務規(guī)劃和業(yè)務計劃的完成情況進行。,各責任中心,預算管理部門（預算執(zhí)行委員）,責任中心預算差異分析報告,,記錄本部門預算執(zhí)行情況，

20、找出問題，分析本部門差異產(chǎn)生的原因，提出改進建議,公司全面預算分析報告,,綜合分析，確認差異產(chǎn)生的原因和責任部門，提出不利差異的改進措施以及有利差異今后進行鞏固、推廣的措施建議，提出處理建議,召開業(yè)績考核會（經(jīng)營分析會），對各部門預算目標完成情況進行分析、評價，形成正式的全面預算分析報告及全面預算考核意見，為全面預算的執(zhí)行進行動態(tài)控制提供依據(jù),組織相關(guān)責任部門落實，將預算考核意見提交給績效考核部門。,預算的執(zhí)行、控制與分析,重點：預算差

21、異分析,全面預算考核評價,,目標原則,激勵原則,時效原則,例外原則,分級考核原則,可控性原則,全面評價原則,總體優(yōu)化原則,評價的原則,全面預算考核評價的內(nèi)容,對公司經(jīng)營業(yè)績進行評價對全面預算執(zhí)行部門進行評價對全面預算管理系統(tǒng)進行評價,,以全面預算內(nèi)容為核心，進行財務指標和非財務指標相結(jié)合原則,全面預算考核支持企業(yè)全體目標，符合總體優(yōu)化原則,全面預算的調(diào)整,預算調(diào)整原則 1、預算一經(jīng)批準，在內(nèi)部具有“法律效力”，不得隨意調(diào)整；2、

22、當內(nèi)外環(huán)境向著劣勢方向變化，影響預算執(zhí)行時，應首先挖掘與預算目標相關(guān)的其他因素的潛力，或采取其他措施來彌補，只有在無法彌補情況下，才能提出預算調(diào)整申請。3、當內(nèi)外環(huán)境向著有利方向變化，且具備中長期的穩(wěn)定趨勢，有明確證據(jù)表明經(jīng)營預算目標可以加以提高，應主動調(diào)整申請。,全面預算調(diào)整方式： 1、由上而下的全面預算調(diào)整。 2、由下而上的全面預算調(diào)整。 3、全面預算調(diào)整申請必須包括： （1）導致無法實現(xiàn)預算的原因，并附相

23、關(guān)文件（如時常價格變動情況、政策變化、變更前后的經(jīng)營計劃等） （2）已經(jīng)采取的其他彌補措施和效果； （3）調(diào)整內(nèi)容； （4）調(diào)整后的預算方案。,全面預算的調(diào)整,如何面對預算管理中的行為問題？,一、預算管理中的行為問題 產(chǎn)生問題的原因：　預算只是管理的工具之一，在執(zhí)行當中出現(xiàn)偏差?！☆A算期限通常是短期的，年度預算的考核期限是很短的，與公司的長期目標往往不一定能夠很好的銜接。 預算關(guān)系管理人員的個人利益，預算的

24、執(zhí)行和管理人員的薪酬、升遷有關(guān)，所以在執(zhí)行中必然誘發(fā)行為問題。,二、 引發(fā)的問題 1、預算難度,如何面對預算管理中的行為問題？,,,,,,,容易,困難,高 努力程度 低,預算難度與管理人員的努力程度,預算難度與管理人員的努力程度成一定的正比，適當?shù)念A算難度會激發(fā)人員的工作熱情，超過一定的難度限制，預算執(zhí)行的難度過大，也會造成工作人員努力程度的下降,2、虛假預算。　　預算中的虛假行為有增加不存在的業(yè)務項目，增加不

25、存在的成本項目等等。應該認識到這是一種嚴重的職業(yè)道德問題，應當受到嚴厲的處置。　　對策：完善預算編制手冊和流程，加強預算知識培訓。 3、預算寬余?！　∑湫袨橛校菏杖腩A算偏低、利潤預算偏低、費用預算偏高、成本預算偏高、讓目標容易實現(xiàn)等等。 對策：　采用零基預算，但是工作量很大，最好的是某一年采用它，然后連續(xù)幾年用增量預算。 　細劃預算指標　　把預算考核指標定得更細一些，通過細劃預算指標來減少這種行為

26、。加強對預算的分析和復核，減少預算寬余。,如何面對預算管理中的行為問題？,三、 編制預算中的問題 　　1、 預算過程長，效率低。其原因是缺少核心意見，沒有達成共視；過分注意細節(jié)，影響整體進度；編制手冊不完善，沒有起到對編制預算的指南作用。 　　2、 編制的項目中庸，沒有進取性。各種意見被中和，或是礙于友情，或是從個人利益出發(fā)，降低項目的難度。 　　3、偽參與。上級越俎代庖，大權(quán)獨攬；下級缺少預算知識，