簡議集團資金管理中的出納管理 (1)_第1頁
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文檔簡介

1、PRACTICEDISCUSSIONI實務探討理中的出納管理曹敏資金的收納。出納有兩層含義一是出納工作,即資金的收付存工作,二是出納工作人員,指的是管理和經(jīng)辦資金的專職會計人員。出納是資金收付的關口,是第一手會計信息資料的承辦者或收集者。在資金收付方面有著直接控制作用,是資金預算工作得以實施的首要保證,能使管理者隨時了解集團所有資金的分布、流向,能對資金實施事前控制『保障集團資金的安全、完整,確保資金信息的時效性。2出納的一般職能資金收

2、付職能。這是最基本的職能,任何單位的經(jīng)營活動都包括了產(chǎn)品、勞務等價款的收付,各種有價證券以及金融業(yè)務往來的辦理,所有業(yè)務對于如何加強集團的資金管理集團總部管理者普遍關注的是選擇怎樣的資金管理模式及如何完善健全相關的資金管理內(nèi)控制度!卻忽略內(nèi)控制度都是以人為本,要加強資金管理v就不能不對直接接觸資金的“人“和μ崗位“加強管理,即加強對集團所有出納的管理。筆者從實際工作出發(fā),闡述關于集團出納管理的些問題。一、出納工作的重要性及其一般職能1出

3、納的定義及重要性出納即資金(包括了現(xiàn)金.銀行存款其他貨幣資金及有價證券等的出納。出指資金的付出1飛內(nèi)“指如技術轉(zhuǎn)讓、投資入股和校辦企業(yè)股份制改造等,應當委托專業(yè)的資產(chǎn)評估機構對無形資產(chǎn)進行評估,防止無形資產(chǎn)羊皮低估流失,以維護院校的合法權益。(五)建立軍隊院校無形資產(chǎn)投資、轉(zhuǎn)讓及收益分配制度技術轉(zhuǎn)移是科學技術和經(jīng)濟發(fā)展之間的一個重要環(huán)節(jié),是軍隊院校無形資產(chǎn)實現(xiàn)價值轉(zhuǎn)移的重要途徑。軍隊院校應當積極促進與產(chǎn)業(yè)界的科技合作,推動學??蒲谐晒?/p>

4、轉(zhuǎn)化.在無形資產(chǎn)用于對外投資.轉(zhuǎn)讓時應按照資產(chǎn)評估價格進行成本和收益的核算,對于對外投資轉(zhuǎn)讓所取得的收益,應在學校、院、所、課題組及發(fā)明者之間進行合理的分配。(六)建立科技人員激勵機制建立科技人員崗位津貼、補貼,提高科技人員待遇,創(chuàng)造拴心留人的良好環(huán)境。嚴格區(qū)分職務智力成果和非職務智力成果z對于職務智力成果轉(zhuǎn)讓取得的收益應提取規(guī)定數(shù)額的獎金,重獎發(fā)明者,以調(diào)動開發(fā)人員的積極性。因(作者單位:國防科技大學財務處)2010.08總第85期1

5、45網(wǎng)上瀏覽,請登錄中國總會計師網(wǎng)。NWW..cn)針政策、工作規(guī)劃及相應的管理條例,組織有關法律知識的宣傳教育,并開展有關研究士作,負責專利申請、專利訴訟、專利轉(zhuǎn)讓、專利基金、專利管理等相關事宜。(三)建立和完善軍隊院校專利申報管理和設立專利基金專利權是軍隊院校無形資產(chǎn)的重要組成部分j學校應該加強對科研成果專利申報的管理,可以由學校專利管理機構接受發(fā)明人的委托,代理發(fā)明人進行專利申報的有關事直。有條件的院??梢栽O立專利基金,用于專利申

6、請的周轉(zhuǎn)資金、專利年費、授權專利的獎勵費等專利申請的費用支出,使專利申請得到有效的經(jīng)費保障。(四)建立軍隊院校無形資產(chǎn)審核評估制度軍隊院校科研成果的研制和形成是利用教學、科研經(jīng)費完成的。對于科研所取得科研成果的申報、申請和對外轉(zhuǎn)讓都必須由院校無形資產(chǎn)管理機構進行審核。在對科研成果的審核中,應當嚴格區(qū)分非職務智力成果和職務智力成果,防止屬院校所有的成果被個人占有。當軍隊院校無形資產(chǎn)發(fā)生轉(zhuǎn)移時,意識,建立健全無形資產(chǎn)管理制度,無形資產(chǎn)流失是

7、可以防范的!筆者認為應從以下幾方面加以防范。(一)增強無形資產(chǎn)產(chǎn)權保護意識長期以來ι軍隊院校只注重對房屋建筑物裝備器材、儀器設備等有形資產(chǎn)的管理,無形資產(chǎn)的管理不被廣泛重視。在新形勢和市場經(jīng)濟條件下,軍隊院校應當改變觀念,要加大〈專利法〉、〈知識產(chǎn)權保護法〉等有關知識的學習和宣傳力度,通過普及有關法律知識,提高全體人員的認識1增強對無形資產(chǎn)的產(chǎn)權保護意識,自覺維護軍隊院校的合法權益。在軍隊院校無形資產(chǎn)權益受到侵害時1懂得如何應用法律手段

8、保護自己的合法權益,以防止無形資產(chǎn)的流失。(二)設立和加強軍隊院校無形資產(chǎn)管理機構在軍隊院校內(nèi)部應積極落實院校無形資產(chǎn)管理的職能部門j根據(jù)實際情況可以設立專職或兼職的無形資產(chǎn)管理機構,如知識產(chǎn)權辦公室、專利事務所等,負責全校無形資產(chǎn)的管理。其主要職責是制訂學校無形資產(chǎn)產(chǎn)權保護的方實務探討IPRACTICEDISCUSSION往來的現(xiàn)金、票據(jù)和金融證券的辦理,方面的欠缺。出納的所有切管理權限收歸集團的出以及銀行存款收付業(yè)務的辦理,都必須1

9、出納人員的聘用薪酬等大權納管理部門所有,包括出納的聘用、考經(jīng)過出納人員之手。會計反映職能。出都歸各所屬分子公司,其本身利益由分核、輪崗、后續(xù)提升等??紤]到成本效納也是會計人員,出納工作同時應具備子公司決定1導致出納的職業(yè)歸屬感在會計的反映職能。出納入員要利用統(tǒng)聘用公司,集國與聘用公司間更注重聘的貨幣計量單位,通過其特有的現(xiàn)金與用公司的利益,輕則對超預算或者不合銀行存款日記賬、有價證券的各種明細理的收支不匯報,不實施應有的監(jiān)控,分類賬,對

10、本單位的貨幣資金和有價證重則和聘用公司聯(lián)合起來架空、欺瞞集券進行詳細地記錄與核算,以便為本單團公司派駐的財務主營,實施諸如資金位經(jīng)濟管理和各相關方提供所需的資金體外循環(huán)等行為。信息。會計監(jiān)督職能.出納入員不僅要2出納由不專業(yè)人士擔任。隨著對本單位的貨幣資金和有價證券進行詳集團對所屬分子公司經(jīng)營權利的下放t細地記錄與核算,為經(jīng)濟管理提供所需的完整、系統(tǒng)的信息,還要對各種經(jīng)濟業(yè)務,特別是貨幣資金收付業(yè)務的合法性合理性和有效性進行監(jiān)督。二、出

11、納管理的現(xiàn)狀及存在的問題←些分子公司對出納崗位所需的專業(yè)知識和技能認識相當不夠,相當部分企業(yè),出納要么就是領導家屬兼任,要么是老板的親信擔任??傊灰习逍诺眠^的人就可以,至于學歷、專業(yè)水準、能力則是多余z如此水平的出納如何能協(xié)助領導采用科學的方法進行資金管理。益原則,這種部門不需過多的人手和經(jīng)費,僅3個崗位即日常數(shù)據(jù)統(tǒng)計分析員、內(nèi)部稽核員、人事管理員。這樣能最大限度提升出納的相對獨立性,協(xié)助總部完成好資金的監(jiān)控。其中數(shù)據(jù)統(tǒng)計分析員負

12、責日常的數(shù)據(jù)統(tǒng)計分析,及時匯總所屬分子公司遞交的資金明細表(建議該類表在集團內(nèi)形成固定格式),并對大額的、超預算的可疑的款項進行核實,形成資金分析報告。資金分析報告應包括每日資金分布情況、流向。違規(guī)資金的情況說明等,內(nèi)部稽核員負責對集團所有出納進行稽核。包括出納的工作內(nèi)容是否合法合規(guī)J出納的獨主性如何,將每次檢查的結(jié)果形成稽核報告,以其作為對出納考核的依據(jù)。目前多數(shù)集團總部對下屬公司的出納都是放權狀態(tài),將與出納相關的利益決定權歸到各下屬

13、公司,集團總部只注重資金管理中財務主管的外派和預算制度的執(zhí)行,瞧不起出納這個M自動收取款機,以致多數(shù)集團公司向下屬公司派駐集團本部招聘的會計主管,卻不會派駐出納。殊不知,在控制資金的收支方面,出納起的作用遠大于財務主管。俗話說縣官不如現(xiàn)營,且不說派駐的財務主管對集團總部的忠誠度,單是財務主管的職責和工作范圍就限定了財務主管在確保資金安全完整方面的欠缺。目3出納入員對自身重要性認識不人事管理員負責所有出納的人事管足。自認為是個小出納,對工

14、作的要理工作!包括聘用、考核、薪酬待遇的求限于不數(shù)錯錢。出于對自身職業(yè)前景提議等。的迷茫,看不到出納崗位的前途和潛2聘請專業(yè)人員擔任出納工作,力,工作態(tài)度比較消極A將自身的工作出納不是簡單的收付工作,是資金的直內(nèi)容牢牢限制在數(shù)錢層面,無法將出納接管理者,資金收支的第責任人,出工作上升到管理層面,無法利用自身崗位的特殊性積極參與到資金的管理中,為資金管理提供有力的監(jiān)控。4管理者的不重視。管理者對出納入員和出納崗位的忽視影響到的不僅是出納工

15、作的積極性,更多的是在財務前我國的會計都是在業(yè)務發(fā)生后再根據(jù)內(nèi)部崗位分工方面的“歧視部分完所得到的原始單據(jù)進行記錄『對那些超全應由有崗位優(yōu)勢的出納來完成的工預算等不合理不合規(guī)的資金開支,尤其作,被分配給會計了,如資金的預算、是那些分子公司領導想要繞開集團分析、監(jiān)控,存款品種及組合的策略,派駐的財務主管的開支,財務主管往往支付款及收款的方式等。只能后知后覺a但出納不同,在資金支付前就可以得知信息出納對于超預算三、出納集中管理的優(yōu)越性及或者

16、違法違紀等不合理不合法的開支是管理辦法完全可以控制其發(fā)生,可以更大限度保鑒于以土存在的缺陷A加強出納管證資金的安全和完整@由于長久以來管理對加強集團總部的資金管理顯得尤為理者對出納工作內(nèi)容和重要性的忽視,重要。導致目前出納工作現(xiàn)狀和工作業(yè)績并不1建議集團公司成立專門的出納理想。目前出納工作主要存在以下幾個管理部門,將集團總部和所屬分子公司146中國總會計師月刊納的工作能力直接影響到集團資金管理的效果,集國應聘請合格的專業(yè)的人員擔任出納工

17、f乍.3加強對出納入員的培訓,集團應定期對出納進行集中專業(yè)培訓,提高他們的專業(yè)技能,豐富出納的專業(yè)知識,使得他們能夠與時俱進,提高集團資金管理的效果。并通過對出納人員的集中管理與培訓,可以加強不同分公司出納之間的交流,為他們相互借鑒和經(jīng)驗交流提供很好的機會。4提升出納的價值,引起上級部門主管的重視,讓出納意識到自己工作的重要性,提高他們對工作的積極性,最大限度地發(fā)揮他們工作的潛力e因(作者單位:益陽市新民格力電器銷售有限公司)同上瀏覽,

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