個(gè)人激勵(lì)方式的納稅籌劃

1、陰窯工作研究陰窯猿源窯財(cái)會(huì)月刊淵會(huì)計(jì)冤援兩者一致遙淵源冤圓園園猿年源月圓園日乙公司宣告發(fā)放現(xiàn)金股利猿園園萬(wàn)元袁甲公司應(yīng)享有份額為怨園萬(wàn)元淵猿園園伊猿園豫冤遙借院應(yīng)收股利怨園萬(wàn)元曰貸院長(zhǎng)期股權(quán)投資要要要損益調(diào)整怨園萬(wàn)元遙淵緣冤圓園園猿年員圓月猿員日甲公司應(yīng)享有乙公司實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)員圓園萬(wàn)元淵源園園伊猿園豫冤遙借院長(zhǎng)期股權(quán)投資要要要損益調(diào)整員圓園萬(wàn)元曰貸院投資收益員圓園萬(wàn)元遙應(yīng)攤銷(xiāo)股權(quán)投資差額遠(yuǎn)愿萬(wàn)元淵圓園園衣員園垣源愿園衣員園冤遙借院投資收

2、益遠(yuǎn)愿萬(wàn)元曰貸院長(zhǎng)期股權(quán)投資要要要股權(quán)投資差額遠(yuǎn)愿萬(wàn)元遙此應(yīng)攤銷(xiāo)股權(quán)投資差額遠(yuǎn)愿萬(wàn)元為可抵減性時(shí)間性差異袁影響所得稅圓圓援源源萬(wàn)元淵遠(yuǎn)愿伊猿猿豫冤袁形成遞延稅款借項(xiàng)圓圓援源源萬(wàn)元遙借院遞延稅款圓圓援源源萬(wàn)元曰貸院應(yīng)交稅金要要要應(yīng)交所得稅圓圓援源源萬(wàn)元遙三、長(zhǎng)期股權(quán)投資處置中涉及的股權(quán)投資差額攤銷(xiāo)例猿院甲公司適用的所得稅稅率為猿猿豫袁所得稅采用遞延法核算袁圓園園猿年全年利潤(rùn)總額為圓園園園萬(wàn)元袁其中包括甲公司對(duì)乙企業(yè)長(zhǎng)期股權(quán)投資的處置損益遙

3、甲公司處置該項(xiàng)投資時(shí)取得處置收入源圓園萬(wàn)元袁已存入銀行遙該項(xiàng)投資賬面余額為猿園園萬(wàn)元袁其中投資成本為圓園園萬(wàn)元袁前期登記損益調(diào)整遠(yuǎn)園萬(wàn)元袁股權(quán)投資差額原來(lái)為遠(yuǎn)園萬(wàn)元袁前期已經(jīng)攤銷(xiāo)圓園萬(wàn)元袁尚余源園萬(wàn)元沒(méi)有攤銷(xiāo)遙甲公司處置投資的會(huì)計(jì)處理是院借院銀行存款源圓園萬(wàn)元曰貸院長(zhǎng)期股權(quán)投資要要要投資成本圓園園萬(wàn)元堯要要要損益調(diào)整遠(yuǎn)園萬(wàn)元堯要要要股權(quán)投資差額源園萬(wàn)元袁投資收益員圓園萬(wàn)元遙根據(jù)稅法規(guī)定袁稅收處置收益應(yīng)為員遠(yuǎn)園萬(wàn)元淵源圓園原圓園園原遠(yuǎn)園冤

4、袁已攤銷(xiāo)的股權(quán)投資差額圓園萬(wàn)元作為可抵減性時(shí)間性差異轉(zhuǎn)回遙應(yīng)稅所得額為圓園圓園萬(wàn)元淵圓園園園原員圓園垣員遠(yuǎn)園原圓園冤袁應(yīng)交所得稅為遠(yuǎn)遠(yuǎn)遠(yuǎn)援遠(yuǎn)萬(wàn)元淵圓園圓園伊猿猿豫冤袁遞延稅款貸項(xiàng)為遠(yuǎn)援遠(yuǎn)萬(wàn)元淵圓園伊猿猿豫冤袁所得稅費(fèi)用為遠(yuǎn)苑猿援圓萬(wàn)元淵遠(yuǎn)遠(yuǎn)遠(yuǎn)援遠(yuǎn)垣遠(yuǎn)援遠(yuǎn)冤遙所得稅會(huì)計(jì)處理為院借院所得稅遠(yuǎn)苑猿援圓萬(wàn)元曰貸院應(yīng)交稅金要要要應(yīng)交所得稅遠(yuǎn)遠(yuǎn)遠(yuǎn)援遠(yuǎn)萬(wàn)元袁遞延稅款遠(yuǎn)援遠(yuǎn)萬(wàn)元遙笫企業(yè)激勵(lì)經(jīng)營(yíng)者和員工的方式有年薪制堯績(jī)效與工資掛鉤堯發(fā)放工資和福利堯?qū)嵭?/p>

5、股票期權(quán)等遙同樣金額的激勵(lì)袁支付方式不同袁其稅負(fù)就不同袁接受激勵(lì)者可根據(jù)實(shí)際情況選擇有利于節(jié)稅的激勵(lì)方案遙例員院天華股份有限公司擬對(duì)本年度表現(xiàn)突出的經(jīng)營(yíng)者給予獎(jiǎng)勵(lì)袁特提出下列四種激勵(lì)方式院淵員冤實(shí)行年薪制遙年薪遠(yuǎn)園園園園園元淵包括年終獎(jiǎng)袁但不包括其他福利冤遙淵圓冤績(jī)效與工資掛鉤遙月基本工資圓緣園園元袁年基本工資猿園園園園元袁年底按工作量可得提成工資緣苑園園園園元袁且年底一次支付淵提成工資中包括年終獎(jiǎng)袁但不包括其他福利冤遙淵猿冤發(fā)放工資和

6、福利遙月工資猿緣園園園元袁年工資源圓園園園園元袁社會(huì)平均工資為每年圓緣園園園元袁企業(yè)年負(fù)擔(dān)的住房公積金堯養(yǎng)老保險(xiǎn)堯醫(yī)療保險(xiǎn)堯失業(yè)保險(xiǎn)分別為苑緣園園元堯員緣園園園元堯源緣園園元堯員緣園園元袁年終獎(jiǎng)為員緣員緣園園元袁年底一次支付遙企業(yè)為經(jīng)營(yíng)者支付的各種工資福利年合計(jì)為遠(yuǎn)園園園園園元遙當(dāng)?shù)赜?jì)稅工資的標(biāo)準(zhǔn)為每人每月愿園園元袁本年各月發(fā)放的工資與上年各月基本相同遙當(dāng)?shù)匾?guī)定袁企業(yè)住房公積金堯養(yǎng)老保險(xiǎn)堯醫(yī)療保險(xiǎn)堯失業(yè)保險(xiǎn)提取的比例分別為員園豫堯圓園豫

7、堯遠(yuǎn)豫堯圓豫袁個(gè)人提取的上述比例分別為員園豫堯愿豫堯圓豫堯員豫遙淵源冤實(shí)行股票期權(quán)遙每月支付工資源員遠(yuǎn)遠(yuǎn)援遠(yuǎn)苑元袁年工資為緣園園園園元遙年終以協(xié)議價(jià)淵施權(quán)價(jià)冤員元轅股授予該經(jīng)營(yíng)者緣園園園園股股票期權(quán)遙年底行權(quán)時(shí)股票市價(jià)為員圓元轅股遙企業(yè)為經(jīng)營(yíng)者支付的各種工資福利年合計(jì)為遠(yuǎn)園園園園園元遙緣年后預(yù)計(jì)股票市價(jià)為圓園元轅股袁五年內(nèi)無(wú)股利分配袁此時(shí)的風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬利率為員緣豫袁經(jīng)營(yíng)者轉(zhuǎn)讓股票遙下面對(duì)以上幾種支付方式的稅負(fù)進(jìn)行比較分析遙員援實(shí)行年薪制的稅

8、負(fù)遙按葉國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)經(jīng)營(yíng)者試行年薪制后如何計(jì)征個(gè)人所得稅的通知曳規(guī)定袁對(duì)實(shí)行年薪制的經(jīng)營(yíng)者取得的工資堯薪金所得應(yīng)納的稅款袁可以按年計(jì)算堯分月預(yù)繳袁即企業(yè)經(jīng)營(yíng)者按月領(lǐng)取的基本收入應(yīng)在扣除愿園園元的費(fèi)用后按適用稅率計(jì)算應(yīng)納稅款并預(yù)繳遙年度終了領(lǐng)取效益收入后袁合計(jì)全年基本收入和效益收入袁再按員圓個(gè)月平均計(jì)算實(shí)際應(yīng)納的稅款遙實(shí)行年薪制袁全年應(yīng)納的個(gè)人所得稅為院咱淵遠(yuǎn)園園園園園衣員圓原愿園園冤伊猿園豫原猿猿苑緣暫伊員圓越員猿遠(yuǎn)遠(yuǎn)圓園淵元冤

9、遙圓援績(jī)效與工資掛鉤下的稅負(fù)遙按有關(guān)規(guī)定袁實(shí)行績(jī)效與工資掛鉤的個(gè)人全年應(yīng)納個(gè)人所得稅為院咱淵圓緣園園原愿園園冤伊員園豫原圓緣暫伊員圓越員苑源園淵元冤遙葉國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金等計(jì)算征收個(gè)人所得稅方法問(wèn)題的通知曳規(guī)定袁行政機(jī)關(guān)堯企事業(yè)單位向其雇員發(fā)放的一次性獎(jiǎng)金可單獨(dú)作為一個(gè)月工資堯薪金所得計(jì)算納稅遙年終獎(jiǎng)應(yīng)納個(gè)人所得稅計(jì)算如下院緣苑園園園園衣員圓越源苑緣園園淵元冤袁對(duì)應(yīng)的個(gè)人所得稅稅率為猿園豫袁年終獎(jiǎng)應(yīng)納個(gè)人所得稅為

10、院緣苑園園園園伊猿園豫原猿猿苑緣越員遠(yuǎn)苑遠(yuǎn)圓緣淵元冤遙實(shí)行績(jī)效與工資掛鉤的個(gè)人應(yīng)納的個(gè)人所得稅合計(jì)為院?jiǎn)T苑源園垣員遠(yuǎn)苑遠(yuǎn)圓緣越員遠(yuǎn)怨猿遠(yuǎn)緣淵元冤遙當(dāng)然袁在實(shí)際工作中袁在年基本工資與年提成工資總額一長(zhǎng)沙譚光榮蒲琳潔個(gè)人激勵(lì)方式的納稅籌劃定的前提下袁年基本工資淵年提成工資冤占工資總額的比例不同袁個(gè)人應(yīng)納的個(gè)人所得稅也是不同的遙下面按照此種思路袁測(cè)算當(dāng)年提成工資與年基本工資總額為遠(yuǎn)園園園園園元時(shí)袁按不同年提成工資比例計(jì)算的應(yīng)納個(gè)人所得稅袁從而

11、找出稅負(fù)最低的工資支付方案遙通過(guò)測(cè)算袁在年基本工資與年提成工資總額為遠(yuǎn)園園園園園元的前提下袁當(dāng)支付的年提成工資比例為源園豫袁即年提成工資為圓源園園園園元時(shí)袁年應(yīng)納個(gè)人所得稅為員員愿苑圓緣元袁此時(shí)稅負(fù)最低遙如果工資總額發(fā)生了變化袁這個(gè)比例也會(huì)相應(yīng)變化遙猿援發(fā)放工資和福利情況下的稅負(fù)遙法定福利包括住房公積金堯基本養(yǎng)老保險(xiǎn)堯醫(yī)療保險(xiǎn)堯失業(yè)保險(xiǎn)遙淤住房公積金遙葉關(guān)于修改掖住房公積金管理?xiàng)l例業(yè)的決定曳規(guī)定袁職工和單位住房公積金的繳存比例均不得低于

12、職工上一年度月平均工資的緣豫遙于醫(yī)療保險(xiǎn)遙葉關(guān)于建立城鎮(zhèn)職工基本醫(yī)療保險(xiǎn)制度的決定曳規(guī)定袁用人單位繳費(fèi)率應(yīng)控制在職工工資總額的遠(yuǎn)豫左右袁職工繳費(fèi)率一般為本人工資收入的圓豫遙基本醫(yī)療保險(xiǎn)原則上以地級(jí)以上行政區(qū)為統(tǒng)籌單位袁也可以縣淵市冤為統(tǒng)籌單位袁各個(gè)地方規(guī)定的法定比例是稅前扣除的法定依據(jù)遙盂基本養(yǎng)老保險(xiǎn)遙葉關(guān)于建立統(tǒng)一的企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)制度的決定曳規(guī)定袁企業(yè)一般按職工繳費(fèi)工資基數(shù)的圓園豫提取遙葉關(guān)于深化企業(yè)職工養(yǎng)老保險(xiǎn)制度改革的通知曳

13、規(guī)定袁職工本人上一年度月平均工資為個(gè)人繳納基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)的基數(shù)遙月平均工資應(yīng)按國(guó)家統(tǒng)計(jì)局規(guī)定列入工資總額統(tǒng)計(jì)的項(xiàng)目計(jì)算袁其中包括工資堯獎(jiǎng)金堯津貼堯補(bǔ)貼等收入遙職工月平均工資低于當(dāng)?shù)芈毠て骄べY遠(yuǎn)園豫的袁按遠(yuǎn)園豫計(jì)算繳費(fèi)工資基數(shù)曰超過(guò)當(dāng)?shù)芈毠て骄べY猿園園豫的部分不計(jì)入繳費(fèi)工資基數(shù)袁也不計(jì)入計(jì)發(fā)養(yǎng)老金的基數(shù)遙榆失業(yè)保險(xiǎn)遙葉失業(yè)保險(xiǎn)條例曳規(guī)定袁城鎮(zhèn)企業(yè)事業(yè)單位按照本單位工資總額的圓豫繳納失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)遙城鎮(zhèn)企業(yè)事業(yè)單位職工按照本人工資總額的員豫

14、繳納失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)遙葉關(guān)于住房公積金堯醫(yī)療保險(xiǎn)金堯養(yǎng)老保險(xiǎn)金征收個(gè)人所得稅問(wèn)題的通知曳及其他相關(guān)文件規(guī)定袁企業(yè)和個(gè)人按照國(guó)家或地方政府規(guī)定的比例提取并向指定金融機(jī)構(gòu)實(shí)際繳付的住房公積金堯醫(yī)療保險(xiǎn)金堯養(yǎng)老保險(xiǎn)金堯失業(yè)保險(xiǎn)金不計(jì)入個(gè)人當(dāng)期的工資堯薪金收入袁免征個(gè)人所得稅遙當(dāng)然袁這些扣除比例與計(jì)提基數(shù)具體應(yīng)該按各地標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行遙各企業(yè)堯事業(yè)單位個(gè)人取得的上述福利只要不違背相應(yīng)的地方標(biāo)準(zhǔn)袁其個(gè)人收入均可在計(jì)算個(gè)人所得稅稅前扣除遙除法定福利外還有單位福利

15、袁單位福利是指?jìng)€(gè)人計(jì)提的上述四種福利超過(guò)了當(dāng)?shù)赜?jì)提比例的部分遙按稅法規(guī)定袁計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí)袁可稅前扣除的限額為當(dāng)?shù)卣块T(mén)規(guī)定的最高限額袁超過(guò)部分不能在稅前扣除遙本例中袁職工個(gè)人按規(guī)定提取的住房公積金堯養(yǎng)老保險(xiǎn)堯醫(yī)療保險(xiǎn)堯失業(yè)保險(xiǎn)比例分別為員園豫堯愿豫堯圓豫堯員豫袁據(jù)此計(jì)算的各月可不并入工資堯薪金所得來(lái)計(jì)算個(gè)人所得稅的住房公積金堯醫(yī)療保險(xiǎn)堯失業(yè)保險(xiǎn)堯養(yǎng)老保險(xiǎn)分別為院遠(yuǎn)圓緣元堯緣園園元堯員圓緣元堯遠(yuǎn)圓援緣元遙因此袁全年應(yīng)納的個(gè)人所得稅為院

16、咱淵猿緣園園園原遠(yuǎn)圓緣原緣園園原員圓緣原遠(yuǎn)圓援緣原愿園園冤伊圓緣豫原員猿苑緣暫伊員圓垣淵員緣員緣園園伊圓園豫原猿苑緣冤越員員圓園愿苑援緣淵元冤遙源援實(shí)行股票期權(quán)的稅負(fù)遙葉關(guān)于個(gè)人股票期權(quán)所得征收個(gè)人所得稅問(wèn)題的通知曳規(guī)定袁員工接受實(shí)施股票期權(quán)計(jì)劃企業(yè)授予的股票期權(quán)時(shí)袁除另有規(guī)定外袁一般不作為應(yīng)稅所得征稅遙員工行權(quán)時(shí)袁其從企業(yè)取得股票的實(shí)際購(gòu)買(mǎi)價(jià)淵施權(quán)價(jià)冤低于購(gòu)買(mǎi)日公平市場(chǎng)價(jià)淵指該股票當(dāng)日的收盤(pán)價(jià)冤的差額袁是員工取得的與任職堯受雇有關(guān)的所

17、得袁應(yīng)按工資堯薪金所得計(jì)算繳納個(gè)人所得稅遙員耀員員月經(jīng)營(yíng)者的工資堯薪金所得應(yīng)納個(gè)人所得稅為源員愿園元喳咱淵源員遠(yuǎn)遠(yuǎn)援遠(yuǎn)苑原愿園園冤伊員緣豫原員圓緣暫伊員員札袁員圓月應(yīng)納個(gè)人所得稅為圓猿圓緣園緣元喳咱淵源員遠(yuǎn)遠(yuǎn)援遠(yuǎn)苑原愿園園冤伊員緣豫原員圓緣暫垣咱緣園園園園伊淵員圓原員冤伊源緣豫原員緣猿苑緣暫札袁緣年后取得股票轉(zhuǎn)讓收入為員園園園園園園元淵圓園伊緣園園園園冤袁免征個(gè)人所得稅袁其收益折現(xiàn)值為源怨苑圓園園元淵員園園園園園園園伊折現(xiàn)系數(shù)園援源怨苑

18、圓冤遙從表二很容易看出四種激勵(lì)方式的優(yōu)劣袁不過(guò)風(fēng)險(xiǎn)各有不同遙所以袁企業(yè)以豐厚待遇獎(jiǎng)勵(lì)經(jīng)營(yíng)者時(shí)袁納稅籌劃很有必要遙如果從年終獎(jiǎng)獲得者的角度考慮袁企業(yè)采用第三種支付方式袁年終獎(jiǎng)獲得者的稅后收益最大遙綜合考慮袁當(dāng)年提成工資占工資總額的比例達(dá)源園豫時(shí)袁第二種方式是比較有利的袁畢竟期權(quán)風(fēng)險(xiǎn)較大淵當(dāng)然袁如果工資與年終獎(jiǎng)的總額發(fā)生了變化袁其稅負(fù)也會(huì)發(fā)生相應(yīng)的變化冤袁籌劃者可參考上述計(jì)算過(guò)程袁選擇最佳方案遙笫表二四種激勵(lì)方式繳納個(gè)人所得稅后凈利潤(rùn)比較單

19、位押元企業(yè)支出工資年終獎(jiǎng)法定福利股票期權(quán)稅前收益?zhèn)€人所得稅收益折現(xiàn)凈收益遠(yuǎn)園園園園園遠(yuǎn)園園園園園遠(yuǎn)園園園園園員猿遠(yuǎn)遠(yuǎn)圓園源遠(yuǎn)猿猿愿園源遠(yuǎn)猿猿愿園績(jī)效與工資掛鉤年薪制發(fā)放工資和福利股票期權(quán)遠(yuǎn)園園園園園猿園園園園緣苑園園園園遠(yuǎn)園園園園園員遠(yuǎn)怨猿遠(yuǎn)緣源猿園遠(yuǎn)猿緣源猿園遠(yuǎn)猿緣遠(yuǎn)園園園園園源圓園園園園員緣員緣園園圓愿緣園園遠(yuǎn)園園園園園員員圓園愿苑援緣源愿苑怨員圓援緣源愿苑怨員圓援緣遠(yuǎn)園園園園園緣園園園園緣緣園園園園遠(yuǎn)園園園園園圓猿遠(yuǎn)遠(yuǎn)愿緣源怨苑圓

20、園園圓遠(yuǎn)園緣員緣援財(cái)會(huì)月刊淵會(huì)計(jì)冤窯猿緣窯陰工作研究窯陰年提成工資比例（金額）年基本工資應(yīng)納個(gè)人所得稅年提成工資應(yīng)納個(gè)人所得稅怨緣豫淵緣苑園園園園冤怨園豫淵緣源園園園園冤愿園豫淵源愿園園園園冤苑園豫淵源圓園園園園冤遠(yuǎn)園豫淵猿遠(yuǎn)園園園園冤緣園豫淵猿園園園園園冤源園豫淵圓源園園園園冤猿園豫淵員愿園園園園冤圓園豫淵員圓園園園園冤員園豫淵遠(yuǎn)園園園園冤緣豫淵猿園園園園冤員苑源園遠(yuǎn)園遠(yuǎn)園員苑緣愿園圓怨緣愿園源員緣愿園緣遠(yuǎn)員園園苑員員園園愿遠(yuǎn)員園園員