加強內(nèi)控管理工作的措施與必要性研究

1、墾雹：!加強內(nèi)控管理工作的措施與必要性研究楊琴(中國石化集團國際石油勘探開發(fā)有限公司北京100029)摘要：隨著經(jīng)濟全球化與一體化的快速發(fā)展，市場競爭形勢愈發(fā)嚴峻。很多企業(yè)意識到內(nèi)控管理對自身生存與未來發(fā)展的重要性與必要性，紛紛構(gòu)建內(nèi)控管理體系。文章對企業(yè)內(nèi)控管理工作的必要性進行了分析，并提出了加強企業(yè)內(nèi)控管理工作的措施。關(guān)鍵詞；內(nèi)控管理；必要性；措施2002年6月，美國國會頒布的《薩班斯奧克斯利法案》(簡稱《薩奧法案》)規(guī)定，凡是在美

2、國上市的企業(yè)均需對所披露的企業(yè)財務(wù)會計報告的真實性、準確性負責，還應(yīng)當構(gòu)建有效的監(jiān)控機制以保證這種真實性與準確性。《薩奧法案》一經(jīng)公布，就獲得了美國各大企業(yè)的紛紛響應(yīng)，他們構(gòu)建起內(nèi)控管理制度與內(nèi)控管理體系，并取得了良好的實踐效果。內(nèi)控管理指的是企業(yè)管理人員通過有效的監(jiān)督與控制措施規(guī)范企業(yè)內(nèi)部的管理活動，控制企業(yè)內(nèi)部的生產(chǎn)、財務(wù)、經(jīng)營與投資等管理環(huán)節(jié)中可能出現(xiàn)的內(nèi)部風險與外部風險，最終促進企業(yè)總體目標實現(xiàn)的一系列措施與方法的總和。內(nèi)控管理

3、需要企業(yè)管理層與全體員工的共同努力、協(xié)作推行，以保障企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的合法、合規(guī)與合理，提高生產(chǎn)經(jīng)營活動的效果與效率，并保障財務(wù)會計報告的真實可靠等目標的達成。一、企業(yè)加強內(nèi)控管理工作的必要性(一)實現(xiàn)經(jīng)營管理目標的客觀需要企業(yè)實施內(nèi)控管理的基本目標是構(gòu)建現(xiàn)代化的企業(yè)制度，規(guī)范企業(yè)內(nèi)部的法人治理結(jié)構(gòu)，以促進企業(yè)經(jīng)營管理機制的進一步完善。對企業(yè)而言，要想實現(xiàn)穩(wěn)步發(fā)展與利潤最大化的目標，就需要建立一套完整的企業(yè)內(nèi)控管理體系，真正做到操作規(guī)范

4、、風險受控以及授權(quán)有度。(二)遵循國家法律法規(guī)的客觀要求建立健全企業(yè)的內(nèi)控管理體系是遵循財政部發(fā)布的《內(nèi)部會計控制規(guī)范》《會計法》以及中國證監(jiān)會監(jiān)管要求等一系列法律法規(guī)的客觀要求。財政部公布的《內(nèi)部會計控制規(guī)范一基本規(guī)范》中詳細規(guī)定，內(nèi)控管理指的是企業(yè)為了保護資產(chǎn)的完整、安全，保證會計信息的真實、可靠而采取的一系列的措施、程序(二)政府進一步完善民企相關(guān)稅收政策，合理引導(dǎo)代理商健全會計內(nèi)控制度政府要繼續(xù)加強相關(guān)稅收政策的關(guān)注，深入調(diào)研代

5、理商稅負實際情況，避免各期間代理商所承擔稅負的不正常波動，相關(guān)政策調(diào)整要有利于代理商稅負的平衡和穩(wěn)定。完善相關(guān)民企稅收立法，加犬稅收政策法規(guī)宣傳力度，加強稅收監(jiān)管和擴大涉稅檢查范圍，強力打擊稅收違法犯罪行為。同時，各相關(guān)主管部門還要積極指導(dǎo)各代理商建立健全會計核算體系和內(nèi)部控制體系，合理引導(dǎo)代理商按照現(xiàn)代企業(yè)制度完善公司管理。(三)代理商要以發(fā)展的眼光來完善會計內(nèi)部控制體系代理商要充分認識到會計內(nèi)部控制的重要性，不能錯誤的認為會計是稅務(wù)

6、局派到企業(yè)的間諜，吃著自己的還要讓自己納稅。而要以科學(xué)的發(fā)展的眼光來要求會計及相關(guān)人員強化公司內(nèi)部會計控制，優(yōu)化公司日常管理，堵塞漏洞、預(yù)防舞弊。作為代理商的決策者，管理層一方面需要提高會計內(nèi)部控制制度的可操作性，另一方面要加強會計內(nèi)部控制制度的實際執(zhí)行力。(四)從細節(jié)入手，切實做好會計內(nèi)部控制廣大會計工作者要認真學(xué)習(xí)，仔細研究行業(yè)特點，提高自身素質(zhì)，積極為代理商獻言獻策，做好會計內(nèi)控本職工作。工程機械代理的主要風險就集中在整機債權(quán)(尤

7、其是個人)、貨幣資金、購銷返利、稅務(wù)風險、配件管理等幾個方面。代理商應(yīng)做到：授權(quán)批準職務(wù)與執(zhí)行業(yè)務(wù)職務(wù)相分離、執(zhí)行業(yè)務(wù)職務(wù)與監(jiān)督審核職務(wù)相分離、執(zhí)行業(yè)務(wù)職務(wù)與會計記錄職務(wù)相分離、會計記錄職務(wù)與財產(chǎn)保管職務(wù)相分離、財產(chǎn)保管職務(wù)與執(zhí)行業(yè)務(wù)職務(wù)相分離；授權(quán)批準控制的范圍、層次、責任、程序必須清晰；預(yù)算控制要具備一定彈性，能合理應(yīng)對市場大環(huán)境變化：限制接近、定期盤點、記錄保護、財產(chǎn)保險等財產(chǎn)保全控制措施要切實可行，具備可操作性；會計核算系統(tǒng)和財

8、務(wù)風控系統(tǒng)要相互協(xié)調(diào)，避免系統(tǒng)內(nèi)部沖突。綜上所述，企業(yè)內(nèi)部會計控制制度是保障企業(yè)正常運轉(zhuǎn)與管理效益的基礎(chǔ)和前提，是整個企業(yè)內(nèi)控框架的核心，是提高會計信息質(zhì)量、保障企業(yè)資產(chǎn)安全完整，確保有關(guān)法律法規(guī)在企業(yè)有效貫徹執(zhí)行的有力保障。企業(yè)會計內(nèi)部控制有一個不斷發(fā)展、變化、完善的過程，隨著社會主義市場經(jīng)濟的不斷前進，會計內(nèi)控將越來越重要。在當前中國工程機械行業(yè)整體環(huán)境不夠理想的背景下，代理商的生存面臨著嚴峻的挑戰(zhàn)，建立健全內(nèi)部會計控制體系，強化和

9、完善內(nèi)部會計控制，對代理商的長期經(jīng)營以至持續(xù)健康發(fā)展具有重要的現(xiàn)實意義。參考文獻：【l】陳荔，民營企業(yè)內(nèi)部會計控制探析fJ】中小企業(yè)管理與科技，2009，(11)，【2】寧振西國內(nèi)工程機械代理商格局變化與特點【J】今日工程機械，2010，(7)【3】郝雷，呂魯建淺析工程機械代理商的風險【J】機械管理開發(fā)，2006，(5)【4】吳瓊工程機械代理渠道模式的風險控制【J】當代經(jīng)濟，2009，(17)萬方數(shù)據(jù)E亙:H歪歪噩司E加強內(nèi)控管理王作的

10、措施與必要性研究楊琴(中國石化集團國際石油勘探開發(fā)有限公司北京100029)搞要E隨著經(jīng)濟全球化與一體化的快速發(fā)展，市場競爭形勢愈發(fā)嚴峻，很多企業(yè)意識到內(nèi)控管理對自身生存與未來發(fā)展的重要這與必要性，紛紛構(gòu)建內(nèi)控管理體系。文章對企業(yè)內(nèi)控管理工作的必要性進行了分析，并提出了加強企業(yè)內(nèi)控管理工作的措施。關(guān)鍵詞z內(nèi)控管理必要性措施2002年6月，美國國會頒布的《薩班斯奧克斯利法案)(簡稱《薩奧法案)規(guī)定，凡是在美國上市的企業(yè)均需對所披露的企業(yè)財

11、務(wù)會計報告的真實性、準確性負責，還應(yīng)當構(gòu)建有效的監(jiān)控機制以保證這種真實性與準確性。《薩奧法案》一經(jīng)公布，就獲得了美國各大企業(yè)的紛紛響應(yīng)，他們構(gòu)建起內(nèi)控管理制度與內(nèi)控管理體系，并取得了良好的實踐效果。內(nèi)控管理指的是企業(yè)管理人員通過有效的監(jiān)督與控制措施規(guī)范企業(yè)內(nèi)部的管理活動，控制企業(yè)內(nèi)部的生產(chǎn)、財務(wù)、經(jīng)營與投資等管理環(huán)節(jié)中可能出現(xiàn)的內(nèi)部風險與外部風險，最終促進企業(yè)總體目標實現(xiàn)的一系列措施與方法的總和。內(nèi)控管理需要企業(yè)管理層與全體員工的共同努

12、力、協(xié)作推行，以保障企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的合法、合規(guī)與合理，提高生產(chǎn)經(jīng)營活動的效果與效率，并保障財務(wù)會計報告的真實可靠等目標的達成。〈二〉政府進一步完善民企相關(guān)稅收政策，合理引導(dǎo)代理商健全會計內(nèi)控制度政府要繼續(xù)加強相關(guān)稅收政策的關(guān)注，深入調(diào)研代理商稅負實際情況，避免各期間代理商所承擔稅負的不正常被動，相關(guān)政策調(diào)整要有利于代理商稅負的平衡和穩(wěn)定。完善相關(guān)民企稅收立法，如天稅收政策法規(guī)宣傳力度，加強稅收監(jiān)管和擴大涉稅檢查范圍，強力打擊稅收違法犯

13、罪行為。同時，各相關(guān)主管部門還要積極指導(dǎo)各代理商建立健全會計核算體系和內(nèi)部控制體系，合理引導(dǎo)代理商按照現(xiàn)代企業(yè)制度完善公司管理.〈三〉代理商要以發(fā)展的眼光來完善會計內(nèi)部控制體系代理商要充分認識到會計內(nèi)部控制的重要性，不能錯誤的認為會計是稅務(wù)局派到企業(yè)的間諜，吃著自己的還要讓自己納稅。而要以科學(xué)的發(fā)展的眼光來要求會計及相關(guān)人員強化公司內(nèi)部會計控制，優(yōu)化公司日常管理，堵塞漏洞、預(yù)防舞弊。作為代理商的決策者，管理層一方面需要提高會計內(nèi)部控制制

14、度的可操作性，另一方面要加強會計內(nèi)部控制制度的實際執(zhí)行力。(四〉從細節(jié)入手，切實做好會計內(nèi)部控制廣大會計工作者要認真學(xué)習(xí)，仔細研究行業(yè)特點，提高自身素質(zhì)，積極為代理商獻言獻策，做好會計內(nèi)控本職工作。工程機械代理的主要風險就集中在整機債權(quán)〈尤其是個人〉、貨幣資金、購銷返利、稅務(wù)風險、配件管理等幾個方面。代理商應(yīng)做到z授權(quán)批準職務(wù)與執(zhí)行業(yè)務(wù)職務(wù)相分離、執(zhí)行業(yè)務(wù)職務(wù)與監(jiān)督審核職務(wù)相分離、執(zhí)行業(yè)務(wù)職務(wù)與會計記錄職務(wù)相分離、會計記錄職134劇畫院

15、.1副一、企業(yè)加強內(nèi)控管理工作的必要性(一〉實現(xiàn)經(jīng)營管理目標的客觀需要企業(yè)實施內(nèi)控管理的基本目標是構(gòu)建現(xiàn)代化的企業(yè)制度，規(guī)范企業(yè)內(nèi)部的法人治理結(jié)構(gòu)，以促進企業(yè)經(jīng)營管理機制的進一步完善.對企業(yè)而言，要想實現(xiàn)穩(wěn)步發(fā)展與利潤最大化的目標，就需要建立一套完整的企業(yè)內(nèi)控管理體系，真正做到操作規(guī)范、風險受控以及授權(quán)有度。〈二〉遵循國家法律法規(guī)的客觀要求建立健全企業(yè)的內(nèi)控管理體系是遵循財政部發(fā)布的《內(nèi)部會計控制規(guī)范H會計法》以及中國證監(jiān)會監(jiān)管要求等一

16、系列法律法規(guī)的客觀要求。財政部公布的《內(nèi)部會計控制規(guī)范基本規(guī)范》中詳細規(guī)定，內(nèi)控管理指的是企業(yè)為了保護資產(chǎn)的完整、安全，保證會計信息的真實、可靠而采取的一系列的措施、程序務(wù)與財產(chǎn)保管職務(wù)相分離、財產(chǎn)保管職務(wù)與執(zhí)行業(yè)務(wù)職務(wù)相分離:授權(quán)批準控制的范圍、層次、責任、程序必須清晰:預(yù)算控制要具備一定彈性，能合理應(yīng)對市場大環(huán)境變化:限制接近、定期盤點、記錄保護、財產(chǎn)保險等財產(chǎn)保全控制措施要切實可行，具備可操作性:會計核算系統(tǒng)和財務(wù)風控系統(tǒng)要相互協(xié)

17、調(diào)，避免系統(tǒng)內(nèi)部沖突。綜上所述，企業(yè)內(nèi)部會計控制制度是保障企業(yè)正常運轉(zhuǎn)與管理效益的基礎(chǔ)和前提，是整個企業(yè)內(nèi)控框架的核心，是提高會計信息質(zhì)量、保障企業(yè)資產(chǎn)安全完整，確保有關(guān)法律法規(guī)在企業(yè)有效貫徹執(zhí)行的有力保障。企業(yè)會計內(nèi)部控制有一個不斷發(fā)展、變化、完善的過程，隨著社會主義市場經(jīng)濟的不斷前進，會計內(nèi)控將越來越重要。在當前中國工程機械行業(yè)整體環(huán)境不夠理想的背景下，代理商的生存面臨著嚴峻的挑戰(zhàn)，建立健全冉部會計控制體系，強化和完善內(nèi)部會計控制，

18、對代理商的長期經(jīng)營以至持續(xù)健康發(fā)展具有重要的現(xiàn)實意義。參考文獻z[1]陳荔民營企業(yè)內(nèi)部會計控制探析[J]中小企業(yè)管理與科技，2009，(lI).口]寧振西.國內(nèi)工程機械代理商格局變化~特點[J]今日工程機械，2010(7)[3]郝雷，昌魯建.淺析工程機械代理商的風險[JJ.機械管理開發(fā)，2006(5).[4]吳瓊工程機械代理渠道模式的風險控制[J]當代經(jīng)濟，20ω，(17).：：囡雹與方法?！稌嫹ā分械?7條也明確規(guī)定，各個企業(yè)應(yīng)當構(gòu)

19、建起本企業(yè)內(nèi)部的會計I監(jiān)管制度。同時應(yīng)當對內(nèi)控管理工作做出原則上的要求與具體規(guī)定。企業(yè)開展內(nèi)控管理工作，不僅是遵循我國法律、法規(guī)規(guī)定的內(nèi)部控制的表現(xiàn)，也是對涉及生產(chǎn)、投資、財務(wù)與經(jīng)營等各個環(huán)節(jié)與各個活動進行全過程、全方位的控制與管理的具體表現(xiàn)。(三)遵循資本市場監(jiān)管的必要條件企業(yè)制定內(nèi)控管理制度、構(gòu)建內(nèi)控管理體系是遵循國內(nèi)外資本市場監(jiān)督與管理的必要條件，是關(guān)乎企業(yè)在資本市場上地位的重要因素。《薩奧法案》中對在美國上市的企業(yè)的內(nèi)部控制報告

20、披露做了具體的要求，我國企業(yè)要想在美國上市，在國際市場上占據(jù)一定的地位，就必須結(jié)合《薩奧法案》的相關(guān)規(guī)定開展內(nèi)控管理工作，不僅可以為內(nèi)控管理的正式開展做鋪墊，積累經(jīng)驗，也可以借機打造中國企業(yè)在國際資本市場中的良好形象。(四)適應(yīng)公司內(nèi)部管理的必然要求內(nèi)控管理是規(guī)范企業(yè)管理活動，降低內(nèi)外部風險，保護資產(chǎn)完整、安全與會計資料準確、真實的有效措施，而且還可以及時、有效地發(fā)現(xiàn)并糾正出現(xiàn)的錯誤和舞弊行為。企業(yè)推行內(nèi)控管理工作能夠進一步協(xié)調(diào)與完善企

21、業(yè)的各項管理方式，是現(xiàn)代化企業(yè)管理模式與理念的客觀要求。隨著經(jīng)濟全球化與一體化的快速發(fā)展，很多企業(yè)的規(guī)章制度都已經(jīng)陳舊，無法適應(yīng)新時期的管理要求，迫切需要修改和完善，企業(yè)通過修訂《內(nèi)控手掰》，將各個規(guī)章制度統(tǒng)一起來，結(jié)合成一個可操作性、系統(tǒng)性、包容性與合法性均很強的內(nèi)部管理體系，以促進企業(yè)內(nèi)控管理水平的提升。二、加強企業(yè)內(nèi)控管理工作的對策(一)提升員工的內(nèi)控管理意識《會計法》與《內(nèi)部會計控制規(guī)范一基本規(guī)范》中詳細規(guī)定，管理者對本企業(yè)會計

22、資料的完整性、準確性、真實性以及會計工作負責，對企業(yè)內(nèi)控管理體系的建立、健全以及有效推行負責。企業(yè)員工應(yīng)充分認識到內(nèi)控管理在保護資產(chǎn)的完整與安全、防范風險、舞弊與欺詐行為、實現(xiàn)經(jīng)濟效益目標等活動中的必要性與重要性，以采取有效的對策與措施，達到加強企業(yè)內(nèi)控管理工作的目的。(二)合理分配領(lǐng)導(dǎo)者的權(quán)限如果企業(yè)的權(quán)力過于集中在少數(shù)管理者手中，不僅會導(dǎo)致這部分管理者的日常工作太多，無法在辦公室及時處理簽字、審核等工作，還會致使其他的管理者手中權(quán)限

23、過小，必然會挫傷他們的工作積極性與主動性，導(dǎo)致實際操作中的一系列問題與難點，最終使得業(yè)務(wù)部門與財務(wù)部門、領(lǐng)導(dǎo)之間出現(xiàn)雙重矛盾。倘若權(quán)力太過分散，又會導(dǎo)致企業(yè)管理失控，還有可能發(fā)生徇私舞弊行為，進而無法實現(xiàn)內(nèi)控管理的目標。所以說，正確把握權(quán)限分配的“度”是一項復(fù)雜、有難度的工作，在進行具體的權(quán)限分配時，一定要注重授權(quán)藝術(shù)，在進行大量詳細的調(diào)查研究之后，準確、系統(tǒng)地掌握具體情況，然后再依照控制與管理的需要進行權(quán)限分配，決絕杜絕權(quán)力過于集中或

24、是過于分散的狀況，以使全部經(jīng)營管理活動受控。(三)建立健全內(nèi)控管理體系企業(yè)應(yīng)當按照國家相關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定，在結(jié)合實際情況的基礎(chǔ)上，建立與完善符合本企業(yè)特性的內(nèi)控管理體系，真正實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)控管理主體與經(jīng)濟經(jīng)營行為的有效化與規(guī)范化，以實現(xiàn)內(nèi)控管理的目的。當前，雖然大部分的企業(yè)已經(jīng)制定了內(nèi)控管理標準、管理制度與崗位職責。但是，與現(xiàn)代化的企業(yè)發(fā)展理念與趨勢相比，尚存在較大的差距。企業(yè)內(nèi)控管理制度不系統(tǒng)、不全面，管理制度是由企業(yè)內(nèi)部的相關(guān)部門制定

25、的，并沒有任何一個機構(gòu)對其進行分類、匯總與分析，也沒有去研究制度是否覆蓋了企業(yè)的全部內(nèi)控點。企業(yè)內(nèi)部的一些管理制度并不具備法律、法規(guī)依據(jù)，一些管理制度的制定標準舊的法律、法規(guī)。和現(xiàn)行的法律、法規(guī)不相符。一些企業(yè)對職責權(quán)限的劃分不清晰，部分工作存在交叉管理，卻也有部分工作無人負責。(四)提高管理的信息化水平增強內(nèi)控管理意識，提升內(nèi)控管理中的信息化水平，提高內(nèi)控管理人員的能力與素質(zhì)，鼓勵企業(yè)在內(nèi)控管理上的創(chuàng)新與升級，并制定前沿性的計算機運用

26、規(guī)劃，對促進企業(yè)的長遠發(fā)展具有重要意義。通過信息化內(nèi)控管理可以及時掌握企業(yè)上下有關(guān)產(chǎn)供銷、人財物等經(jīng)營信息，并將信息實時納入上層數(shù)據(jù)庫，對那些牽涉到錢物賬的數(shù)據(jù)信息流、物流與資金流可以納入企業(yè)的財務(wù)核算系統(tǒng)。同時，對同一部門或是機構(gòu)在不同時期內(nèi)的工作信息進行縱向分析比較，對不同部門或是機構(gòu)之間工作信息進行橫向分析比較，以便為企業(yè)提供具有前瞻性的、準確的決策支持信息。(五)增強審計的獨立性通過充分發(fā)揮審計獨立性的作用，加強企業(yè)的內(nèi)控管理工

27、作。具體來說，首先。強化審計的權(quán)威性與獨立性，可以考慮在企業(yè)監(jiān)事會下成立審計部門，倘若沒有監(jiān)事會，貝lj可以在董事長下成立審計部門。其次，可以進一步完善企業(yè)內(nèi)部審計的程序與方法，對于生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)，應(yīng)當建立健全以“隗范”為核心的內(nèi)控管理體系；對于經(jīng)營管理機構(gòu)，應(yīng)當建立健全以“堵截”為核心的監(jiān)督控制機制；對于投訴、舉報與離任等應(yīng)當建立健全以“檢查”為核心的監(jiān)督控制體制，以充分優(yōu)化企業(yè)的內(nèi)控管理工作。(六)協(xié)調(diào)好各管理體系之間的關(guān)系目前，很多

28、企業(yè)先后引進并構(gòu)建了ISO系列、HSE系列以及內(nèi)控管理體系，雖然這些體系的側(cè)重點不同，但他們實質(zhì)上都是為完成企業(yè)的總體目標設(shè)立的，都是促進企業(yè)管理水平提升的重要方法。ISO質(zhì)量管理體系、環(huán)境管理體系分別從滿足客戶需求與保護環(huán)境的角度出發(fā)，通過一系列的措施與方法，為用客戶提供高質(zhì)量的產(chǎn)品，并在保護環(huán)境的基礎(chǔ)上實現(xiàn)企業(yè)的長遠、健康發(fā)展。HSE體系的重點是構(gòu)建一整套滿足安全、健康、與環(huán)保要求的控制制度與管理體系，適用范圍更明確，目標也更加具體

29、。與這些體系相比，內(nèi)控管理工作更加全面、綜合、系統(tǒng)，也更加注重包容性，也就是說在盡可能的情況下，可以容納企業(yè)的不同管理制度與管理方法，并隨著實際條件的變化而及時完善、更新。所以說，內(nèi)控管理工作與ISO系列、HSE管理體系是可以相互包容的，企業(yè)應(yīng)當統(tǒng)籌安排，以確保各項管理活動的有效銜接。從國際國內(nèi)上的一些成功企業(yè)的實踐經(jīng)驗來看，規(guī)范、有效的內(nèi)控管理工作是企業(yè)在激烈的競爭市場中獲勝的重要保障，尤其是在我國“十二五”時期經(jīng)濟又快又好發(fā)展的宏觀

30、形勢下，加強內(nèi)控管理工作，提升企業(yè)的核心競爭能力已然刻不容緩。參考文獻：【l】葉樹滿淺析國營大中型企業(yè)建立內(nèi)控管理體系的必要性【J】化工之友，2006，(9)，【2】呂林根中小民營企業(yè)財務(wù)管理中存在的問題及對策思考【J】中國科技信息，2007，(23)萬方數(shù)據(jù)與方法?！稌嫹ā分械?7條也明確規(guī)定，各個企業(yè)應(yīng)當構(gòu)建起本企業(yè)內(nèi)部的會計監(jiān)管制度，同時應(yīng)當對內(nèi)控管理工作做出原則上的要求與具體規(guī)定。企業(yè)開展內(nèi)控管理工作，不僅是遵循我國法律、法規(guī)

31、規(guī)定的內(nèi)部控制的表現(xiàn)，也是對涉及生產(chǎn)、投資、財務(wù)與經(jīng)營等各個環(huán)節(jié)與各個活動進行全過程、全方位的控制與管理的具體表現(xiàn)。(三〉遵循資本市場監(jiān)管的必要條件企業(yè)制定內(nèi)控管理制度、構(gòu)建內(nèi)控管理體系是遵循國內(nèi)外資本市場監(jiān)督與管理的必要條件，是關(guān)乎企業(yè)在資本市場上地位的重要因素。《薩奧法案》中對在美國上市的企業(yè)的內(nèi)部控制報告披露做了具體的要求，我國企業(yè)要想在美國上市，在國際市場上占據(jù)一定的地位，就必須結(jié)合《薩奧法案》的相關(guān)規(guī)定開展內(nèi)控管理工作，不僅可

32、以為內(nèi)控管理的正式開展做鋪墊，積累經(jīng)驗，也可以借機打造中國企業(yè)在國際資本市場中的良好形象。(囚)適應(yīng)公司內(nèi)部管理的必然要求內(nèi)控管理是規(guī)范企業(yè)管理活動，降低內(nèi)外部風險，保護資產(chǎn)完整、安全與會計資料準確、真實的有效措施，而且還可以及時、有效地發(fā)現(xiàn)并糾正出現(xiàn)的錯誤和舞弊行為.企業(yè)推行內(nèi)控管理工作能夠進一步協(xié)調(diào)與完善企業(yè)的各項管理方式，是現(xiàn)代化企業(yè)管理模式與理念的客觀要求。隨著經(jīng)濟全球化與一體化的快速發(fā)展，很多企業(yè)的規(guī)章制度都已經(jīng)陳舊，無法適應(yīng)

33、新時期的管理要求，迫切需要修改和完善，企業(yè)通過修訂《內(nèi)控手冊，將各個規(guī)章制度統(tǒng)一起來，結(jié)合成一個可操作性、系統(tǒng)性、包容性與合法性均很強的內(nèi)部管理體系，以促進企業(yè)內(nèi)控管理水平的提升e二、加強企業(yè)內(nèi)控管理工作的對策(一〉提升員工的內(nèi)控管理意識《會計法》與《內(nèi)部會計控制規(guī)范一基本規(guī)范》中詳細規(guī)定，管理者對本企業(yè)會計資料的完整性、準確性、真實性以及會計工作負責，對企業(yè)內(nèi)控管理體系的建立、健全以及有效推行負責.企業(yè)員工應(yīng)充分認識到內(nèi)控管理在保護資

34、產(chǎn)的完整與安全、防范風險、舞弊與欺詐行為、實現(xiàn)經(jīng)濟效益目標等活動中的必要性與重要性，以采取有效的對策與措施，達到加強企業(yè)內(nèi)控管理工作的目的。(二〉合理分配領(lǐng)導(dǎo)者的權(quán)限如果企業(yè)的權(quán)力過于集中在少數(shù)管理者手中，不僅會導(dǎo)致這部分管理者的日常工作太多，無法在辦公室及時處理簽字、審核等工作，還會致使其他的管理者手中權(quán)限過小，必然會挫傷他們的工作積極性與主動性，導(dǎo)致實際操作中的一系列問題與難點，最終使得業(yè)務(wù)部門與財務(wù)部門、領(lǐng)導(dǎo)之間出現(xiàn)雙重矛盾。倘若

35、權(quán)力太過分散，又會導(dǎo)致企業(yè)管理失控，還有可能發(fā)生銜私舞弊行為，進而無法實現(xiàn)內(nèi)控管理的目標。所以說，正確把握權(quán)限分配的“度“是一項復(fù)雜、有難度的工作，在進行具體的權(quán)限分配時，一定要注重授權(quán)藝術(shù)，在進行大量詳細的調(diào)查研究之后，準確、系統(tǒng)地掌握具體情況，然后再依照控制與管理的需要進行權(quán)限分配，決絕杜絕權(quán)力過于集中或是過于分散的狀況，以使全部經(jīng)營管理活動受控。(三〉建立健全內(nèi)控管理體系企業(yè)應(yīng)當按照國家相關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定，在結(jié)合實際情況的基礎(chǔ)上

36、，建立與完善符合本企業(yè)特性的內(nèi)控管理體系，真正實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)控管理主體與經(jīng)濟經(jīng)營行為的有效化與規(guī)范化，以實現(xiàn)內(nèi)控管理的目的。當前，雖然大部分的企業(yè)已經(jīng)制定了內(nèi)控管理標準、管理制度與崗位職責，但是，與現(xiàn)代化的企業(yè)發(fā)展理念與趨勢相比，尚存在較大的差距。企業(yè)內(nèi)控管理制度不系統(tǒng)、不全面，管理制度是由企業(yè)內(nèi)部的相關(guān)部門制定的，并沒有任何.一個機構(gòu)對其進行分類、匯總與分析，也沒有去研究制度是否覆蓋了企業(yè)的全部內(nèi)控點。企業(yè)內(nèi)部的一些管理制度并不具備法律、

37、法規(guī)依據(jù)，一些管理制度的制定標準舊的法律、法規(guī)，和現(xiàn)行的法律、法規(guī)不相符。一些企業(yè)對職責權(quán)限的劃分不清晰，部分工作存在交叉管理，卻也有部分工作無人負責?！此摹堤岣吖芾淼男畔⒒皆鰪妰?nèi)控管理意識，提升內(nèi)控管理中的信息化水平，提高內(nèi)控管理人員的能力與素質(zhì)，鼓勵企業(yè)在內(nèi)控管理上的創(chuàng)新與升級，并制定前沿性的計算機運用規(guī)劃，對促進企業(yè)的長遠發(fā)展具有重要意義。通過信息化內(nèi)控管理可以及時掌握企業(yè)上下有關(guān)產(chǎn)供銷、人財物等經(jīng)營信息，并將信息實時納入上層

38、數(shù)據(jù)庫，對那些牽涉到錢物賬的數(shù)據(jù)信息流、物流與資金流可以納入企業(yè)的財務(wù)核算系統(tǒng).同時，對同一部門或是機構(gòu)在不同時期內(nèi)的工作信息進行縱向分析比較，對不同部門或是機構(gòu)之間工作信息進行橫向分析比較，以便為企業(yè)提供具有前瞻性的、準確的決策支持信息。(五〉增強審計的獨立性通過充分發(fā)揮審計獨立性的作用，加強企業(yè)的內(nèi)控管理工作。具體來說，首先，強化審計的權(quán)威性與獨立性，可以考慮在企業(yè)監(jiān)事會下成立審計部門，倘若沒有監(jiān)事會，則可以在董事長下成立審計部門。

39、其次，可以進一步完善企業(yè)內(nèi)部審計的程序與方法，對于生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)，應(yīng)當建立健全以“隴范“為核心的內(nèi)控管理體系:對于經(jīng)營管理機構(gòu)，應(yīng)當建立健全以“堵截“為核心的監(jiān)督控制機制:對于投訴、舉報與離任等應(yīng)當建立健全以“撞查“為核心的監(jiān)督控制體制，以充分優(yōu)化企業(yè)的內(nèi)控管理工作.〈六)協(xié)調(diào)好各管理體系之間的關(guān)系目前，很多企業(yè)先后引進并構(gòu)建了ISO系列、HSE系列以及內(nèi)控管理體系，雖然這些體系的側(cè)重點不同，但他們實質(zhì)上都是為完成企業(yè)的總體目標設(shè)立的，都

40、是促進企業(yè)管理水平提升的重要方法.IS0質(zhì)量管理體系、環(huán)境管理體系分別從滿足客戶需求與保護環(huán)境的角度出發(fā)，通過一系列的措施與方法，為用客戶提供高質(zhì)量的產(chǎn)品，并在保護環(huán)境的基礎(chǔ)上實現(xiàn)企業(yè)的長遠、健康發(fā)展。HSE體系的重點是構(gòu)建一整套滿足安全、健康、與環(huán)保要求的控制制度與管理體系，適用范圍更明確，目標也更加具體。與這些體系相比，內(nèi)控管理工作更加全面、綜合、系統(tǒng)，也更加注重包容性，也就是說在盡可能的情況下，可以容納企業(yè)的不同管理制度與管理方法

41、，并隨著實際條件的變化而及時完善、更新。所以說，內(nèi)控管理工作與ISO系列、HSE管理體系是可以相互包容的，企業(yè)應(yīng)當統(tǒng)籌安排，以確保各項管理活動的有效銜接。從國際國內(nèi)上的一些成功企業(yè)的實踐經(jīng)驗來看，規(guī)范、杳效的內(nèi)控管理工作是企業(yè)在激烈的競爭市場中獲勝的重要保障，尤其是在我國“十二五“時期經(jīng)濟又快又好發(fā)展的宏觀形勢下，加強內(nèi)控管理工作，提升企業(yè)的核心競爭能力已然刻不容緩。參考文獻z[1]葉樹滿.淺析國營大中型企業(yè)建立內(nèi)控管理體系的必要性[1