實訓九 土地增值稅會計實訓

1、實訓九實訓九土地增值稅會計實訓土地增值稅會計實訓一、企業(yè)基本概況企業(yè)名稱：東海房地產(chǎn)開發(fā)有限責任公司企業(yè)性質(zhì)：國有企業(yè)企業(yè)法定代表人：唐民超企業(yè)辦稅員：張紅梅企業(yè)地址及電話：東海市泰山路80號65874945開戶銀行及賬號：中國建設銀行江南分理處4364512872688456822納稅人識別號：436548217526488二、實訓資料該公司主要從事房地產(chǎn)的開發(fā)和銷售業(yè)務，207年發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務：（一）項目一11月1日，向中國建設銀

2、行東海支行取得貸款10000萬元，期限半年，利率為6%，全部用于開發(fā)商品房。21月3日，購買土地一塊，支付土地價款2000萬元，支付土地征用和拆遷補償費500萬元，前期工程費500萬元，基礎設施費300萬元。32月2日，支付建筑安裝工程費4000萬元，公共配套設施費1000萬元。46月30日，商品房開發(fā)完成，共發(fā)生期間費用600萬元（全部支付），其中管理費用120萬元，銷售費用180萬元，利息支出300萬元，有金融機構證明，銷售房地產(chǎn)取

3、得收入20000萬元（收到價款存入銀行）。56月30日，按規(guī)定計算了營業(yè)稅、城市維護建設稅（稅率為7%）、印花稅（已包含在管理費用中）和教育費附加，房地產(chǎn)開發(fā)費用扣除比例為5%。（二）項目二17月1日，參與開發(fā)市區(qū)新區(qū)建設項目，主要建造普通標準住宅和綜合樓，取得土地一塊，支付土地使用權金額為1800萬元，其中30%用于建造普通標準住宅，其余用于建造綜合樓，公司分別計入各自的開發(fā)成本及開發(fā)費用。212月31日，工程完工，普通標準住宅銷售收

4、入為5000萬元，經(jīng)計算，普通標準住宅建造工程增值額占扣除項目金額的18%。312月31日，工程完工，綜合樓銷售收入為18000萬元，經(jīng)計算，綜合樓開發(fā)成本為6000萬元，且不能提供金融機構貸款證明，當?shù)厥∪嗣裾?guī)定允許扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費用計算比例為10%。三、實訓要求1根據(jù)以上業(yè)務編制會計分錄并填制記賬憑證。2計算東海房地產(chǎn)開發(fā)有限責任公司207年應繳納的土地增值稅。3登記“應交稅費——應交土地增值稅”明細賬。4填制項目一土地增值稅

5、納稅申報表（如表91所示）。四、實訓材料1記賬憑證（自備）；2應交稅費明細賬1頁；3土地增值稅納稅申報表；（4）建造普通標準住宅出售，增值額未超過扣除項目金額的20%，免征土地增值稅。（5）銷售綜合樓的扣除項目金額=180070%6000180005%（17%3%）（180070%6000）10%（180070%6000）20%=65409906541308=10428（萬元）（6）銷售綜合樓增值額=18000–10428=7572（萬

6、元）（7）銷售綜合樓增值率=75729492=72.6%，適用稅率為40%，速算扣除率為5%。（8）銷售綜合樓應納土地增值稅=757240%104285%=3028.8–521.4=2507.4（萬元）借：銀行存款230000000貸：主營業(yè)務收入230000000借：營業(yè)稅金及附加12650000貸：應交稅費——應交營業(yè)稅11500000——應交城市維護建設稅805000——應交教育費附加345000借：營業(yè)稅金及附加25074000