財(cái)務(wù)收支審計(jì)辦法

1、財(cái)務(wù)收支審計(jì)辦法財(cái)務(wù)收支審計(jì)辦法一、資產(chǎn)審計(jì)一、資產(chǎn)審計(jì)1.貨幣資金審計(jì)（1）審計(jì)目標(biāo)證實(shí)貨幣資金余額的存在性、完整性、收付業(yè)務(wù)的合法性（2）實(shí)質(zhì)性審查①庫存資金審查首先出納將現(xiàn)金全部放入保險(xiǎn)柜暫作封存，要求出納將全部憑證入賬，結(jié)出當(dāng)日現(xiàn)金日記賬余額。在會(huì)計(jì)人員和審計(jì)人員在場(chǎng)的情況下清點(diǎn)現(xiàn)金，并作記錄。填制《庫存資金盤點(diǎn)表》，該表由出納、會(huì)計(jì)共同簽字，作為審計(jì)工作底稿。庫存現(xiàn)金清點(diǎn)表應(yīng)反映實(shí)際庫存現(xiàn)金清點(diǎn)數(shù)，當(dāng)日現(xiàn)金日記賬結(jié)余數(shù)，賬實(shí)是

2、否相符。即有無溢缺②現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)的審查抽查現(xiàn)金日記賬記錄，至少抽查1個(gè)月的現(xiàn)金日記賬，審查原始憑證③銀行存款的審查審核銀行存款日記賬記錄，核證銀行存款收支的截止日期，抽查銀行存款的賬面余額④押金條、保證金合同的審查檢查房租、飲用水、電話套餐等合同、押金條、保證金等保管情況，是否遺失2.存貨審計(jì)（1）審計(jì)目標(biāo)證實(shí)存貨的存在性、完整性、所有權(quán)歸屬、計(jì)價(jià)的正確性、采購與銷售的合法性、分類的正確性（2）實(shí)質(zhì)性審查①商品采購的審查審查訂單記錄，審

3、查商品的驗(yàn)收入庫情況，審查商品庫存成本，查看庫存成本的構(gòu)成項(xiàng)目是否正確，采購費(fèi)用分配比例是否合理，庫存成本是否合法、正確。庫存成本的計(jì)算方法是否正確，審查在途商品，審查商品采購的賬務(wù)處理②庫存商品審查盤點(diǎn)庫存商品，時(shí)間安排在結(jié)賬日，進(jìn)行數(shù)據(jù)匯總，建立盤點(diǎn)進(jìn)程，生成盤盈、盤虧單，審查庫存是否賬實(shí)相符，核查盤點(diǎn)差異證實(shí)主營業(yè)務(wù)收入的真實(shí)性、分類的合理性、賬務(wù)處理的正確性（2）實(shí)質(zhì)性審查①分析檢查主營業(yè)務(wù)收入的變動(dòng)趨勢(shì)，將企業(yè)的年度主營業(yè)務(wù)收

4、入與該年度計(jì)劃數(shù)對(duì)比了解計(jì)劃完成程度，與上年度相比了解其變動(dòng)趨勢(shì)。根據(jù)存在的異?，F(xiàn)象進(jìn)一步確定審查范圍，以查明有無故意隱瞞或虛增利潤的現(xiàn)象。②驗(yàn)證主營業(yè)務(wù)收入的真實(shí)性，索取商品出庫單據(jù)和有關(guān)明細(xì)賬，相互核對(duì)，審閱一定數(shù)量的商品出庫單和有關(guān)明細(xì)賬，根據(jù)經(jīng)營和結(jié)算方式，確定銷售收入的實(shí)現(xiàn)③核查主營業(yè)務(wù)收入會(huì)計(jì)處理的正確性。采取重點(diǎn)抽查，查明收入的入賬金額是否正確。核實(shí)主營業(yè)務(wù)收入的截止期，一般可對(duì)決算日前后一周有關(guān)收入的記錄進(jìn)行檢查、核實(shí)，

5、核對(duì)有關(guān)的銷售單據(jù)，確認(rèn)收入截止期是否正確無誤④銷售價(jià)格的審查。對(duì)銷售單據(jù)進(jìn)行匯總分析，查看銷售價(jià)格是否正常，有無異常特價(jià)情況，揭露低價(jià)出售損害公司利益行為⑤銷售退回、折讓及折扣的審查查看銷貨退回單，審核銷貨退回的合理性，審核退回批準(zhǔn)手續(xù)的完整性，審核退回賬務(wù)處理的正確性。審查商品銷售折扣和折讓的，審核折扣和折讓的合理性，因?yàn)檎劭酆驼圩寷_減當(dāng)期銷售收入，進(jìn)而影響利潤，因此折扣和折讓應(yīng)符合公司有關(guān)規(guī)定，對(duì)異常情況重點(diǎn)審查。審查折扣和折讓產(chǎn)