煤炭企業(yè)內(nèi)部控制審計實施辦法

1、煤炭企煤炭企業(yè)內(nèi)部控制內(nèi)部控制審計實審計實施辦法第一條為規(guī)范煤炭企業(yè)內(nèi)部控制審計監(jiān)督工作，保證審計質(zhì)量，根據(jù)《煤炭行業(yè)內(nèi)部審計工作暫行規(guī)定》第十九條，制定本辦法。第二條本辦法所稱的煤炭企業(yè)，是指國有獨資、國有資產(chǎn)占控股地位或主導地位的煤炭企業(yè)。第三條本辦法所稱內(nèi)部控制，是指企業(yè)為保護財產(chǎn)安全和完整，確保會計數(shù)據(jù)真實可靠，提高工作效率和質(zhì)量，保證經(jīng)營方針和目標的實現(xiàn)，而對經(jīng)濟活動進行組織、制約、考核和調(diào)節(jié)的總稱。第四條本辦法所稱內(nèi)部控制審

2、計，是指煤炭內(nèi)部審計機構對企業(yè)內(nèi)部控制的健全性、可靠性、有效性和效率性進行的審計監(jiān)督。其主要目的是，通過內(nèi)部控制審計，促進企業(yè)建立健全內(nèi)部控制制度，確保會計報表的可靠性，經(jīng)營管理的有效性和經(jīng)營活動遵循各種法規(guī)的合法性。第五條對企業(yè)機構設置、人員分工內(nèi)部控制進行審計監(jiān)督的主要內(nèi)容包括：１、審查企業(yè)各部門、各環(huán)節(jié)、各層次分工及機構設置是否合理、有效，有無自動檢查和糾正功能。２、審查企業(yè)是否按照職務分離的原則，建立健全各種管理制度，各項經(jīng)濟業(yè)

3、務授權、經(jīng)辦、核準、執(zhí)行、記錄等步驟的職務是否恰當分離，相互牽制作用是否有效。第六條對企業(yè)授權批準內(nèi)部控制進行審計監(jiān)督的主要內(nèi)容是，審查企業(yè)是否建立健全了授權批準管理控制制度，各部門、各層次和各分支機構以及有關人員是否按授權和批準執(zhí)行經(jīng)濟業(yè)務。（三）審查企業(yè)產(chǎn)品發(fā)運單編制控制制度的健全性，檢查企業(yè)產(chǎn)品發(fā)運單的完整性、有效性。（四）審查企業(yè)倉儲、運輸部門發(fā)貨業(yè)務控制制度的健全性，檢查企業(yè)實際發(fā)貨品種、數(shù)量、金額是否及時登記，發(fā)貨手續(xù)是否完

4、善并妥善保管。（五）審查企業(yè)銷售發(fā)貨票控制制度的健全性，檢查銷貨發(fā)票開出的依據(jù)，銷貨發(fā)票數(shù)量、單價、金額是否與發(fā)貨通知單或與完成勞務數(shù)量、金額相符。（六）審查企業(yè)收款業(yè)務控制制度的健全性，檢查企業(yè)是否完整地記錄各種收入。（七）審查企業(yè)應收賬款控制制度的健全性，檢查應收賬款記錄、核對、分析、催收、調(diào)整等控制措施的有效性，企業(yè)有無虛列收入或不能收回的應收賬款。（八）審查企業(yè)退貨理賠控制制度的健全性，檢查企業(yè)對用戶退回貨物記錄、接收、調(diào)查、理