旅行社成本費用內部控制活動的方法

1、旅游企業(yè)成本費用內部控制活動的方法旅游企業(yè)成本費用內部控制活動的方法旅游企業(yè)成本費用內部控制活動的方法主要有：（一）旅游企業(yè)組織規(guī)劃控制（一）旅游企業(yè)組織規(guī)劃控制旅游企業(yè)組織規(guī)劃控制是指根據(jù)旅游企業(yè)內部控制的要求，在確定和完善組織結構的過程中，應當遵循不相容職務相分離的原則進行成本費用內部控制。所謂不相容職務，是指那些如果由一個人或一個部門擔任，既可能弄虛作假，又能夠自己掩蓋其舞弊行為的職務。而組織規(guī)劃控制主要包括兩個方面。1.1.不相

2、容職務的分離不相容職務的分離如會計工作崗位中的會計和出納就屬不相容職務，需要分離。再如，旅行社中的會計、計調和導游員也屬不相容職務。應當加以分離的職務通常有如下幾方面。（1）授權進行某項有關成本費用經(jīng)濟業(yè)務的職務要分離。（2）執(zhí)行某項有關成本費用經(jīng)濟業(yè)務的職務與審核該項業(yè)務的職務要分離。（3）執(zhí)行某項有關成本費用經(jīng)濟業(yè)務的職務與記錄該項業(yè)務的職務要分離。（4）保管某項有關財產的職務與記錄該項財產成本費用的職務要分離，等等。2.2.組織機

3、構的相互控制組織機構的相互控制旅游企業(yè)根據(jù)經(jīng)濟活動的需要而分設不同的部門和機構，其組織機構的設置和職責分工應體現(xiàn)成本費用相互控制的要求。具體要求如下。（1）組織機構要有授權。各組織機構的職責權限必須得到授權，并保證在授權范圍內的職權不受外界干預。（2）成本費用經(jīng)濟業(yè)務在運行中必須經(jīng)過相關的不同部門，并保證在有關部門進行相互檢查。（二）授權批準控制（二）授權批準控制授權批準控制是指對旅游企業(yè)內部部門或職員處理經(jīng)濟業(yè)務的權限控制。旅游企業(yè)內

4、部某個部門或某個職員在處理經(jīng)濟業(yè)務時，必須經(jīng)過授權批準才能進行，否則就無權審批。授權批準控制可以保證旅游企業(yè)既定方針的執(zhí)行和限制濫用職權。授權批準有一般授權和特定授權兩種形式。1.1.一般授權一般授權一般授權是對辦理一般成本費用經(jīng)濟業(yè)務時權利等級和批準條件的規(guī)定，通常在旅游企業(yè)的內部控制中予以明確。2.2.特定授權特定授權特定授權是對特別成本費用經(jīng)濟業(yè)務處理的權利等級和批準條件的規(guī)定，授權批準控制的基本要求如下。（1）要明確一般授權與特