強(qiáng)化資金風(fēng)險管控不斷提升企業(yè)效益

1、強(qiáng)化資金風(fēng)險管控強(qiáng)化資金風(fēng)險管控不斷提升企業(yè)效益不斷提升企業(yè)效益財政部會計司解讀《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第財政部會計司解讀《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第6號資金活動》資金活動》資金是企業(yè)生存和發(fā)展的重要基礎(chǔ)，被視為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的血液，一直受到企業(yè)的高度重視。本次國際金融危機(jī)爆發(fā)后，全球經(jīng)濟(jì)蕭條，大量企業(yè)陷入困境，資金鏈斷裂導(dǎo)致很多企業(yè)經(jīng)營困難甚至破產(chǎn)倒閉，如何防范資金風(fēng)險、維護(hù)資金安全、提高資金效益成了社會廣泛關(guān)注的熱點(diǎn)問題。在這種背景下，財政

2、部會同有關(guān)部委單獨(dú)立項(xiàng)制定了《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第6號資金活動》（以下簡稱“資金活動指引”），為我國企業(yè)應(yīng)對危機(jī)、防范和化解資金活動相關(guān)風(fēng)險，全面提升經(jīng)營管理水平提供了科學(xué)指導(dǎo)和制度保障。一、加強(qiáng)資金活動管控的意義一、加強(qiáng)資金活動管控的意義資金活動指引分為4章，共21條，對企業(yè)開展資金籌集、投放和營運(yùn)等活動的業(yè)務(wù)流程、主要風(fēng)險類型和風(fēng)險控制措施作出了具體規(guī)定；同時，明確指出，發(fā)布資金活動指引的目的，是維護(hù)資金的安全與完整、防范資金活動

3、風(fēng)險、提高資金效益，促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展。（一）資金活動的風(fēng)險管控事關(guān)企業(yè)生死存亡（一）資金活動的風(fēng)險管控事關(guān)企業(yè)生死存亡第一，資金活動影響企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的全過程。企業(yè)的資金活動與生產(chǎn)經(jīng)營過程密不可分，企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的開展，總是依賴于一定形式的資金支持；生產(chǎn)經(jīng)營的過程和結(jié)果，也是通過一定形式的資金活動體現(xiàn)出來。因此，資金管理一直被視為企業(yè)財務(wù)管理的核心內(nèi)容，構(gòu)成企業(yè)經(jīng)營管理的重要部分。第二，資金活動內(nèi)部控制通常是企業(yè)內(nèi)部管理的關(guān)鍵薄弱環(huán)節(jié)。

4、由于影響企業(yè)資金活動的因素很多，涉及面很廣、不確定性很強(qiáng)，企業(yè)資金活動的管理和控制面臨的困難很大。一是做好資金活動的管控，需要企業(yè)對自身業(yè)務(wù)活動做出科學(xué)的、準(zhǔn)確的定位；二是做好資金活動的管控，需要對企業(yè)所處的政治、經(jīng)濟(jì)、文化和技術(shù)等環(huán)境做出客觀的、清晰的判斷；三是做好企業(yè)資金活動的管控，需要企業(yè)相機(jī)抉擇，合理處理自身與外界的各種關(guān)系和矛盾。企業(yè)由于受到主客觀條件的限制，很難做到自動對資金活動施以有效控制。資金活動內(nèi)部控制的失誤，往往給企

5、業(yè)帶來致命打擊。中航油事件等眾多事實(shí)表明，資金活動內(nèi)部控制失效，輕則帶來巨額損失，重則可能將企業(yè)的百年基業(yè)毀于一旦。可見資金活動及其內(nèi)監(jiān)督檢查和項(xiàng)目后評價等制度，跟蹤資金活動內(nèi)部控制的實(shí)際情況，據(jù)以修正制度、改善控制效果。第三，業(yè)務(wù)流程是重點(diǎn)。對資金活動實(shí)施內(nèi)部控制，本質(zhì)上是對資金業(yè)務(wù)的控制。企業(yè)在設(shè)計資金活動相關(guān)內(nèi)控制度時，應(yīng)該重點(diǎn)明確各種資金活動的業(yè)務(wù)流程，確定每一個環(huán)節(jié)、每一個步驟的工作內(nèi)容和應(yīng)該履行的程序，并將其落實(shí)到具體部門和

6、人員。此外，由于很多資金業(yè)務(wù)是伴隨企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的開展而開展的，兩者相互聯(lián)系又互相影響，因此，在設(shè)計資金活動業(yè)務(wù)流程的同時，要充分考慮相關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營活動的特征，根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營活動的流程設(shè)計合理的資金控制流程。反之，也可以根據(jù)資金控制流程調(diào)整和優(yōu)化生產(chǎn)經(jīng)營活動流程，達(dá)到通過控制資金活動來規(guī)范企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的目標(biāo)。第四，風(fēng)險控制點(diǎn)是關(guān)鍵。在資金活動較為復(fù)雜的情況下，資金內(nèi)部控制不可能面面俱到。因此，企業(yè)必須識別并關(guān)注主要風(fēng)險來源和主要風(fēng)險控

7、制點(diǎn)，以提高內(nèi)部控制的效率。具體而言，是明確業(yè)務(wù)流程以后，企業(yè)應(yīng)該針對流程中的每一個環(huán)節(jié)、每一個步驟，認(rèn)真細(xì)致地進(jìn)行分析，根據(jù)不確定性的大小、危害性的嚴(yán)重程度等，明確關(guān)鍵的業(yè)務(wù)、關(guān)鍵的程序、關(guān)鍵的人員和崗位等，從而確定關(guān)鍵的風(fēng)險控制點(diǎn)；然后針對關(guān)鍵風(fēng)險控制點(diǎn)制定有效的控制措施，集中精力管控住關(guān)鍵風(fēng)險。第五，資金集中管理是方向。一般認(rèn)為，企業(yè)規(guī)模越大，管理的難度也越大，如果管理技能一定，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在集權(quán)與分權(quán)之間做出適當(dāng)均衡。由于科學(xué)技術(shù)的

8、快速發(fā)展，極大地提高了企業(yè)資金管理的能力，資金集中管理的優(yōu)勢明顯擴(kuò)大，并且日益成為較大規(guī)模企業(yè)的首選資金管控模式。另外，集團(tuán)公司是企業(yè)發(fā)展到一定規(guī)模后，為了進(jìn)一步優(yōu)化資源配置而采用的一種組織形式。集團(tuán)公司的資金內(nèi)部控制，同樣首推集中管控模式。也就是說，無論是企業(yè)相對其內(nèi)部部門和分支機(jī)構(gòu)，還是企業(yè)集團(tuán)相對其子公司，都應(yīng)該加強(qiáng)資金的集中統(tǒng)一管控。企業(yè)有子公司的，更加應(yīng)當(dāng)采取合法有效措施，強(qiáng)化對子公司資金業(yè)務(wù)的統(tǒng)一監(jiān)控；有條件的企業(yè)集團(tuán)，應(yīng)當(dāng)

9、探索財務(wù)公司、資金結(jié)算中心等資金集中管控模式。第六，嚴(yán)格執(zhí)行是保障。再好的制度、措施，如果只停留在紙面，不嚴(yán)格執(zhí)行，就只能流于形式而無法發(fā)揮實(shí)效。對資金活動進(jìn)行內(nèi)部控制時，雖然找對了業(yè)務(wù)流程、找準(zhǔn)了關(guān)鍵風(fēng)險控制點(diǎn)，但是如果不采取具體措施，對關(guān)鍵風(fēng)險進(jìn)行有效控制，那么同樣可能造成嚴(yán)重?fù)p失。因此，制度的執(zhí)行到位與否是事關(guān)整個內(nèi)控活動能否取得實(shí)效的關(guān)鍵，只有嚴(yán)格執(zhí)行，才能保證實(shí)現(xiàn)資金活動決策目標(biāo)。為了加強(qiáng)對資金活動的管控，促使資金活動內(nèi)部控制