固定資產(chǎn)內(nèi)部控制審計

1、固定資產(chǎn)管理內(nèi)部控制審計固定資產(chǎn)管理內(nèi)部控制審計第一條固定資產(chǎn)是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營與發(fā)展的重要物資基礎(chǔ)，直接影響企業(yè)當前與未來經(jīng)濟效益，對其實施有效管理，就是從固定資產(chǎn)購置到處置等全過程實施監(jiān)督與控制，提高固定資產(chǎn)綜合經(jīng)濟效益。本章就除基本建設(shè)形成以外的固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制及審計做出規(guī)定。第二條審計目標1.是否建立了符合本企業(yè)實際情況的固定資產(chǎn)管理制度，是否覆蓋到每個重要環(huán)節(jié)。2.各項固定資產(chǎn)管理制度在實踐中是否執(zhí)行有效，有無重大控制缺陷或較大

2、經(jīng)濟損失出現(xiàn)。第三條內(nèi)部控制的一般程序與關(guān)鍵部位1.立項審批。1）、較大規(guī)模固定資產(chǎn)購置，應當有完善的立項審批程序及相應手續(xù)。2）、購置立項或計劃的提出，應當由生產(chǎn)經(jīng)營部門提出，符合固定資產(chǎn)預算制度。3）、添置較大規(guī)模固定資產(chǎn)，應當有完整的可行性研究報告，符合可行性研究論證的一般要求。4）、一定規(guī)模以上的固定資產(chǎn)購置，應當經(jīng)過適當授權(quán)審批，由有權(quán)部門簽屬明確具體的審批文書。2.購置。1）、遵循業(yè)務授權(quán)與職責分工原則。負責固定資產(chǎn)購置決策

3、審批的人員，不能負責或參與實施購置；實施購置人員應當經(jīng)適當授權(quán)，在權(quán)限內(nèi)履行職責。2）、購置應當進行必要的商業(yè)談判程序，有符合規(guī)定的合同、協(xié)議等。3）、較大規(guī)模的固定資產(chǎn)購置，應當采用公開的招投標方式。3.固定資產(chǎn)的日常管理。1）、固定資產(chǎn)使用中，應有專人管理，責任落實。索。3）、查閱固定資產(chǎn)登記卡片，抽取部分與明細賬、總賬及實物核對相符。4）、抽查部分固定資產(chǎn)入賬的原始憑證、發(fā)票等，檢查入賬價值確認是否合理，對資本性支出與收益性支出的

4、界定是否準確。5）、利用與固定資產(chǎn)相關(guān)項目內(nèi)部控制審計所涉及到的內(nèi)容，如銀行、基本建設(shè)等的測試結(jié)果，對固定資產(chǎn)控制情況提供證據(jù)。4.對固定資產(chǎn)的處置情況執(zhí)行符合性測試，主要審查：各項手續(xù)環(huán)節(jié)是否經(jīng)過審查批準；處置情況是否及時記載于會計記錄等。5.評價固定資產(chǎn)內(nèi)部控制情況，對實際已經(jīng)存在或可能發(fā)生的內(nèi)部控制缺陷作出標識。第五條實質(zhì)性測試1.索取或編制固定資產(chǎn)累計折舊分類匯總表，與總賬、明細賬核對相符。2.審計固定資產(chǎn)的增加。1）、審查購入

5、固定資產(chǎn)是否列入預算并經(jīng)授權(quán)批準，特別對于實際成本超預算幅度較大的資產(chǎn)項目，應追查原因。2）、審查采購發(fā)票等憑據(jù)。根據(jù)所了解的被審計單位的資本化政策判斷各項采購是否按會計制度的規(guī)定合理計價，其是否遵循了一貫性原則。3）、審核固定資產(chǎn)的驗收報告。4）、審查固定資產(chǎn)的所有權(quán)。5）、確定被審計單位估計的固定資產(chǎn)使用期限和殘值是否合理。6）、對于已經(jīng)交付使用但未辦理竣工決算等手續(xù)的固定資產(chǎn)，應檢查是否已暫估入賬，并按規(guī)定計提折舊。7）、資本性支