企業(yè)內(nèi)部控制具體規(guī)范--財務(wù)報告編制

1、17企業(yè)內(nèi)部控制具體規(guī)范企業(yè)內(nèi)部控制具體規(guī)范財務(wù)報告編制財務(wù)報告編制第一章總則第一條為了指導(dǎo)企業(yè)規(guī)范財務(wù)報告編制，防范企業(yè)不當(dāng)編制行為可能對財務(wù)報告產(chǎn)生的重大影響，保證會計信息的真實可靠，根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范基本規(guī)范》和國家有關(guān)法律法規(guī)，制定本規(guī)范。第二條本規(guī)范所稱財務(wù)報告，是指企業(yè)對外提供的反映企業(yè)某一特定日期財務(wù)狀況和某一會計期間經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量等會計信息的文件。財務(wù)報告包括會計報表及其附注和其他應(yīng)當(dāng)在財務(wù)報告中披露的相關(guān)信息和

2、資料。會計報表至少應(yīng)當(dāng)包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表等報表。附注是對在資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表和所有者權(quán)益變動表等報表中列示項目的文字描述或明細(xì)資料，以及對未能在這些報表中列示項目的說明等。附注應(yīng)當(dāng)披露財務(wù)報表的編制基礎(chǔ)，相關(guān)信息應(yīng)當(dāng)與資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表和所有者權(quán)益變動表等報表中列示的項目相互參照。第三條企業(yè)在對財務(wù)報告編制實施控制的過程中，至少應(yīng)當(dāng)強(qiáng)化對以下關(guān)鍵方面或者關(guān)鍵環(huán)節(jié)的風(fēng)險控制，并采取相應(yīng)的控制措施：（

3、一）財務(wù)報告編制的崗位分工和職責(zé)安排應(yīng)當(dāng)明確；（二）準(zhǔn)備編制財務(wù)報告過程中，有關(guān)對賬、調(diào)賬、差錯更正、結(jié)賬等流程控制要求應(yīng)當(dāng)明確；37第九條企業(yè)財會部門應(yīng)當(dāng)制定年度財務(wù)報告編制方案，明確年度財務(wù)報告編制方法、年度財務(wù)報告會計調(diào)整政策、披露政策及報告的時間要求等。年度財務(wù)報告編制方案應(yīng)當(dāng)經(jīng)企業(yè)總會計師（或者財務(wù)總監(jiān)、分管財務(wù)會計工作的負(fù)責(zé)人，以下簡稱總會計師）核準(zhǔn)后簽發(fā)至各參與編制部門。企業(yè)編制半年度、季度、月度財務(wù)報告，可以參照前款規(guī)定

4、制定編制方案。第十條企業(yè)編制財務(wù)報告，應(yīng)當(dāng)以真實的交易和事項以及完整、準(zhǔn)確的賬簿記錄等資料為依據(jù)，并按照有關(guān)法律法規(guī)、國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定的編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制原則和方法進(jìn)行。企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)法律法規(guī)以及業(yè)務(wù)需要設(shè)置和管理會計核算科目和賬簿。對會計報表可能產(chǎn)生重大影響的交易或事項，應(yīng)當(dāng)及時提交董事會及其審計委員會（或類似機(jī)構(gòu)）審議。第十一條企業(yè)應(yīng)當(dāng)對交易或事項所屬的會計期間實施有效控制。對故意漏記或多記、提前確認(rèn)或推遲確認(rèn)報告期內(nèi)

5、發(fā)生的交易或事項的情形，應(yīng)查明原因并進(jìn)行處理。第十二條企業(yè)應(yīng)當(dāng)制定書面會計政策，并對本期與確認(rèn)、計量、分類或列報有關(guān)的會計政策和會計估計進(jìn)行分析、評價，特別關(guān)注是否存在濫用或隨意變更會計政策、不恰當(dāng)調(diào)整會計估計所依據(jù)的假設(shè)及改變原先作出的判斷等情形。對會計報表可能產(chǎn)生重大影響的會計政策和會計估計，應(yīng)當(dāng)及時提交董事會及其審計委員會（或類似機(jī)構(gòu)）審議。第十三條企業(yè)在編制年度財務(wù)報告前，應(yīng)當(dāng)按照《企業(yè)財務(wù)會計報告條例》的有關(guān)規(guī)定，全面清查資產(chǎn)