企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引--財(cái)務(wù)報(bào)告編制與披露

1、16企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引財(cái)務(wù)報(bào)告編制與披露第一章總則第一條為了指導(dǎo)企業(yè)規(guī)范財(cái)務(wù)報(bào)告編制與披露，防范企業(yè)不當(dāng)編制與披露行為可能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告產(chǎn)生的重大影響，保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)、完整，根據(jù)國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)和《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，制定本指引。第二條本指引所稱財(cái)務(wù)報(bào)告，是指企業(yè)對(duì)外提供的反映企業(yè)某一特定日期財(cái)務(wù)狀況和某一會(huì)計(jì)期間經(jīng)營(yíng)成果、現(xiàn)金流量等會(huì)計(jì)信息的文件。財(cái)務(wù)報(bào)告包括會(huì)計(jì)報(bào)表及其附注和其他應(yīng)當(dāng)在財(cái)務(wù)報(bào)告中披露的相關(guān)信息和資料。會(huì)計(jì)報(bào)表至

2、少應(yīng)當(dāng)包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表等報(bào)表。附注是對(duì)在資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表和所有者權(quán)益變動(dòng)表等報(bào)表中列示項(xiàng)目的文字描述或明細(xì)資料，以及對(duì)未能在這些報(bào)表中列示項(xiàng)目的說(shuō)明等。附注應(yīng)當(dāng)披露財(cái)務(wù)報(bào)表的編制基礎(chǔ)，相關(guān)信息應(yīng)當(dāng)與資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表和所有者權(quán)益變動(dòng)表等報(bào)表中列示的項(xiàng)目相互參照。第三條企業(yè)至少應(yīng)當(dāng)關(guān)注涉及財(cái)務(wù)報(bào)告編制與披露的下列風(fēng)險(xiǎn)：（一）財(cái)務(wù)報(bào)告編制與披露違反國(guó)家法律法規(guī)，可能遭受外部處罰、經(jīng)濟(jì)損失和信譽(yù)損失

3、。（二）財(cái)務(wù)報(bào)告編制與披露未經(jīng)適當(dāng)審核或超越授權(quán)審批，可能因重大差錯(cuò)、舞弊、欺詐而導(dǎo)致?lián)p失。（三）財(cái)務(wù)報(bào)告編制前期準(zhǔn)備工作不充分，可能導(dǎo)致結(jié)賬前未能及時(shí)發(fā)現(xiàn)會(huì)36度、月度財(cái)務(wù)報(bào)告等。第八條企業(yè)內(nèi)部參與財(cái)務(wù)報(bào)告編制的各單位、各部門(mén)應(yīng)當(dāng)及時(shí)向財(cái)會(huì)部門(mén)提供編制財(cái)務(wù)報(bào)告所需的信息，并對(duì)所提供信息的真實(shí)性和完整性負(fù)責(zé)。第九條企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立投訴舉報(bào)制度，在確保維護(hù)舉報(bào)人員權(quán)益的同時(shí)，及時(shí)向董事會(huì)及其審計(jì)委員會(huì)報(bào)告財(cái)務(wù)舞弊或造假行為。第十條企業(yè)有關(guān)人員

4、對(duì)授意、指使、強(qiáng)令編制虛假或者隱瞞重要事實(shí)的財(cái)務(wù)報(bào)告的情形，有權(quán)拒絕并及時(shí)向有關(guān)部門(mén)和人員報(bào)告。第三章財(cái)務(wù)報(bào)告編制準(zhǔn)備及其控制第十一條企業(yè)財(cái)會(huì)部門(mén)應(yīng)當(dāng)制定年度財(cái)務(wù)報(bào)告編制方案，明確年度財(cái)務(wù)報(bào)告編制方法、年度財(cái)務(wù)報(bào)告會(huì)計(jì)調(diào)整政策、披露政策及報(bào)告的時(shí)間要求等。年度財(cái)務(wù)報(bào)告編制方案應(yīng)當(dāng)經(jīng)企業(yè)總會(huì)計(jì)師（或者財(cái)務(wù)總監(jiān)、分管財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作的負(fù)責(zé)人，以下簡(jiǎn)稱總會(huì)計(jì)師）核準(zhǔn)后簽發(fā)至各參與編制部門(mén)。企業(yè)編制半年度、季度、月度財(cái)務(wù)報(bào)告，可以參照前款規(guī)定制定編

5、制方案。第十二條企業(yè)應(yīng)當(dāng)制定對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表可能產(chǎn)生重大影響的交易或事項(xiàng)的判斷標(biāo)準(zhǔn)。對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表可能產(chǎn)生重大影響的交易或事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)將其會(huì)計(jì)處理方法及時(shí)提交董事會(huì)及其審計(jì)委員會(huì)審議。企業(yè)不得隨意變更會(huì)計(jì)政策，調(diào)整會(huì)計(jì)估計(jì)事項(xiàng)。企業(yè)應(yīng)當(dāng)將涉及變更會(huì)計(jì)政策、調(diào)整會(huì)計(jì)估計(jì)的事項(xiàng)，及時(shí)提交董事會(huì)及其審計(jì)委員會(huì)審議。企業(yè)在編制年度財(cái)務(wù)報(bào)告前，應(yīng)當(dāng)全面進(jìn)行資產(chǎn)清查、減值測(cè)試和核實(shí)債務(wù)，并將清查、核實(shí)結(jié)果及其處理方法向董事會(huì)及其審計(jì)委員會(huì)報(bào)告。第十三條企業(yè)為避