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文檔簡介
1、企業(yè)內(nèi)部控制應用指引第企業(yè)內(nèi)部控制應用指引第6號資金活動資金活動第一章第一章總則第一條為了促進企業(yè)正常組織資金活動,防范和控制資金風險,保證資金安全,提高資金使用效益,根據(jù)有關法律法規(guī)和《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》,制定本指引。第二條本指引所稱資金活動,是指企業(yè)籌資、投資和資金營運等活動的總稱。第三條企業(yè)資金活動至少應當關注下列風險:(一)籌資決策不當,引發(fā)資本結(jié)構(gòu)不合理或無效融資,可能導致企業(yè)籌資成本過高或債務危機。(二)投資決策失誤,引
2、發(fā)盲目擴張或喪失發(fā)展機遇,可能導致資金鏈斷裂或資金使用效益低下。(三)資金調(diào)度不合理、營運不暢,可能導致企業(yè)陷入財務困境或資金冗余。(四)資金活動管控不嚴,可能導致資金被挪用、侵占、抽逃或遭受欺詐。第四條企業(yè)應當根據(jù)自身發(fā)展戰(zhàn)略,科學確定投融資目標和規(guī)劃,完善嚴格的資金授權(quán)、批準、審驗等相關管理制度,加強資金活動的集中歸口管理,明確籌資、投資、營運等各環(huán)節(jié)的職責權(quán)限和崗位分離要求,定期或不定期檢查和評價資金活動情況,落實責任追究制度,確
3、保資金安全和有效運行。企業(yè)財會部門負責資金活動的日常管理,參與投融資方案等可行性研究??倳嫀熁蚍止軙嫻ぷ鞯呢撠熑藨攨⑴c投融資決策過程。企業(yè)有子公司的,應當采取合法有效措施,強化對子公司資金業(yè)務的統(tǒng)一監(jiān)控。有條件的企業(yè)集團,應當探索財務公司、資金結(jié)算中心等資金集中管控模式。第二章第二章籌資第五條企業(yè)應當根據(jù)籌資目標和規(guī)劃,結(jié)合年度全面預算,擬訂籌資方案,明確籌資用途、規(guī)模、結(jié)構(gòu)和方式等相關內(nèi)容,對籌資成本和潛在風險作出充分估計。境外
4、籌資還應考慮所在地的政治、經(jīng)濟、法律、市場等因素。第六條企業(yè)應當對籌資方案進行科學論證,不得依據(jù)未經(jīng)論證的方案開展籌資活動。重大籌資方案應當形成可行性研究報告,全面反映風險評估情況。企業(yè)可以根據(jù)實際需要,聘請具有相應資質(zhì)的專業(yè)機構(gòu)進行可行性研究。第七條企業(yè)應當對籌資方案進行嚴格審批,重點關注籌資用途的可行性和相應的償債能力。重大籌資方案,應當按照規(guī)定的權(quán)限和程序?qū)嵭屑w決策或者聯(lián)簽制度?;I資方案需經(jīng)有關部門批準的,應當履行相應的報批程序
5、?;I資方案發(fā)生重大變更務、承諾事項、可持續(xù)發(fā)展能力、員工狀況及其與本企業(yè)治理層及管理層的關聯(lián)關系,合理確定支付對價,確保實現(xiàn)并購目標。第十三條企業(yè)應當加強對投資方案的可行性研究,重點對投資目標、規(guī)模、方式、資金來源、風險與收益等作出客觀評價。企業(yè)根據(jù)實際需要,可以委托具備相應資質(zhì)的專業(yè)機構(gòu)進行可行性研究,提供獨立的可行性研究報告。第十四條企業(yè)應當按照規(guī)定的權(quán)限和程序?qū)ν顿Y項目進行決策審批,重點審查投資方案是否可行、投資項目是否符合國家產(chǎn)
6、業(yè)政策及相關法律法規(guī)的規(guī)定,是否符合企業(yè)投資戰(zhàn)略目標和規(guī)劃、是否具有相應的資金能力、投入資金能否按時收回、預期收益能否實現(xiàn),以及投資和并購風險是否可控等。重大投資項目,應當按照規(guī)定的權(quán)限和程序?qū)嵭屑w決策或者聯(lián)簽制度。投資方案需經(jīng)有關管理部門批準的,應當履行相應的報批程序。投資方案發(fā)生重大變更的,應當重新進行可行性研究并履行相應審批程序。第十五條企業(yè)應當根據(jù)批準的投資方案,與被投資方簽訂投資合同或協(xié)議,明確出資時間、金額、方式、雙方權(quán)利
7、義務和違約責任等內(nèi)容,按規(guī)定的權(quán)限和程序?qū)徟舐男型顿Y合同或協(xié)議。企業(yè)應當指定專門機構(gòu)或人員對投資項目進行跟蹤管理,及時收集被投資方經(jīng)審計的財務報告等相關資料,定期組織投資效益分析,關注被投資方的財務狀況、經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量以及投資合同履行情況,發(fā)現(xiàn)異常情況,應當及時報告并妥善處理。第十六條企業(yè)應當加強對投資項目的會計系統(tǒng)控制,根據(jù)對被投資方的影響程度,合理確定投資會計政策,建立投資管理臺賬,詳細記錄投資對象、金額、持股比例、期限、收益
8、等事項,妥善保管投資合同或協(xié)議、出資證明等資料。企業(yè)財會部門對于被投資方出現(xiàn)財務狀況惡化、市價當期大幅下跌等情形的,應當根據(jù)國家統(tǒng)一的會計準則制度規(guī)定,合理計提減值準備、確認減值損失。第十七條企業(yè)應當加強投資收回和處置環(huán)節(jié)的控制,對投資收回、轉(zhuǎn)讓、核銷等決策和審批程序作出明確規(guī)定。企業(yè)應當重視投資到期本金的回收。轉(zhuǎn)讓投資應當由相關機構(gòu)或人員合理確定轉(zhuǎn)讓價格,報授權(quán)批準部門批準,必要時可委托具有相應資質(zhì)的專門機構(gòu)進行評估。核銷投資應當取得
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