a公司現(xiàn)金流的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制分析

1、第1頁(yè)現(xiàn)金流是指企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的現(xiàn)金流入、現(xiàn)金流出以及現(xiàn)金流入與現(xiàn)金流出之間的差額形成的現(xiàn)金凈流量。這里，現(xiàn)金包括企業(yè)所擁有和控制的銀行存款、庫(kù)存現(xiàn)金、其他貨幣資金以及能隨時(shí)變現(xiàn)為確定金額用于支付的其他資產(chǎn)?，F(xiàn)金流是隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展逐漸受到重視的。企業(yè)經(jīng)營(yíng)者和其他利益相關(guān)者在關(guān)注企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況的同時(shí)，也日益重視企業(yè)現(xiàn)金流的流入和流出，從某種意義上說(shuō)，企業(yè)獲取現(xiàn)金的能力比獲取利潤(rùn)的能力更加重要。如果一個(gè)企業(yè)長(zhǎng)期不能實(shí)現(xiàn)盈利，那么她必將

2、倒閉；但是，如果一家企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)不能獲取適當(dāng)現(xiàn)金流，以?xún)斶€到期債務(wù)，那么，她就面臨破產(chǎn)的威脅。如何加強(qiáng)現(xiàn)金流的管理和控制也就成為企業(yè)關(guān)注的焦點(diǎn)。本文擬就運(yùn)用內(nèi)部控制理論的最新進(jìn)展來(lái)分析如何加強(qiáng)企業(yè)現(xiàn)金流的管理和控制，以實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的目標(biāo)。第一章內(nèi)部控制理論一般認(rèn)為，內(nèi)部控制理論的發(fā)展是與社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展水平相適應(yīng)的。當(dāng)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展到需要所有者與經(jīng)營(yíng)者相分離時(shí)，形成的這種委托代理關(guān)系就需要一系列嚴(yán)密而科學(xué)的管理制度對(duì)這種關(guān)系加以規(guī)范

3、和約束，以使這種委托關(guān)系得以健康的發(fā)展，并使關(guān)系雙方從中受益。同時(shí)隨著組織規(guī)模的不斷擴(kuò)大，也需要一套科學(xué)的制度對(duì)組織的成員加以規(guī)范和約束，以達(dá)到組織目標(biāo)。這樣內(nèi)部控制制度就顯得非常必要了，與此同時(shí)，相應(yīng)的內(nèi)控理論也逐步得到完善。1.1內(nèi)部控制理論發(fā)展歷程按照比較權(quán)威和普遍的一種歸納，內(nèi)部控制理論的發(fā)展在20世紀(jì)大致經(jīng)歷了四個(gè)階段1：1宋建波博士在《企業(yè)會(huì)計(jì)控制原理及應(yīng)用》中將內(nèi)部控制概念的發(fā)展演變分為三個(gè)階段，而國(guó)家會(huì)計(jì)學(xué)院教研中心的鄭

4、洪濤博士在2002年1月國(guó)家會(huì)計(jì)學(xué)院在成都舉辦的總會(huì)計(jì)師（財(cái)務(wù)總監(jiān)）培訓(xùn)班上將內(nèi)部控制的發(fā)展演變歸納為四個(gè)階段，本文采納了鄭洪濤博士的歸納。第3頁(yè)1.1.4內(nèi)部控制整體框架階段（internalcontrolintegratedframewk）進(jìn)入90年代，美國(guó)COSO委員會(huì)（CommitteeOfSponsingganizationOfTheTreadwayCommission）提出報(bào)告《內(nèi)部控制整體框架》指出，內(nèi)部控制是由企業(yè)董事會(huì)

5、、經(jīng)理階層和其他員工實(shí)施的，為營(yíng)運(yùn)的效率效果、財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性、相關(guān)法令的遵循性等目標(biāo)的達(dá)成而提供合理保證的過(guò)程。其構(gòu)成要素包括：控制環(huán)境（controlenvironment）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估（riskappraisal）控制活動(dòng)（controlactivity）信息與溝通（infmationcommunication）監(jiān)控（moniting）五個(gè)方面。可以說(shuō)內(nèi)部控制整體框架的提出標(biāo)志著內(nèi)部控制理論發(fā)展到一個(gè)嶄新的階段，它是內(nèi)部控制發(fā)展史上的

6、又一里程碑。1.2內(nèi)部控制框架的要素及主要特點(diǎn)1.2.1控制環(huán)境（controlenvironment）任何企業(yè)的核心是企業(yè)中的人及其活動(dòng)。人的活動(dòng)在環(huán)境中進(jìn)行，人的品性包括操守、價(jià)值觀和能力等，它們既是構(gòu)成環(huán)境的重要要素，又與環(huán)境相互影響、相互作用。環(huán)境要素是推動(dòng)企業(yè)發(fā)展的引擎，也是其他一切要素的核心。這些環(huán)境要素包括：管理者的經(jīng)營(yíng)風(fēng)格和經(jīng)營(yíng)理念、董事會(huì)與審計(jì)委員會(huì)、組織結(jié)構(gòu)與權(quán)責(zé)分派體系、人員的品行與素質(zhì)、人力資源政策及實(shí)務(wù)、管理控