注冊會計(jì)師審計(jì)風(fēng)險論文內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險論文財務(wù)風(fēng)險控制論文——我國注冊會計(jì)師審計(jì)風(fēng)險防范研究探討

1、1注冊會計(jì)師審計(jì)風(fēng)險論文內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險論文財務(wù)風(fēng)險控制論文我國注冊會計(jì)師審計(jì)風(fēng)險防范研究探討我國注冊會計(jì)師審計(jì)風(fēng)險防范研究探討摘要：自20世紀(jì)90年代以來，經(jīng)濟(jì)環(huán)境日益復(fù)雜，企業(yè)經(jīng)營失敗風(fēng)險和財務(wù)報表舞弊風(fēng)險不斷增加，注冊會計(jì)師的執(zhí)業(yè)環(huán)境發(fā)生了很大變化，對會計(jì)師事務(wù)所如何評估和控制審計(jì)風(fēng)險提出了嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)。因此，在審計(jì)實(shí)務(wù)中如何正確理解CPA審計(jì)風(fēng)險并運(yùn)用CPA審計(jì)風(fēng)險模型是當(dāng)前我們迫切需要解決的問題。關(guān)鍵詞：審計(jì)風(fēng)險；重大錯報風(fēng)險；風(fēng)險

2、控制一、審計(jì)風(fēng)險的基本內(nèi)容1.審計(jì)風(fēng)險涵義審計(jì)風(fēng)險即由于審計(jì)結(jié)論與客觀事實(shí)、審計(jì)行為與法律法規(guī)的離析，給審計(jì)各方關(guān)系人帶來損害，導(dǎo)致審計(jì)主體需要對其行為和所做出的審計(jì)結(jié)論及其后果承擔(dān)責(zé)任。它有三個要素:(1)風(fēng)險主體。(2)風(fēng)險客體。(3)風(fēng)險原因。2.審計(jì)風(fēng)險模型國際審計(jì)和鑒證準(zhǔn)則委員會于2003年10月發(fā)布了一系列審計(jì)風(fēng)險準(zhǔn)則，我國引入了“重大錯報風(fēng)險”概念，要求注冊會計(jì)師充分了解被審計(jì)單位及其環(huán)境，以及內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和運(yùn)行狀況，以

3、識別和評估重大錯報風(fēng)險水平，并將風(fēng)險評估與審計(jì)程序緊密聯(lián)系起來，由此建立起了現(xiàn)代審計(jì)風(fēng)險模型:審計(jì)風(fēng)險=重大錯報風(fēng)險檢查風(fēng)險其中重大錯報風(fēng)險是指會計(jì)報表在審計(jì)之前存在重大錯報的可能性，它包括兩個層次：交易類別、賬戶余額和披露的認(rèn)定層次和會計(jì)報表整體層次。CPA審計(jì)風(fēng)險=重大錯報風(fēng)險x檢查風(fēng)險X制度風(fēng)險該模型表明：CPA審計(jì)風(fēng)險不僅取決于審計(jì)風(fēng)險，還取決于制度風(fēng)險。這為我們分析注冊會計(jì)師行為提供了一個思路：作為經(jīng)濟(jì)人的注冊會計(jì)師，會理性地

4、權(quán)衡其成本與報酬——制度風(fēng)險越大，注冊會計(jì)師能夠承受的審計(jì)風(fēng)險越低，他會努力地提高審計(jì)質(zhì)量。二、審計(jì)風(fēng)險的成因分析1.審計(jì)風(fēng)險的客體因素(1)管理舞弊管理舞弊是指管理層故意通過存在重大誤導(dǎo)性的財務(wù)報表來傷害投資者和債權(quán)人等公司利益相關(guān)者的舞弊行為。(2)被審計(jì)公司治理結(jié)構(gòu)問題①所有者代表缺位，內(nèi)部人控制現(xiàn)象突出。②公司治理結(jié)構(gòu)形同虛設(shè)，監(jiān)督、制約功能形不成合力。③公司治理結(jié)構(gòu)存在的問題已經(jīng)導(dǎo)致了審計(jì)關(guān)系的嚴(yán)重失衡。2.審計(jì)風(fēng)險的主體因素

5、注冊會計(jì)師接受委托人的委托，對上市公司提供的會計(jì)報表實(shí)施審計(jì)程序，發(fā)表審計(jì)意見。(1)注冊會計(jì)師的個人利益傾向。(2)注冊會計(jì)師的經(jīng)驗(yàn)和能力的有限性。(3)注冊會計(jì)師運(yùn)用的審計(jì)方法本身存在的缺陷。(4)注冊會計(jì)師的行業(yè)知識和職業(yè)懷疑。3.審計(jì)風(fēng)險的環(huán)境因素審計(jì)是審計(jì)主體作用于審計(jì)客體的活動，因此審計(jì)活動以及與之相關(guān)的審計(jì)風(fēng)險都受到所處環(huán)境的影響和制約。3[2]馮永梅.審計(jì)風(fēng)險特征分析.財會審計(jì)2007(12):85.[3]徐政旦謝榮朱榮