審計(jì)工作底稿編制案例介紹-財(cái)務(wù)費(fèi)用

1、案例介案例介紹——財(cái)務(wù)費(fèi)財(cái)務(wù)費(fèi)用審計(jì)審計(jì)工作底稿工作底稿編制案例介制案例介紹—財(cái)務(wù)費(fèi)財(cái)務(wù)費(fèi)用一、會(huì)一、會(huì)計(jì)記錄計(jì)記錄概況概況被審計(jì)單位被審計(jì)單位TR公司本年度財(cái)務(wù)費(fèi)用發(fā)生數(shù)（未審數(shù)）公司本年度財(cái)務(wù)費(fèi)用發(fā)生數(shù)（未審數(shù)）16270659.28元，具體數(shù)據(jù)詳元，具體數(shù)據(jù)詳見(jiàn)“財(cái)務(wù)費(fèi)用明細(xì)項(xiàng)目分月發(fā)生額匯總表財(cái)務(wù)費(fèi)用明細(xì)項(xiàng)目分月發(fā)生額匯總表”（索引（索引I811）。二、二、審計(jì)審計(jì)目標(biāo)（一）確定財(cái)務(wù)費(fèi)用的記錄是否完整；（一）確定財(cái)務(wù)費(fèi)用的記錄是

2、否完整；（二）確定財(cái)務(wù)費(fèi)用的計(jì)算是否正確；（二）確定財(cái)務(wù)費(fèi)用的計(jì)算是否正確；（三）確定財(cái)務(wù)費(fèi)用的披露是否恰當(dāng)。（三）確定財(cái)務(wù)費(fèi)用的披露是否恰當(dāng)。三、三、審計(jì)審計(jì)工作底稿工作底稿編制介制介紹及相關(guān)提示及相關(guān)提示（一）獲取或編制財(cái)務(wù)費(fèi)用明細(xì)表，復(fù)核加計(jì)正確并核對(duì)與總帳、報(bào)表發(fā)生額及明細(xì)帳合（一）獲取或編制財(cái)務(wù)費(fèi)用明細(xì)表，復(fù)核加計(jì)正確并核對(duì)與總帳、報(bào)表發(fā)生額及明細(xì)帳合計(jì)數(shù)是否相符計(jì)數(shù)是否相符審計(jì)人員根據(jù)TR公司財(cái)務(wù)費(fèi)用明細(xì)帳的記錄，編制了“財(cái)

3、務(wù)費(fèi)用明細(xì)項(xiàng)目分月發(fā)生額匯總表”（索引I811）。經(jīng)“三相符”核對(duì)一致，未發(fā)現(xiàn)問(wèn)題。提示：明細(xì)項(xiàng)目一般分為利息支出、利息收入、技改貼息收入、票據(jù)貼現(xiàn)支出、資金占用提示：明細(xì)項(xiàng)目一般分為利息支出、利息收入、技改貼息收入、票據(jù)貼現(xiàn)支出、資金占用費(fèi)、匯兌損益、手續(xù)費(fèi)等。費(fèi)、匯兌損益、手續(xù)費(fèi)等。（二）將本年度財(cái)務(wù)費(fèi)用與上年度的財(cái)務(wù)費(fèi)用及本年度各個(gè)月份的財(cái)務(wù)費(fèi)用進(jìn)行比較，如（二）將本年度財(cái)務(wù)費(fèi)用與上年度的財(cái)務(wù)費(fèi)用及本年度各個(gè)月份的財(cái)務(wù)費(fèi)用進(jìn)行比較

4、，如有重大波動(dòng)和異常情況應(yīng)查明原因有重大波動(dòng)和異常情況應(yīng)查明原因1、審計(jì)人員將本年“財(cái)務(wù)費(fèi)用明細(xì)項(xiàng)目分月發(fā)生額匯總表”與去年進(jìn)行了分析性比較，形成了書(shū)面記錄（索引I81），執(zhí)行這一審計(jì)程序的目的在于發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)費(fèi)用的重大波動(dòng)和異常情況，確定審計(jì)工作重點(diǎn)。2、一般來(lái)說(shuō)，利息支出（包括票據(jù)貼現(xiàn)支出、資金占用費(fèi)）發(fā)生額會(huì)占到財(cái)務(wù)費(fèi)用的大部分，應(yīng)作為審計(jì)的重點(diǎn)。提示：提示：如被審計(jì)單位發(fā)生了拆借資金的利息收入、技改貸款的貼息收入等業(yè)務(wù)，相對(duì)較顯異如

5、被審計(jì)單位發(fā)生了拆借資金的利息收入、技改貸款的貼息收入等業(yè)務(wù)，相對(duì)較顯異常，也容易發(fā)生問(wèn)題，亦應(yīng)作為審計(jì)的重點(diǎn)，并按會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、制度處理。常，也容易發(fā)生問(wèn)題，亦應(yīng)作為審計(jì)的重點(diǎn)，并按會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、制度處理。（三）審查利息支出明細(xì)帳，復(fù)核借款利息支出應(yīng)計(jì)數(shù)（三）審查利息支出明細(xì)帳，復(fù)核借款利息支出應(yīng)計(jì)數(shù)審計(jì)人員編制了“長(zhǎng)期、短期借款利息檢查情況表”（可參閱短期借款審計(jì)底稿，索引F11），將應(yīng)計(jì)利息支出數(shù)與關(guān)聯(lián)科目“預(yù)提費(fèi)用－利息”進(jìn)行核對(duì)，與“