如何進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)

1、當(dāng)前市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境日趨復(fù)雜，如何把握關(guān)鍵，有的放矢地對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督，有效地開展內(nèi)部審計(jì)，是內(nèi)審工作者應(yīng)該注重的新課題。以下就內(nèi)部審計(jì)內(nèi)容和方法談幾點(diǎn)認(rèn)識(shí)：一、內(nèi)部審計(jì)應(yīng)從內(nèi)控制度入手，審查內(nèi)部監(jiān)督制度的健全性、完善性和有效性。無論是企業(yè)單位還是行政事業(yè)單位，在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的會(huì)計(jì)核算都有其應(yīng)該遵循的會(huì)計(jì)制度和財(cái)務(wù)準(zhǔn)則，根據(jù)本行業(yè)適用的國家財(cái)務(wù)規(guī)定，制定相應(yīng)的單位內(nèi)部控制制度，從而有效地監(jiān)督和服務(wù)于本單位的經(jīng)濟(jì)建設(shè)，是每個(gè)單位必須進(jìn)行的重要

2、工作。審計(jì)人員應(yīng)根據(jù)本行業(yè)特點(diǎn)和會(huì)計(jì)核算過程的關(guān)鍵控制點(diǎn)以及單位或部門應(yīng)當(dāng)遵循的有關(guān)規(guī)定，判斷本單位內(nèi)控制度的重點(diǎn)內(nèi)容應(yīng)由幾個(gè)方面組成，而單位是否在這些方面建立了監(jiān)督管理制度，從而審查其內(nèi)控制度的健全性、完善性其次應(yīng)對(duì)單位已有的制度進(jìn)行符合性測試，審查其是否符合行業(yè)規(guī)定，是否適用于實(shí)際情況，是否得到貫徹執(zhí)行，從而審查其內(nèi)控制度的有效性。二、審查資金來源的正確性和收入的完整性。首先理清被審計(jì)單位資金來源渠道，分清收入款項(xiàng)，審查其收入來源是

3、否正確其次審查其是否區(qū)別經(jīng)營性、非經(jīng)營性、專項(xiàng)資金等資金性質(zhì)，將各項(xiàng)收入全部納入單位財(cái)務(wù)統(tǒng)一核算和管理，有無隱慝收入，設(shè)置賬外賬等違法行為再就是審查有關(guān)收入完稅情況。三、審查各項(xiàng)支出的合規(guī)性和效益性。對(duì)于本單位各項(xiàng)支出，應(yīng)重點(diǎn)審查支出結(jié)構(gòu)是否合理，有關(guān)手續(xù)是否完備。支出項(xiàng)目是否真實(shí)，是否具有經(jīng)濟(jì)效益或社會(huì)效益專項(xiàng)資金是否專款專用，資金使用效果如何，有無擠占、挪用或損失浪費(fèi)情況其他支出中有無為了逃避監(jiān)督的模糊項(xiàng)目，是否非法支出。審計(jì)本部門

4、的效益性應(yīng)從實(shí)際出發(fā)，特別要抓住本單位大額資金支出項(xiàng)目和專項(xiàng)資金項(xiàng)目為突破口，必要時(shí)應(yīng)對(duì)資金使用全過程進(jìn)行跟蹤審計(jì)，審計(jì)資金的預(yù)算是否合理，是否按任務(wù)情況安排到位，資金物化結(jié)果如何等等，通過審計(jì)避免經(jīng)濟(jì)損失。四、審查資產(chǎn)、財(cái)物管理的安全性。對(duì)固定資產(chǎn)的購置、建設(shè)、處置等情況進(jìn)行審查，主要查其賬實(shí)、賬賬是否相符，有無非法處置資產(chǎn)情況，處置資金有無不按規(guī)定入賬，而是轉(zhuǎn)做“小金庫”隨意揮霍等問題資產(chǎn)處置手續(xù)是否完備，賬務(wù)處理是否正確。五、審查

5、債權(quán)債務(wù)總體情況。主要審查債權(quán)債務(wù)的明細(xì)項(xiàng)目是否清晰，有無責(zé)任人員或部門負(fù)責(zé)，債權(quán)債務(wù)形成的依據(jù)、原因、用途及形成過程，有無呆、死賬，有無利用債權(quán)債務(wù)以權(quán)謀私的問題有無借債亂發(fā)錢物，隨意改變借款用途等問題。六、審查重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)決策的制定和執(zhí)行情況。主要審查重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)決策是否經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)班子集體決定，有無獨(dú)斷專行造成重大損失的行為，有無重大遺留問題。通過內(nèi)部審計(jì)應(yīng)該達(dá)到為本單位領(lǐng)導(dǎo)提供可靠、真實(shí)、準(zhǔn)確的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)監(jiān)督信息，為領(lǐng)導(dǎo)決策服務(wù)。內(nèi)部審