內(nèi)部會計控制——對外投資案例(三)

1、內(nèi)部會計控制內(nèi)部會計控制——對外投資案例（三）對外投資案例（三）DHDH公司對外投資內(nèi)部會計控制案例公司對外投資內(nèi)部會計控制案例案例敘述：案例敘述：DH公司因生產(chǎn)經(jīng)營所需，要增資擴股吸納新的股東，XB公司投資部在經(jīng)過對項目投資的可行性研究后，與DH公司簽定了投資協(xié)議；財務部根據(jù)董事會決議和投資協(xié)議于2002年6月對DH公司投出6000萬元，2002年12月由于DH公司增資擴股的相關法律手續(xù)尚未辦理完畢，XB公司的投資交易尚未完成。XB公

2、司投資部與DH公司簽定了至2002年12月的資金占用費補充協(xié)議，根據(jù)該補充協(xié)議的相關條款XB公司收取了至2002年12月底資金占用費262萬元。至2003年4月根據(jù)DH公司提供的會計師事務所出具的驗資報告，驗證XB公司實際出資3000萬元，占股權比例15%，2003年9月收回多投的投資款3000萬元，2004年收到分回的當年5月至12月的投資收益240萬元。XB公司沒有能夠收到2003年1月至4月原投出資金6000萬元和5月至8月多投出

3、資金3000萬元的資金占用費，因此XB公司的利益沒有得到保證。案例分析：案例分析：本案例中的XB公司對該項投資業(yè)務存在的失控點為：一、XB公司投資部對該投資項目事前做了可行性研究并做出需投資6000萬元的結(jié)論，但實際投資只需3000萬元。XB公司對投資部的工作是否存在失職或與對方公司串通舞弊，占用公司資金的情況缺乏應有的監(jiān)督檢查；二、XB公司應在被投資單位一切增資手續(xù)基本辦完尚缺驗資報告時(萬事俱備，只欠資金)投出資金，并在投資協(xié)議里規(guī)

4、定在資金到賬后多長時間辦理完工商變更登記；三、DH公司當年投資交易未能完成時，為保證資金安全應立即查明DH公司未能辦理相關手續(xù)的原因并限期辦理或立即收回資金；四、應追究DH公司對出資額發(fā)生變化的原因、DH公司是否履行相關手續(xù)并得到XB公司的認可、多投款項為何未及時收回的原因；五、所簽定的補充協(xié)議中的資金占用期間的確定存在疏漏，未能考慮投資交易不能如期完成的情況下仍應收取的資金占用費。而投資部工作職責的疏漏，未能有相應的職能部門或人員對其

5、進行監(jiān)督檢查并將檢查的結(jié)果反饋給管理層；并且未制定職能部門和具體經(jīng)辦人員工作定期及不定期匯報制度，責任落實到人，將工作中的重大問題提交管理層，使出現(xiàn)的問題能夠及時得到解決或獲得最有效的控制。針對本案例的失控情況，對照財政部“內(nèi)部會計控制規(guī)范——對外投資(試行)”的規(guī)定，建議XB公司應建立對外投資內(nèi)部控制的監(jiān)督檢查制度，明確監(jiān)督檢查機構或人員的職責權限，定期或不定期地進行檢查。XB公司應對其各職能部門設立相應的監(jiān)督部門定期跟蹤檢查，其內(nèi)部