收支及成本等-01產(chǎn)品銷售收入審計程序表

1、索引號：（審計機(jī)關(guān)名稱）產(chǎn)品銷售收入審計程序表產(chǎn)品銷售收入審計程序表被審計企業(yè)：頁次：1審計程序執(zhí)行情況說明工作底稿索引號1取得或編制銷售收入明細(xì)表，復(fù)核其加計數(shù)是否準(zhǔn)確，并與明細(xì)賬、總賬和報表有關(guān)項目進(jìn)行核對。2實施分析性復(fù)核，就異常業(yè)務(wù)或重大波動，進(jìn)行調(diào)查并詢問被審計企業(yè)（1）比較年度內(nèi)各月（或按季）主要產(chǎn)品銷售收入波動情況，分析其變動趨勢是否異常，有無異常業(yè)務(wù)和重大波動。（2）將本年度產(chǎn)品銷售收入與上年度產(chǎn)品銷售收入（或被審計企業(yè)

2、的年度計劃）進(jìn)行比較，分析產(chǎn)品銷售收入有無異常波動。（3）根據(jù)產(chǎn)品銷售收入與銷售數(shù)量、銷售價格、銷售成本之間的關(guān)系，以及行業(yè)或被審計企業(yè)的銷售利潤率水平，和審計人員掌握的相關(guān)資料，測算被審計企業(yè)賬面反映的產(chǎn)品銷售收入是否合理。3檢查被審計企業(yè)產(chǎn)品銷售收入的確認(rèn)是否恰當(dāng)。（1）被審計企業(yè)采用交款提貨結(jié)算方式，檢查企業(yè)是否在收到貨款或取得收取貨款的權(quán)利，發(fā)票和提貨單已交付對方時確認(rèn)產(chǎn)品銷售收入。有無扣壓結(jié)算憑證，將當(dāng)年收入轉(zhuǎn)入下年入賬，或者

3、虛記收入、開假發(fā)票、虛列購貨單位，而將當(dāng)年未實現(xiàn)的收入轉(zhuǎn)為收入記賬，在下年予以沖銷的現(xiàn)象。（2）被審計企業(yè)采用預(yù)收賬款銷售方式，檢查企業(yè)是否在收到貨款，產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)出時確認(rèn)產(chǎn)品銷售收入。有無將已收貨款不入賬轉(zhuǎn)為下年收入，或開具假出庫憑證，虛增收入。（3）被審計企業(yè)采用托收承付結(jié)算方式，檢查企業(yè)是否在發(fā)貨并辦妥托收手續(xù)時確認(rèn)產(chǎn)品銷售收入，檢查發(fā)貨運(yùn)單是否真實，托收承付結(jié)算回單是否正確。（4）被審計企業(yè)采用委托其他單位代銷方式，檢查有無產(chǎn)品未

4、銷售，編制假代銷清單，虛增本期收入的現(xiàn)象。（5）被審計企業(yè)采用分期收款結(jié)算方式，檢查本期是否收到價款，查明合同約定的本期應(yīng)收款日期是否真實，是否存在收入不入賬、收入少入賬或收入緩入賬的現(xiàn)象。（6）被審計企業(yè)委托代理出口，實行代理制方式，檢查代辦運(yùn)單和銀行交款單是否真實，有無內(nèi)外勾結(jié)，出具假運(yùn)單或假銀行交款單的情況。（7）被審計企業(yè)長期工程合同的收入，審計人員應(yīng)當(dāng)從合同入手，檢查工程完工的程度，檢查收入的計算、確認(rèn)方法是否符合規(guī)定，并核對

5、應(yīng)計收入與實際收入是否一致，檢查有無隨意確認(rèn)收入，虛增或虛減本期收入的情況。4抽查明細(xì)賬、記賬憑證及原始憑證（1）抽查有關(guān)銷售發(fā)票與合同、貨運(yùn)單等相核對，追查至記賬憑證、明細(xì)賬，檢查銷售收入的記錄是否正確。索引號：（審計機(jī)關(guān)名稱）產(chǎn)品銷售收入產(chǎn)品銷售收入審計程序表審計程序表被審計企業(yè):頁次：2審計程序執(zhí)行情況說明工作底稿索引號（2）抽查有關(guān)貨運(yùn)單，與銷售合同、銷售發(fā)票進(jìn)行核對，追查至記賬憑證、產(chǎn)成品明細(xì)賬以及產(chǎn)品銷售收入明細(xì)賬，核實產(chǎn)品

6、發(fā)出數(shù)量與銷售數(shù)量是否一致，檢查產(chǎn)品銷售收入是否確實發(fā)生，記錄是否完整、有無少記或虛列產(chǎn)品銷售收入的問題。（3）抽查金額較大的的現(xiàn)銷和賒銷業(yè)務(wù)，與應(yīng)收賬款、預(yù)收賬款、產(chǎn)成品明細(xì)賬以及銀行存款相核對，檢查銷售數(shù)量、金額和時間是否相符。必要時，抽取被審計企業(yè)的主要客戶進(jìn)行函證，核實產(chǎn)品銷售收入是否確實發(fā)生，以及產(chǎn)品銷售收入記錄是否完整。（4）核實產(chǎn)品銷售（增值稅）銷項稅的計算是否正確。（5）檢查外幣銷售收入?yún)R率折算方法的正確性及會計政策一貫

7、性。重點抽查匯率調(diào)整的有關(guān)記錄，檢查是否按照業(yè)務(wù)發(fā)生時或當(dāng)月1日的基準(zhǔn)匯率折合為記賬本位幣。5抽查資產(chǎn)負(fù)債表日前后的銷售收入及退貨記錄，檢查有無跨期入賬的問題（1）抽查資產(chǎn)負(fù)債表日前、后的發(fā)貨單，查明與銷售發(fā)票的時間是否一致。檢查銷售收入是否記入恰當(dāng)?shù)臅嬈陂g內(nèi)，有無跨期入賬，隱瞞、虛列產(chǎn)品銷售收入。（2）結(jié)合應(yīng)收賬款函證，檢查年終有無巨額、異常銷售行為，并核實相關(guān)協(xié)議、發(fā)貨單、貨運(yùn)單等。（3）檢查資產(chǎn)負(fù)債表日前后大宗銷售退回的合理性，

8、審核是否存在未經(jīng)有關(guān)部門認(rèn)可的銷貨退回。6檢查產(chǎn)品銷售退回、折扣與折讓，檢查其手續(xù)是否符合規(guī)定，會計處理是否正確（1）檢查銷售折扣、折讓與退回是否真實發(fā)生。抽查銷售折扣、折讓與退回的記錄，追查貸項通知單、有關(guān)文件和原始銷售發(fā)票，以及客戶反饋意見，檢查會計處理是否正確，有無以銷售折扣、折讓與退回轉(zhuǎn)移銷售收入。（2）檢查銷售退回的產(chǎn)品是否驗收入庫，并登記入賬，有無形成賬外物資。7檢查關(guān)聯(lián)方銷售業(yè)務(wù)（1）索取有關(guān)關(guān)聯(lián)方的協(xié)議、合同、計劃、董事