收支及成本等-12所得稅審計程序表

1、0索引號：（審計機關(guān)名稱）所得稅審計程序表所得稅審計程序表被審計企業(yè)：頁次：審計程序執(zhí)行情況說明工作底稿索引號1取得或編制所得稅明細(xì)表，與明細(xì)賬、總賬和報表有關(guān)項目進行核對。2取得納稅鑒定和被審計企業(yè)所得稅納稅申報表，檢查被審計企業(yè)所得稅的稅收入庫級次、納稅范圍、性質(zhì)、匯算清繳時間以及適用稅率。3檢查年度應(yīng)納稅所得額（1）匯總損益表及其他涉及損益的審計工作底稿，檢查應(yīng)稅收入總額是否正確。（2）復(fù)核納稅調(diào)整的有關(guān)記錄和相關(guān)資料，檢查被審計

2、企業(yè)法定的納稅調(diào)整事項是否合規(guī)、是否正確。①檢查被審計企業(yè)違反國家法律、法規(guī)和規(guī)章，被有關(guān)部門處以的罰款以及被沒收財物的損失，是否全部進行了納稅調(diào)整。②檢查被審計企業(yè)違反稅收法規(guī)，被處以的滯納金、罰金，以及違法經(jīng)營罰款之外的各項罰款是否全部進行了納稅調(diào)整。③檢查被審計企業(yè)受到自然災(zāi)害或者意外事故損失有賠償?shù)牟糠?，是否剔除保險公司給予的賠償。④檢查被審計企業(yè)超過國家規(guī)定允許扣除的公益、救濟性捐贈，以及非公益、救濟性的捐贈，是否進行了納稅調(diào)

3、整。⑤檢查被審計企業(yè)的各種非廣告性質(zhì)的贊助支出，是否全部進行了納稅調(diào)整。⑥檢查超過財務(wù)制度規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的支出項目，是否全部進行了納稅調(diào)整。（3）檢查以前年度損益調(diào)整事項的記錄及有關(guān)資料，檢查以前年度損益調(diào)整內(nèi)容是否真實、合理，會計處理是否正確、是否合規(guī)。（4）檢查當(dāng)年利潤彌補以前年度虧損是否合規(guī)。（5）檢查當(dāng)年永久性差異和時間性差異的計算是否正確。4檢查應(yīng)納所得稅額依據(jù)審計結(jié)果和稅法規(guī)定，計算當(dāng)年應(yīng)納所得稅額，確認(rèn)應(yīng)納所得稅額是否正確。對于

4、采用納稅影響會計法的，檢查時間性差異是否轉(zhuǎn)作遞延稅款借項和貸項，以前年度遞延稅款應(yīng)屬本期負(fù)擔(dān)部分，是否已轉(zhuǎn)銷，計入本年所得稅。5檢查記賬憑證、原始憑證，檢查所得稅的會計處理是否正確，應(yīng)付稅款法或納稅影響會計法的采用在前后期是否保持一致。6索取被審計企業(yè)享受國家減免所得稅的相關(guān)文件，檢查減免稅的理由是否正當(dāng)，批準(zhǔn)文件是否合法，審批手續(xù)是否完備，企業(yè)減免所得稅的使用、會計處理是否合規(guī)等。7檢查所得稅是否在損益表及其附注中恰當(dāng)披露。8完成所得

5、稅審定表。0索引號：（審計機關(guān)名稱）所得稅審計程序表所得稅審計程序表被審計企業(yè)：頁次：審計程序執(zhí)行情況說明工作底稿索引號1取得或編制所得稅明細(xì)表，與明細(xì)賬、總賬和報表有關(guān)項目進行核對。2取得納稅鑒定和被審計企業(yè)所得稅納稅申報表，檢查被審計企業(yè)所得稅的稅收入庫級次、納稅范圍、性質(zhì)、匯算清繳時間以及適用稅率。3檢查年度應(yīng)納稅所得額（1）匯總損益表及其他涉及損益的審計工作底稿，檢查應(yīng)稅收入總額是否正確。（2）復(fù)核納稅調(diào)整的有關(guān)記錄和相關(guān)資料，

6、檢查被審計企業(yè)法定的納稅調(diào)整事項是否合規(guī)、是否正確。①檢查被審計企業(yè)違反國家法律、法規(guī)和規(guī)章，被有關(guān)部門處以的罰款以及被沒收財物的損失，是否全部進行了納稅調(diào)整。②檢查被審計企業(yè)違反稅收法規(guī)，被處以的滯納金、罰金，以及違法經(jīng)營罰款之外的各項罰款是否全部進行了納稅調(diào)整。③檢查被審計企業(yè)受到自然災(zāi)害或者意外事故損失有賠償?shù)牟糠?，是否剔除保險公司給予的賠償。④檢查被審計企業(yè)超過國家規(guī)定允許扣除的公益、救濟性捐贈，以及非公益、救濟性的捐贈，是否進

7、行了納稅調(diào)整。⑤檢查被審計企業(yè)的各種非廣告性質(zhì)的贊助支出，是否全部進行了納稅調(diào)整。⑥檢查超過財務(wù)制度規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的支出項目，是否全部進行了納稅調(diào)整。（3）檢查以前年度損益調(diào)整事項的記錄及有關(guān)資料，檢查以前年度損益調(diào)整內(nèi)容是否真實、合理，會計處理是否正確、是否合規(guī)。（4）檢查當(dāng)年利潤彌補以前年度虧損是否合規(guī)。（5）檢查當(dāng)年永久性差異和時間性差異的計算是否正確。4檢查應(yīng)納所得稅額依據(jù)審計結(jié)果和稅法規(guī)定，計算當(dāng)年應(yīng)納所得稅額，確認(rèn)應(yīng)納所得稅額是否

8、正確。對于采用納稅影響會計法的，檢查時間性差異是否轉(zhuǎn)作遞延稅款借項和貸項，以前年度遞延稅款應(yīng)屬本期負(fù)擔(dān)部分，是否已轉(zhuǎn)銷，計入本年所得稅。5檢查記賬憑證、原始憑證，檢查所得稅的會計處理是否正確，應(yīng)付稅款法或納稅影響會計法的采用在前后期是否保持一致。6索取被審計企業(yè)享受國家減免所得稅的相關(guān)文件，檢查減免稅的理由是否正當(dāng)，批準(zhǔn)文件是否合法，審批手續(xù)是否完備，企業(yè)減免所得稅的使用、會計處理是否合規(guī)等。7檢查所得稅是否在損益表及其附注中恰當(dāng)披露。