商業(yè)健康險個人所得稅政策口徑培訓(xùn)

1、2024/3/28,1,商業(yè)健康險個人所得稅政策口徑培訓(xùn),國家稅務(wù)總局所得稅司,2024/3/28,2,主要內(nèi)容:,一、什么是商業(yè)健康保險？二、商業(yè)健康保險個人所得稅政策推廣全國的重要意義；四、商業(yè)健康險個人所得稅政策具體操作口徑和問題,2024/3/28,3,一、什么是商業(yè)健康保險？,（一）商業(yè)健康險：1、主要特點(diǎn)：以被保險人的身體狀況為保險標(biāo)的；保證被保險人疾病、意外事故所致傷害時，對直接費(fèi)用、間接損失進(jìn)行補(bǔ)償，賠付一定醫(yī)

2、療費(fèi)用的保險產(chǎn)品。。,2024/3/28,4,一、什么是商業(yè)健康保險？,2、從保障功能方面分類，包括：疾病保險；醫(yī)療保險；收入保障保險；（個人因意外傷害、疾病導(dǎo)致收入中斷或減少為給付保險金條件的保險）長期看護(hù)保險；（護(hù)理保險）,2024/3/28,5,一、什么是商業(yè)健康保險？,3、從商業(yè)健康險賠付方式分類：重大疾病保險；住院費(fèi)用報銷型保險；住院補(bǔ)貼型保險；,2024/3/28,6,一、什么是商業(yè)健康保險？,（二）主要作

3、用：1、對家庭和個人的保障作用。（補(bǔ)償負(fù)擔(dān)）2、對企業(yè)和單位。（員工福利體系、激勵手段）3、對國家和社會。,2024/3/28,7,一、什么是商業(yè)健康保險？,（三）與社會醫(yī)療保險的區(qū)別：,2024/3/28,8,一、什么是商業(yè)健康保險？,（四）我國商業(yè)健康險產(chǎn)品的優(yōu)點(diǎn)：1、每年保費(fèi)額度不高，最多2400元，賠付金額較為可觀。單個保單年度內(nèi)醫(yī)療費(fèi)用保險金額20萬元，首次投保時有病的，為4萬元；保證續(xù)保期間，累計(jì)醫(yī)療費(fèi)用賠付限額

4、80萬元，首次投保時有病的，為15萬元；,2024/3/28,9,一、什么是商業(yè)健康保險？,2、保險金給付比例：基本醫(yī)療保險基金支付范圍內(nèi)的剩余費(fèi)用，100%報銷；基本醫(yī)療保險基金支付范圍外的費(fèi)用，80%報銷；如果低于80%，差額部分將返還到被保險人個人賬戶中。,2024/3/28,10,一、什么是商業(yè)健康保險？,3、目標(biāo)人群：已參加公費(fèi)醫(yī)療或者基本醫(yī)療保險，經(jīng)公費(fèi)醫(yī)療、基本醫(yī)療保險報銷后，對個人負(fù)擔(dān)費(fèi)用有保障需求的人群；已參加

5、公費(fèi)醫(yī)療或者基本醫(yī)療保險，經(jīng)公費(fèi)醫(yī)療、基本醫(yī)療保險報銷后，對個人負(fù)擔(dān)的大額醫(yī)療費(fèi)用有保障需求的人群；未參加公費(fèi)醫(yī)療或者基本醫(yī)療保險的群體；,2024/3/28,11,一、什么是商業(yè)健康保險？,4、商業(yè)健康險產(chǎn)品：保障為主、合理定價、收支平衡、保本微利原則。經(jīng)過改造，具有“社會半公益”性質(zhì)?！爸卸酸t(yī)療+個人賬戶積累”。商業(yè)健康產(chǎn)品的設(shè)計(jì)理念還需要進(jìn)一步完善。,2024/3/28,12,二、商業(yè)健康保險個人所得稅政策推廣全國的重要

6、意義,（一）此次商業(yè)健康險個人所得稅政策，主要是擴(kuò)大試點(diǎn)地區(qū)范圍，政策內(nèi)容沒有大的變化。（二）1 年多試點(diǎn)情況：截止3月底，26家保險公司在31個試點(diǎn)城市銷售商業(yè)健康險保費(fèi)收入1.18億元，保單67000件，件均保費(fèi)1760元，參保人數(shù)5.8萬人。從各省市情況看，主要集中在工資薪金所得項(xiàng)目。,2024/3/28,13,二、商業(yè)健康保險個人所得稅政策推廣全國的重要意義,（三）政策本身作用。稅收政策鼓勵人民群眾購買商業(yè)健康保險產(chǎn)品，

7、進(jìn)一步改善人民群眾醫(yī)療福利，促進(jìn)保險市場發(fā)展。實(shí)施范圍推向全國，進(jìn)一步釋放稅收政策紅利，推進(jìn)商業(yè)健康險產(chǎn)品和市場發(fā)展，切實(shí)解決人民群眾醫(yī)療保險的后顧之憂。,2024/3/28,14,三、商業(yè)健康險個人所得稅政策基本規(guī)定,（一）有關(guān)文件：1、國務(wù)院169次常務(wù)會議；2、《財政部 稅務(wù)總局 保監(jiān)會關(guān)于將商業(yè)健康保險個人所得稅試點(diǎn)政策推廣到全國范圍實(shí)施的通知》（財稅〔2017〕39號） ；3、稅務(wù)總局公告，未印發(fā)。,2024/3/28

8、,15,三、商業(yè)健康險個人所得稅政策基本規(guī)定,（二）基本政策規(guī)定：1、2017年7月1日起，個人購買符合規(guī)定的商業(yè)健康保險產(chǎn)品，可以按照2400元/年（200元/月）的標(biāo)準(zhǔn)在稅前扣除。單位統(tǒng)一為員工購買的，視同個人購買，按照單位為每一員工購買的保險金額分別計(jì)入其工資薪金，并在2400元/年（200元/月）的標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)按月稅前扣除。原試點(diǎn)地區(qū)，7月1日后按新試點(diǎn)政策規(guī)定執(zhí)行。該項(xiàng)政策，是對企業(yè)所得稅、個人所得稅政策體系的一次“破冰”。

9、,2024/3/28,16,三、商業(yè)健康險個人所得稅政策基本規(guī)定,2、舉例：（1）李某購買一款符合條件的商業(yè)健康保險，全年共計(jì)支付3000元，那么他當(dāng)年最多可在稅前扣除2400元（200元/月）。（2）王某同樣購買一款符合條件的商業(yè)健康保險，全年共計(jì)支付2000元，那么他只能在稅前扣除2000元（平均每月166.67元/月）。,2024/3/28,17,三、商業(yè)健康險個人所得稅政策基本規(guī)定,3、政策適用人群：（1）具體范圍：取得

10、工資薪金所得、連續(xù)性勞務(wù)報酬所得的個人；取得個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得的納稅人；對企事業(yè)單位的承包承租經(jīng)營所得的個體工商戶業(yè)主、個人獨(dú)資企業(yè)投資者、合伙企業(yè)合伙人和承包承租經(jīng)營者。,2024/3/28,18,三、商業(yè)健康險個人所得稅政策基本規(guī)定,（2）舉例：李某沒有上述所得項(xiàng)目。但李某2018年炒股收入10萬元，能否享受此項(xiàng)政策。張某沒有上述所得項(xiàng)目。2018年取得房租收入30萬元，不能享受稅收優(yōu)惠。趙某沒有上述所得項(xiàng)目。201

11、8年取得特許權(quán)使用費(fèi)收入100萬元，不能享受稅收優(yōu)惠。（3）符合規(guī)定的人群購買符合條件的商業(yè)健康保險，必須取得稅優(yōu)識別碼，才能享受稅收優(yōu)惠。,2024/3/28,19,三、商業(yè)健康險個人所得稅政策基本規(guī)定,4、什么是稅優(yōu)識別碼？（1）為確保稅收優(yōu)惠商業(yè)健康保險保單唯一性、真實(shí)性、有效性，避免納稅人重復(fù)購買稅優(yōu)商業(yè)保險產(chǎn)品，由商業(yè)健康保險信息平臺按照“一人一單一碼”原則對投保人進(jìn)行校驗(yàn)后，下發(fā)給保險公司，并在保單憑證上打印的數(shù)字識別碼

12、。,2024/3/28,20,三、商業(yè)健康險個人所得稅政策基本規(guī)定,（2）納稅人購買此類保險時，系統(tǒng)自動賦予稅優(yōu)識別碼，作為享受稅收優(yōu)惠政策的依據(jù)。個人購買符合規(guī)定的商業(yè)健康保險并取得稅優(yōu)識別碼后，才能據(jù)此按規(guī)定享受個人所得稅稅前扣除政策。（管理流程規(guī)定）（3）限制性規(guī)定：個人購買商業(yè)健康保險但未獲得稅優(yōu)識別碼，購買其他保險產(chǎn)品的，不能享受稅前扣除政策。——辨別一款保險產(chǎn)品是否可以享受個人所得稅扣除政策，主要看其購買時能否取得稅

13、優(yōu)識別碼。,2024/3/28,21,三、商業(yè)健康險個人所得稅政策基本規(guī)定,（三）具體情況處理：1、工資薪金納稅人。（1）個人直接購買商業(yè)健康險產(chǎn)品，及時向扣繳單位提供保單憑證號。盡量在下一個扣稅期限前購買并提交?？劾U義務(wù)人在每月200元限額以內(nèi)據(jù)實(shí)從個人應(yīng)稅收入中減去月保費(fèi)支出。,2024/3/28,22,三、商業(yè)健康險個人所得稅政策基本規(guī)定,——對于一次躉交一年保費(fèi)的，分?jǐn)傇诟鱾€月份，按月扣除。舉例：張三購買一年期商業(yè)健康險

14、，一次性交費(fèi)2200元，張三及時將保單交給單位財務(wù)人員，單位財務(wù)計(jì)稅時，每月為張三扣除183元。舉例：張三購買一年期商業(yè)健康險，一次性交費(fèi)2800元（平均每月233元），張三及時將保單交給單位財務(wù)人員，單位財務(wù)計(jì)稅時，每月為張三扣除200元。,2024/3/28,23,三、商業(yè)健康險個人所得稅政策基本規(guī)定,（2）單位統(tǒng)一為個人購買的商業(yè)健康險產(chǎn)品。處理方式一：企事業(yè)單位購買后，統(tǒng)一計(jì)入“工資薪金支出”，可以在企業(yè)所得稅前扣除；同時，

15、在按個人工資單計(jì)算個稅時，直接扣減此部分保費(fèi)。（享受優(yōu)惠）處理方式二：企事業(yè)單位購買后，統(tǒng)一作為職工福利費(fèi)支出，按規(guī)定比例在企業(yè)所得稅前扣除；在按個人工資單計(jì)算個稅時，直接扣減此部分保費(fèi)支出。（享受優(yōu)惠）,2024/3/28,24,三、商業(yè)健康險個人所得稅政策基本規(guī)定,處理方式三：行政機(jī)關(guān)購買，如果財經(jīng)紀(jì)律允許，計(jì)入單位公務(wù)費(fèi)用。計(jì)算個人所得稅時，從應(yīng)稅收入中，在限額內(nèi)扣減保費(fèi)支出。（享受優(yōu)惠）——如果財經(jīng)紀(jì)律不允許，單位應(yīng)向個人另

16、外收錢，或者從某月工資中統(tǒng)一扣掉。以后月份計(jì)算個人所得稅時，按月從應(yīng)稅收入中，在限額內(nèi)扣減保費(fèi)支出。（享受優(yōu)惠）,2024/3/28,25,三、商業(yè)健康險個人所得稅政策基本規(guī)定,（3）扣繳申報：有扣繳義務(wù)人的個人自行購買、單位統(tǒng)一組織為員工購買或者單位和個人共同負(fù)擔(dān)購買符合規(guī)定的商業(yè)健康保險產(chǎn)品，扣繳義務(wù)人在填報《扣繳個人所得稅報告表》或《特定行業(yè)個人所得稅年度申報表》時，應(yīng)將當(dāng)期扣除的個人購買商業(yè)健康保險支出金額填至稅前扣除項(xiàng)目“其

17、他”列中（需注明商業(yè)健康險扣除總額），并同時填報《商業(yè)健康保險稅前扣除情況明細(xì)表》。,2024/3/28,26,三、商業(yè)健康險個人所得稅政策基本規(guī)定,2、連續(xù)性勞務(wù)報酬所得項(xiàng)目：（1）主要解決未簽訂勞動合同，但又在單位連續(xù)性工作的個人，有購買健康險意愿的個人。保險營銷員、證券經(jīng)紀(jì)人。其他連續(xù)取得勞務(wù)報酬所得項(xiàng)目的個人。,2024/3/28,27,三、商業(yè)健康險個人所得稅政策基本規(guī)定,（2）具體操作：1）個人直接購買。把保單及時傳

18、遞給扣繳義務(wù)人。2）扣繳義務(wù)人協(xié)助購買：與工資薪金是有區(qū)別的。取得連續(xù)勞務(wù)報酬收入的個人，不屬于單位的員工。單位代買保險，而不是替其負(fù)擔(dān)保費(fèi)?？劾U單位代辦屬于墊資后，會計(jì)上要計(jì)入“其他應(yīng)收款”等往來科目處理，企業(yè)所得稅：不允許轉(zhuǎn)入扣繳單位成本費(fèi)用扣除。個人所得稅：在扣繳單位向個人支付報酬時，也應(yīng)按月扣除此類費(fèi)用。,2024/3/28,28,三、商業(yè)健康險個人所得稅政策基本規(guī)定,3、個體工商戶業(yè)主、個人獨(dú)資合伙企業(yè)合伙人、對企事業(yè)單

19、位承包承租經(jīng)營的個人：（1）按現(xiàn)行規(guī)定，享受優(yōu)惠，上述個體戶、個人獨(dú)資合伙企業(yè)應(yīng)為查賬征稅。（2）個體戶、個人獨(dú)資合伙企業(yè)的員工購買后商業(yè)健康保險產(chǎn)品，其享受優(yōu)惠的流程，與企事業(yè)單位一樣。,2024/3/28,29,三、商業(yè)健康險個人所得稅政策基本規(guī)定,（3）填寫申報表：個體工商戶業(yè)主、企事業(yè)單位承包承租經(jīng)營者、個人獨(dú)資和合伙企業(yè)投資者自行購買符合規(guī)定的商業(yè)健康保險產(chǎn)品支出，預(yù)繳申報填報《個人所得稅生產(chǎn)經(jīng)營所得納稅申報表（A表）》

20、、年度申報填報《個人所得稅生產(chǎn)經(jīng)營所得納稅申報表（B表）》時，應(yīng)將稅前扣除的支出金額填至“投資者減除費(fèi)用”行（需注明商業(yè)健康險扣除總額），并同時填報《商業(yè)健康保險稅前扣除情況明細(xì)表》。,2024/3/28,30,三、商業(yè)健康險個人所得稅政策基本規(guī)定,（四）其他相關(guān)問題：1、納稅人享受商業(yè)健康險優(yōu)惠后，此項(xiàng)扣除項(xiàng)目可以不進(jìn)行12萬元申報。2、外籍人員可以享受商業(yè)健康險優(yōu)惠政策。3、單位每年組織體檢，是否能夠進(jìn)行個人所得稅前扣除？不

21、能！主要原因是，此項(xiàng)費(fèi)用支出未進(jìn)入個人“工資單”，未計(jì)入個人收入。屬于單位一項(xiàng)福利支出，對個人而言，屬于一種集體、不可分割的性質(zhì)，建議不征收個人所得稅。,2024/3/28,31,三、商業(yè)健康險個人所得稅政策基本規(guī)定,二、有扣繳義務(wù)人的個人自行購買、單位統(tǒng)一組織為員工購買或者單位和個人共同負(fù)擔(dān)購買符合規(guī)定的商業(yè)健康保險產(chǎn)品，扣繳義務(wù)人在填報《扣繳個人所得稅報告表》或《特定行業(yè)個人所得稅年度申報表》時，應(yīng)將當(dāng)期扣除的個人購買商業(yè)健康保險支

22、出金額填至稅前扣除項(xiàng)目“其他”列中（需注明商業(yè)健康險扣除總額），并同時填報《商業(yè)健康保險稅前扣除情況明細(xì)表》（見附件）。其中，個人自行購買符合規(guī)定的商業(yè)健康保險產(chǎn)品的，應(yīng)當(dāng)及時向扣繳義務(wù)人提供保單憑證。個人自行退保時，應(yīng)及時告知扣繳義務(wù)人。四、從中國境內(nèi)兩處或者兩處以上取得工資、薪金所得的，或從中國境外取得所得的個人自行購買、單位統(tǒng)一組織為員工購買或者單位和個人共同負(fù)擔(dān)購買符合規(guī)定的商業(yè)健康保險產(chǎn)品，在自行納稅申報填報《個人所得稅自

23、行納稅申報表（A表）》《個人所得稅自行納稅申報表（B表）》時，應(yīng)將當(dāng)期扣除的個人購買商業(yè)健康保險支出金額填至稅前扣除項(xiàng)目“其他”列中（需注明商業(yè)健康險扣除數(shù)額），并同時填報《商業(yè)健康保險稅前扣除情況明細(xì)表》。五、保險公司銷售商業(yè)健康保險產(chǎn)品時，應(yīng)配合做好商業(yè)健康保險個人所得稅優(yōu)惠政策的提示工作，及時為購買保險的個人開具發(fā)票和保單憑證，并在符合稅收優(yōu)惠條件的保單憑證上注明稅優(yōu)識別碼。個人購買商業(yè)健康保險未獲得稅優(yōu)識別碼的，其支出金額不