稅收案例分析練習(xí)題

1、增值稅增值稅1.某商場(chǎng)商品銷(xiāo)售利潤(rùn)率為40％，銷(xiāo)售100元(含稅)商品，其成本為60元(含稅)，商場(chǎng)是增值稅一般納稅人，購(gòu)貨均能取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，為促銷(xiāo)欲采用三種方式：一是，商品7折銷(xiāo)售；二是，購(gòu)物滿100元者贈(zèng)送價(jià)值30元的商品（成本18元，均為含稅價(jià)）；三是，購(gòu)物滿100元者返還30元現(xiàn)金。請(qǐng)對(duì)其進(jìn)行納稅籌劃（暫不考慮城建稅和教育費(fèi)附加個(gè)人所得稅）解：方案一、7折銷(xiāo)售，價(jià)值100元的商品售價(jià)70元應(yīng)繳增值稅額＝70（1＋17％）1

2、7％－60／（1＋17％）17％＝1.45（元）利潤(rùn)額＝70（1＋17％）－60（1＋17％）＝8.55（元）應(yīng)繳所得稅額＝8.5525%＝2.14（元稅后凈利潤(rùn)＝8.55－2.14＝6.41（元）?，F(xiàn)金凈流量=6.411.45=4.96方案二、購(gòu)物滿100元者贈(zèng)送價(jià)值30元的商品（成本18元，均為含稅價(jià)）應(yīng)繳增值稅額＝100（1＋17％）17％－60／（1＋17％）17％30／（1＋17％）17％18／（1＋17％）17％＝7.55（

3、元）利潤(rùn)額＝100（1＋17％）－78（1＋17％）301.170.17＝14.44（元）應(yīng)繳所得稅額＝14.4425%＝3.61（元）稅后凈利潤(rùn)＝14.44－3.61＝10.83（元）?，F(xiàn)金凈流量=10.837.55=（元）方案三：購(gòu)物滿100元返還現(xiàn)金30元應(yīng)繳增值稅稅額＝[100（1＋17％）17％－60（1＋17％）]17％＝5.81（元）利潤(rùn)額＝100（1＋17％）－60（1＋17％）－30=4.19應(yīng)納所得稅額＝4.1925

4、％＝1.05（元）稅后利潤(rùn)=4.19－1.05＝3.14（元）現(xiàn)金凈流量=3.145.81=2.67（元）2.藍(lán)天建筑安裝材料公司屬于增值稅一般納稅人，該公司有兩大業(yè)務(wù)，一是批發(fā)、零售建筑安裝材料，并提供安裝、裝飾業(yè)務(wù)；二是提供建材設(shè)備租賃業(yè)務(wù)。2010年5月份，該公司的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)如下：銷(xiāo)售建筑裝飾材料銷(xiāo)售額82萬(wàn)元，取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票的進(jìn)項(xiàng)稅額108萬(wàn)元；提供安裝、裝飾服務(wù)（不含稅）60萬(wàn)元，設(shè)備租賃服務(wù)（不含稅）16萬(wàn)元，共獲得76

5、萬(wàn)元。該公司財(cái)務(wù)人員根據(jù)上述業(yè)務(wù)和會(huì)計(jì)資料，向稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)：應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅額＝7600005％＝38000(元)稅務(wù)機(jī)關(guān)經(jīng)過(guò)查賬，將其應(yīng)納稅額調(diào)整為：應(yīng)納稅額＝(820000＋760000)17％－108000＝160600(元)相關(guān)練習(xí)4.某企業(yè)將10標(biāo)準(zhǔn)箱的自產(chǎn)卷煙無(wú)償贈(zèng)送消費(fèi)者，已知該批卷煙的成本為100000元，成本利潤(rùn)率為5%；計(jì)算消費(fèi)稅和增值稅？（該批卷煙適用的消費(fèi)稅比例稅率為56%，定額稅率為150元標(biāo)準(zhǔn)箱）解：（1）

6、應(yīng)納消費(fèi)稅=[100000（15%）15010]（156%）56%15010=137045.45（元）（2）增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額=[100000（15%）15010]（156%）17%=41147.73（元）注意：組價(jià)中包含從量征收的消費(fèi)稅相關(guān)練習(xí)5.某汽車(chē)廠為增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)小汽車(chē)，小汽車(chē)不含稅出廠價(jià)為12.5萬(wàn)元。5月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：本月銷(xiāo)售小汽車(chē)8600輛，將2輛小汽車(chē)移送本廠研究所作破壞性碰撞實(shí)驗(yàn)，3輛作為廣告樣品，2輛移送加

7、工豪華小轎車(chē)。（假定小汽車(chē)稅率為9%）。計(jì)算該企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)納消費(fèi)稅：解：應(yīng)納消費(fèi)稅=（8600＋3）12.59%＝9678.38（萬(wàn)元）。相關(guān)練習(xí)6.某卷煙廠為增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)卷煙，平均價(jià)200元／條（均為不含稅價(jià)格）。2010年12月將50條卷煙做樣品，分給各經(jīng)銷(xiāo)單位；將1大箱卷煙送給協(xié)作單位。（提示：1箱＝250條）計(jì)算應(yīng)繳納的消費(fèi)稅解：消費(fèi)稅＝[（50250）20056%(50250)0.6]=3.378萬(wàn)7.某酒業(yè)公

8、司簽訂一份8萬(wàn)公斤的糧食白酒訂單，合同規(guī)定的不含稅價(jià)格為200萬(wàn)元，白酒生產(chǎn)所需要的原材料成本為50萬(wàn)元，加工成本為44萬(wàn)元。假設(shè)酒業(yè)公司適用城建稅稅率為7%，教育費(fèi)附加為3%，企業(yè)所得稅稅率為25%請(qǐng)對(duì)該酒業(yè)公司的加工方式（自行加工、委托加工方式）作出籌劃解：方案1、自行加工方式應(yīng)交的消費(fèi)稅=20020%8000020.510000=48萬(wàn)應(yīng)交增值稅=（20050）17%=25.5萬(wàn)應(yīng)交的城建稅和教育費(fèi)附加=（4825.5）(7%3%